Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Сентября 2015 в 15:36, курсовая работа
Учет поступления основных средств. Основные средства, поступающие в кредитную организацию, отражаются на активных балансовых счетах второго порядка с подразделением по категориям:
категория 1 -здания и сооружения;
категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в категории 1 и 2.
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………...3
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ………………………………..9
Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени……………………………………………………...15
Начисление заработной платы………………………………………..17
Практическое задание…………………………………………………….22
Список литературы……………………………………………………….27
Пример 1. Объект продан по цене, равной остаточной стоимости: она составляет без НДС 80 000 руб. (90 000-10 000), а с учетом НДС продажная стоимость равна 96 000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб.
Д-т сч. 30102 "Корреспондентский счет" К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков"- по лицевому счету выбывающего объекта - 96 000 руб. - поступление денежных средств за реализованный объект; Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС, полученный при реализации имущества банков", - 16 000 руб. - исчисление НДС с продажной стоимости объекта;
Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" - по лицевому счету объекта - 260 000 руб. - снятие с учета восстановительной стоимости объекта, уменьшенной на сумму НДС в его остаточной стоимости (270 000 руб. - 10 000 руб.); Д-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС к зачету"
К-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету объекта - 10 000 руб. - зачет НДС, содержащегося в остаточной стоимости объекта; Д-т сч. 60602 " Амортизация основных средств - категория 2" К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта - 180 000 руб. -снятие начисленного износа;
Д-т сч. 10601 "Прирост стоимости имущества при пере
оценке" - по лицевому счету объекта
К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -
по лицевому счету выбывающего объекта - 30 000 руб^-
снятие остатка фонда переоценки; ,',л
Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков",-по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 70107 "Другие доходы" - по статье 17301 "Доходы от реализации имущества кредитной организации" - 30 000 руб. -получение дохода от реализации.
Согласно п.2.4 инструкции ГНС РФ № 37 при реализации основных средств для целей налогообложения учитывается
разница между продажной ценой и остаточной стоимостью объекта, а она в данном примере отсутствует. Это означает, что финансовый результат (а он равен 30 000 руб. и возник в связи со списанием на счет реализации величины фонда переоценки по выбывающему объекту) и налогооблагаемая база по налогу на прибыль не совпадают. Такая же картина будет сохраняться и в остальных примерах.
Пример 2. Объект продан по цене 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб.
Д-т сч. 30102 "Корреспондентский счет" К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта - 120 000 руб. -поступление денежных средств за реализованный объект; Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС, полученный при реализации имущества банков", - 20 000 руб. - исчисление НДС с продажной стоимости объекта;
Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" - по лицевому счету объекта - 260 000 руб. - снятие с учета восстановительной стоимости объекта, уменьшенной на сумму НДС в его остаточной стоимости (270 000 руб. - 10 000 руб.); Д-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС к зачету"
К-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету объекта - 10 000 руб. - зачет НДС, содержащегося в остаточной стоимости объекта; Д-т сч. 60602 "Амортизация основных средств - категория 2" К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта - 180 000 руб. -снятие начисленного износа;
Д-т сч. 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" - по лицевому счет\ объекта
К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -
по лицевому счету выбывающего объекта - 30 000 руб. -
снятие остатка фонда переоценки;
Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -
по лицевому счету выбывающего объекта
К-т сч. 70107 "Другие доходы" - по статье 17301 "Доходы от
реализации имущества кредитной организации" - 50 000 руб. -
получение дохода от реализации.
В налогооблагаемую базу будет включаться, как было отмечено в предыдущем пункте, только 20 000руб., т.е. финансовый результат будет уменьшаться для целей налогообложения на 30 000 руб. (на величину фонда переоценки по выбывающему объекту).
Пример 3. Объект продан по цене 60 000 руб., в том числе НДС-10 000 руб.: Д-т сч. 30102 "Корреспондентский счет" К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта - 60 000 руб. -поступление денежных средств за реализованный объект; Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС, полученный при реализации имущества банков" - 10 000 руб. - исчисление "НДС с продажной стоимости объекта";
Д-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта К-т сч. 60402 "Основные средства банков - категория 2" - по лицевому счету объекта - 260 000 руб. - снятие с учета восстановительной стоимости объекта, уменьшенной на сумму НДС в его остаточной стоимости (270 000 руб. - 10 000 руб.); Д-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС к зачету"
К-т сч. 60402. "Основные средства банков - категория 2" -по лицевому счету объекта - 10 000 руб. - зачет НДС, содержащегося в остаточной стоимости объекта; Д-т сч. 60602 "Амортизация основных средств - категория 2"
К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта - 180 000 руб. -снятие начисленного износа;
Д-т сч. 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" - по лицевому счету объекта
К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету выбывающего объекта - 30 000 руб. -снятие остатка фонда переоценки.
Как видно из приведенного примера, финансовый результат операции нулевой, хотя объект реализован по цене на 30 000 руб. ниже его остаточной стоимости после переоценки, но в то же время вследствие списания (на счет по учету реализации имущества) остатка фонда переоценки по выбывающему объекту, также равному 30 000 руб., отрицательный результат полностью компенсируется, так как объект был продан по цене, равной остаточной стоимости объекта до переоценки. И только в случае, если он будет реализован ниже этой цены, это приведет к возникновению отрицательного результата, который списывается в дебет счета 70209 "Другие расходы" по статье 29401 "Другие произведенные расходы по реализации (выбытию) имущества" и который для целей налогообложения учитываться не должен, т.е. он относится на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, что следует из пункта 2.4 инструкции ГНС РФ от
10 августа 1995 г. № 37. Кроме того, в этом случае должен быть доначислен (за счет чистой прибыли) налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению в бюджет исходя из рыночной или остаточной стоимости реализованного объекта. Согласно п.9 инструкции ГНС РФ от
11 октября 1995 г. № 39 доначисленная сумма определяется как разница между расчетной суммой НДС от остаточной или рыночной (но не ниже остаточной стоимости объекта) и суммой НДС, полученной в составе продажной цены.
В том случае, если фонд переоценки по выбывающему объекту отсутствует, то проводки будут аналогичными, но счет 10601 затрагиваться не будет. Для этого случая финансовый результат будет полностью совпадать с налоговым.
При выбытии основных средств в связи с внесением их в уставный капитал банков или предприятий делаются проводки, аналогичные вышеперечисленным, а дебетовое сальдо, образовавшееся по счету 61202 по лицевому счету выбывающего объекта, списывается в дебет счетов 60101 (60102) "Акции дочерних и зависимых банков (предприятий)" или 60201 (60202) "Средства, внесенные банками в уставные капиталы паевых банков (предприятий)", если их договорная стоимость определена как остаточная стоимость у передающей стороны. Если же их договорная оценка превышает остаточную, то возникшая разница может быть отнесена либо на доходы банка - счет 70107 "Другие доходы" - по статье 17301 "Доходы от реализации (выбытия) имущества кредитной организации'1, либо на доходы будущих периодов по ценным бумагам - счет 61302. В последнем случае эта сумма должна быть прибавлена к налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.
Выбытие основных средств в связи с передачей их в долгосрочную аренду с последующим выкупом будет отражаться в учете следующим образом:
Д-т сч. 60606 "Требования по арендным обязательствам" -по лицевому счету арендатора
К-т сч. 61201 "Реализация (выбытие) имущества банков" -по лицевому счету объекта, передаваемого в аренду, - на сумму арендных обязательств, возникших у арендатора на счете 60605 согласно договору аренды.
Все последующие операции, связанные со списанием объекта с баланса, отражением финансовых результатов (в случае, если объект передается в аренду по цене, отличной от его остаточной стоимости) будут отражаться в учете в порядке, аналогичном вышеприведенному.
Для учета расходов банка, связанных с оплатой труда служащих, в плане счетов предусмотрен счет 70206 "Расходы на содержание аппарата". Расходы, учитываемые на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль, кроме расходов, произведенных сверх установленных нормативов.
Количество работающих, их специализация устанавливается руководителем исходя из структуры банка. Оформление на работу осуществляется на договорной основе (контракт) и приказа руководителя о назначении на должность с окладом.
На каждого работника в отделе кадров открывается лицевая карточка с указанием справочных данных о принятом в штат сотруднике и сведений по приказу.
Согласно Положению о премировании премии могут начисляться как за счет расходов, так и за счет фондов специального назначения (счет 10702). За счет фондов оказывается материальная помощь, приобретаются подарки, оплачиваются медицинские услуги, питание и пр. Их суммы включаются в совокупный доход и облагаются подоходным налогом вместе с заработной платой.
Согласно плану счетов учет расчетов с работниками банка по оплате труда отражается на парных счетах: 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда".
По кредиту счетов отражаются суммы начисленной заработной платы.
По дебету счетов отражаются суммы произведенных выплат и удержания.
Аналитический зачет ведется на лицевых счетах, открытых каждому работнику. В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.
В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается следующими проводками:
1. Начислена заработная плата сотрудникам банка:
2. Из сумм начисленной
3. Согласно ведомости выдана заработная плата сотрудникам банка:
4. Депонированы суммы невыданной заработной платы:
5. От суммы фонда заработной платы произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды:
6. Начислены суммы премий, включаемых в фонд заработной платы:
7. Начислены суммы материальной помощи и премий за счет средств фонда специального назначения:
Конечный финансовый результат — прибыль или убыток выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Для учета конечного финансового результата за отчетный период используются балансовые счета первого порядка 703 "Прибыль", 704 "Убытки".
По окончании установленного учетной политикой банка отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.
Финансовый результат определяется коммерческими банками как разница между фактическими доходами (счет 701) и расходами (счет 702). При превышении доходов над расходами образуется прибыль, отражаемая на счете 70301 "Прибыль отчетного года". В случае превышения расходов над доходами убытки отражаются на счете 70401 "Убытки отчетного года".