Учет основных средств

Содержание

1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………...3
2. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ………………………………..9

1. Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени……………………………………………………...15

2. Начисление заработной платы………………………………………..17
3. Практическое задание…………………………………………………….22
4. Список литературы……………………………………………………….27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Порядок учета основных средств в банках регламентируется приложениями №6 "Порядок учета основных средств, оборудования, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия" и № 7 "Порядок организации учета материальных ценностей в кредитных организациях" Правил. Эти приложения являются, по сути дела, положением (стандартом) по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей.

Учет поступления основных средств. Основные средства, поступающие в кредитную организацию, отражаются на активных балансовых счетах второго порядка с подразделением по категориям:

• категория 1 -здания и сооружения;
• категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
• категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в категории 1 и 2.

Основные средства могут:

• поступать при формировании уставного капитала банка;
• поступать безвозмездно;
• приобретаться за плату;
• создаваться путем строительства и реконструкции объекта (первоначальная стоимость- 120000 руб.)

Основные средства, поступающие при формировании уставного фонда банка, учитываются по договорной стоимости. Если она равна остаточной стоимости, то проводки будут следующими:

• для неакционерного банка:

Д-т сч. 60402 "Основные средства банков ~ категория 2" -по лицевому счету объекта

К-т сч. 10404 "Уставный капитал неакционерных банков -доли, принадлежащие негосударственным предприятиям" -по лицевому счету учредителя - 80 000 руб. - оприходование основного средства по остаточной (договорной) стоимости объекта (первоначальная стоимость - 120 000 руб.) Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету объекта

К-т сч. 60602 "Амортизация основных средств - категория 2" -по лицевому счету объекта - 40 000 руб. - отражение износа, равного сумме износа, начисленного у передающей стороны.

• для акционерного банка:

при передаче акционфами основных средств в оплату акций: Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету объекта

К-т сч. 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера - 80 000 руб. - оприходование предмета

основных средств по остаточной (договорной) стоимости объекта:

Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -

по лицевому счету объекта

К-т сч. 60602 "Амортизация основных средств - категория 2" -по лицевому счету объекта - 40 000 руб. - отражение износа, равного сумме износа, начисленного у передающей стороны. После регистрации отчета об итогах выпуска акций приходуются в уставный капитал поступившие средства, учитываемые на лицевых счетах акционеров: Д-т сч. 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевому счету акционера К-т сч. 10204 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям " - по лицевому счету акционера - 80 000 руб. - оприходование средств, поступивших за акции по номинальной стоимости, равной остаточной (договорной) стоимости объекта.

Если договорная стоимость объекта выше номинальной стоимости акций, то это регулируется добавочным капиталом банка (пассивный балансовый счет 10602 "Эмиссионный доход").

Когда договорная стоимость объекта отлична от его остаточной стоимости, у передающей стороны это регулируется путем увеличения (уменьшения) балансовой стоимости объекта и износа у банка-эмитента. Пусть в нашем примере договорная стоимость объекта равна 150 000 руб.: Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" (по лицевому счету объекта)

К-т сч. 10404 "Уставный капитал неакционерных банков -доли, принадлежащие негосударственным организациям" (по лицевому счету учредителя) - 150 000 руб. - оприходование основного средства по договорной стоимости объекта; Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету объекта.

К-т сч. 60602 "Амортизация основных средств - категория 2" -по лицевому счету объекта - 50 000 руб. - начислен износ

исходя из суммы износа, начисленного у передающей стороны (150 000 руб. :120 000 руб.  40 000 руб.).

Следует обратить внимание на то, что в приложении № 6, поименованном выше, основные средства, поступившие в уставный капитал, рекомендуется приходовать проводкой:

Д-т сч. 60401 (02, 03) "Основные средства банков - категория 1 (2, 3)" - по лицевым счетам объектов К-т сч. 10401 (02-06) "Уставный капитал неакционерных банков (в разрезе собственников долей) " - по лицевым счетам учредителей - 120 000 руб., что возможно лишь в случае, когда по поступившему объекту износ у передающей стороны отсутствует.

Основные средства, поступающие в кредитную организацию безвозмездно, отражаются в учете на основании акта приемки-передачи следующим образом:

• Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету поступившего объекта К-т сч. 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" - по лицевому счету объекта - 80 000 руб. - оприходование безвозмездно полученного предмета основных средств по остаточной стоимости;
• Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" (по лицевому счету поступившего объекта) К-т от. 60602 "Амортизация основных средств - категория 2" -по лицевому счету поступившего объекта - 40 000 руб. - отражение износа, равного сумме износа, начисленного у передающей стороны.

Следует обратить внимание на то, что в приложении № 6, поименованном выше, безвозмездное поступление основных средств рекомендуется отражать проводкой:

• Д-т сч. 60401 (02, 03) "Основные средства банков - категория 1 (2, 3)" - по лицевому счету поступившего объекта К-т сч. 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества".

Это возможно лишь в двух случаях: если по передаваемому объекту износ отсутствует (в проводке в этом случае отражается первоначальная стоимость объекта); если остаточная стоимость объекта нулевая (в проводке в этом случае может отражаться стоимость объекта, определяемая экспертным путем).

Следует также помнить, что налогооблагаемая прибыль банка будет увеличиваться на сумму, отнесенную в кредит счета 10603 согласно пункту 2,7 инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций ". Приобретение основных средств за плату отражается следующей схемой проводок.

Пусть объект основных средств стоимостью 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., приобретается на условиях частичной (в размере 30 %) предоплаты: Д-т сч. 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету поставщика К-т сч. 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России" - 36 000 руб. - перечисление аванса поставщику.

Одновременно эта сумма списывается с одного из внебалансовых счетов по учету ресурсов на капитальные вложения.

Получение   объекта   основных   средств   оформляется проводкой:

• Д-т сч. 60701 "Собственные капитальные вложения" - по лицевому счету объекта
• К-т сч. 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету поставщика -120 000 руб. - поступление основного средства от поставщика, включая НДС.

Одновременно сумма, равная по величине кредитовому

сальдо счета 60312 - 84 000 руб. (120 000 руб. - 36 000руб.)

(оно должно  переноситься на парный пассивный  счет

60311), списывается  с одного из внебалансовых  счетов по

учету ресурсов на капитальные вложения. Таким образом,

отражение источников за балансом должно осуществляться

в момент начисления по документам, т.е. возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком, а не в момент погашения этой задолженности:

Д-т сч. 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету поставщика К-т сч. 30102 "Корреспондентский счет" - 84 000 руб. - перечисление поставщику остатка кредиторской задолженности.

Отражение источников за балансом уже не производится, так как это было сделано в момент оприходования поступившего объекта.

Передача объекта в эксплуатацию по акту ввода в эксплуатацию оформляется проводкой:

Д-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету принятого объекта

К-т сч. 60701 "Собственные капитальные вложения" - по лицевому счету объекта - 120 000 руб.

Если речь идет об объекте основных средств непроизводственного назначения, то он приходуется без НДС, а сумма НДС, уплаченная поставщику, списывается за счет фондов, и на эту же сумму делаются восстановительные проводки на внебалансовых счетах по учету ресурсов на капитальные вложения.

В случае приобретения за плату оборудования, требующего монтажа, оно приходуется следующим образом (при условии последующей оплаты):

Д-т сч. 61003 "Оборудование" - по лицевому счету объекта К-т сч. 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету поставщика - 120 000 руб. -поступление объекта, включая НДС.

Одновременно делаются проводки по списанию с одного из внебалансовых счетов суммы использованных ресурсов на капиталовложения.

Передача оборудования в монтаж отражается проводкой:

Д-т сч. 60701 "Собственные капитальные вложения" - по лицевому счету объекта

К-т сч. 61003 "Оборудование" - по лицевому счету объекта -120 000 руб.

По дебету счета 60701 по лицевому счету объекта, переданного в монтаж, будут отражаться все расходы, связанные с монтажом оборудования: стоимость израсходованных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, заработная плата, начисленная работникам, осуществляющим монтаж, отчисления от заработной платы в государственные внебюджетные фонды и т. п.

Одновременно суммы указанных расходов должны списываться с внебалансовых счетов по учету ресурсов. Ввод смонтированного оборудования в эксплуатацию отражается в учете так же, как и ввод оборудования, не требующего монтажа.

Как было отмечено выше, приобретение материальных и нематериальных активов за иностранную валюту приводит к изменению валютной позиции, поскольку эти активы приходуются при поступлении и учитываются в дальнейшем только в рублях, а оплачиваются в иностранной валюте. Рассмотрим на примере порядок отражения в учете операций, связанных с приобретением банком основных средств за инвалюту (по импорту).

Пусть контрактная стоимость оборудования 1000 долл. США, валюта платежа - доллар США, условия расчетов -аванс в размере 50% контрактной стоимости оборудования, остальные 50% - по мере получения оборудования. Официальный курс ЦБ РФ на дату перечисления аванса - 18, 30 руб., на дату выпуска оборудования в свободное обращение на территории Российской Федерации - 18,35 руб., на дату перечисления платежа в окончательный расчет- 18, 38 руб.

В день перечисления аванса инопоставщику путем банковского перевода выполняются следующие проводки: Д-т сч. 60314840 "Расчеты банков с фирмами-нерезидентами по хозяйственным операциям" - по лицевому счету

инопоставщика

К-т сч. 30114840 "Корреспондентский счет в банке-нерезиденте в СКВ" - 500 долл./9150 руб. - на сумму аванса

в инвалюте (в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления аванса).

Сумма рублевого эквивалента 9150 руб. должна быть списана с одного из внебалансовых счетов по учету ресурсов на капитальные вложения, например, на уменьшение средств фонда накопления, что отразится в учете так:

Д-т сч. 91901810 "Средства фондов накопления" К-т сч. 99998810 "Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" -9150 руб.

До момента поступления импортного оборудования в банк дебиторская задолженность по лицевому счету поставщика-нерезидента будет переоцениваться в установленном порядке в связи с изменением официального курса ЦБ РФ.