Учет основных средств

   Общая сумма ЕСН составила 37440 руб., сумма  НСПЗ составила 2590 руб. Всего к уплате – 40030 руб.

   Отчисления  ЕСН относятся на затраты организации, бухгалтерская запись имеет вид:

   Дт 20  Кт 69 – 40030 руб.

2) Перечисление суммы начисленного ЕСН и НСПЗ по заработной плате основных рабочих ЗАО «Контур»

Перечисление  денежных средств в соответствующие  фонды отражается по:

Дт 69  Кт 51 – 40030 руб.

   Перечисление  денежных средств оформляется платежными поручениями №149-155  от 30.04.2009 года.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 30.04.2009г.

   Операция  №14

     17.05.2009г. определена  расчетами бухгалтерии общая сумма первоначальных затрат (11000 руб.) на приобретение от ЗАО «КРОНОС» и доставку объекта основных средств для основного производства: станок ДМЗ-3-1 деревообрабатывающий.

   Для первичного учета основного средства по данной операции составляется акт приемки-передачи  основных средств (форма № ОС-1), применяемый для зачисления в состав основных средств, поступивших путем приобретения за плату у ЗАО «КРОНОС».

   Акт составляется в одном экземпляре и подписывается членами приемочной комиссии, утверждается руководителем организации, а затем вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию.

   Бухгалтер просматривает юридические документы (договор о поставке, счет №1, счет-фактуру №1, накладную №1 от 17.05.2009г.), проверяет законность финансовой операции.

   На начальном этапе по приобретению основных средств применяется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В Дт 08 собираются все суммы расходов организации, связанные с приобретением объекта основных средств. Для большей детализации аналитики по счету 08 применяется субсчет «Приобретение основных средств»:

   Дт  08/ 4 «Приобретение основных средств»  Кт 60 – 11000 руб.

   Сумма принимается согласно расчету бухгалтерии  №2 от 17.05.2009г.

   Операция  №15

   20.05.2009г.  часть выручки зачисляется на  безлимитный срочный аккредитив – 2500 руб.

   Аккредитив - поручение банку о выплате  определенной суммы физическому  или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий.

   Списание  денежных средств для открытие покрытого  аккредитива оформляется бухгалтерской  записью:

   Дт  55/1 «Аккредитивы» Кт 51 – 2720 руб.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 23.05.2009г.

   Операция  №16

   23.05.2009г.  оплачен счет №233 от 24.04.2009г. ООО «Статус» (банковские реквизиты: ИНН – 2457456234, КПП – 245701001, расчетный счет № 40702910034567747745 в Норильском отделении ВСБ СБ РФ БИК 040407627 корреспондентский счет банка в РКЦ№ 301018108000000627) на полную сумму по расчетным документам  как прочая учтенная задолженность за выполненные работы по ремонту оборудования.

   Оплата  счетов подрядчиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается:

   Дт  60 Кт 51 – 2720 руб.

   Перечисление  денежных средств оформляется платежными поручениями №156  от 23.05.2009 года.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 23.05.2009г.

   Операция  №17

   28.05.2009г.  получено на командировочные расходы 5000 руб.

   По  операции деньги с расчетного счета  поступают  в кассу организации, т.е. сумма денежных средств в  кассе увеличивается, а на расчетном  счете уменьшается. Бухгалтерская  запись будет иметь вид:

     Дт 50/1 «Касса организации» Кт 51 – 5000 руб.

   Выдача  денежных средств с расчетного счета  организации оформляется чеком  №9803456669078 чековой книжки, в котором указываются цели выдачи чека (на командировочные расходы). Чек подписывается директором организации Ивановым В.А. и главным бухгалтером Петровой Т.А.

   Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходно-кассовым ордером  №132 от 28.05.2009г. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете представляются в выписке банка от 28.05.2009г.

   Операция  №18

   28.05.2009г. выдано на командировочные расходы 5000 руб. ведущему специалисту отдела снабжения и сбыта Волхову Сергею Ивановичу.

   Волхов  С.И. – лицо, которое может получить деньги под отчет, разрешение оформлено  приказом №135 от 25.04.2009г. руководителя организации Ивановым В.А.

   Для учета таких расчетов используется счет 71 «расчеты с подотчетными лицами». По Дт счета отразится получение  аванса. Денежные средства подотчетным  лицам выдаются из кассы организации. Выдача аванса подотчетному лицу отражается бухгалтерской записью:

   Дт  71 Кт 50/1 – 5000 руб.

   Наличные  деньги из кассы организации выдаются по РКО №157 от 30.04.2009г., подписываемые  руководителем организации и  главным бухгалтером.

   Операция  №19

   01.06.2009г. выявлена недостача материальных ценностей на складе №2 в размере 100 руб.

   Недостача была выявлена в результате инвентаризации, проводившейся 01.06.2009г. по приказу руководителя о назначении инвентаризации от 30.05.2009г., на основании чего была составлена сличительная ведомость.

   Недостача материальных ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в сумме определившихся потерь. На сумму недостачи составляется бухгалтерская запись:

   Дт  94  Кт 10 – 100 руб.

   Операция  №20

   04.06.2009г.  приходуется на  склад по фактической  производственной  себестоимости 5 единиц  готовой продукции  из цеха №1.

   Для учета готовой продукции применяется  счет 43 «Готовая продукция», по Дт которого отражается поступление готовой  продукции из производства по данный ведомости выпуска готовой продукции. Данный регистр аналитического учета содержит номенклатурный номер, наименование продукции, единицу измерения, количеств, принятое складом, цену единицы продукции и стоимость выпуска единицы продукции, представленные в расчете бухгалтерии №4 от 04.06.2009г.

   Дт 43  Кт 20 – 1500 руб.

   При перемещении продукции из цеха №1 на склад готовой продукции оформляется  накладная на внутреннее перемещение  №1 от 04.06.2009г.

   Операция  №21

   07.06.2009 приходуется на  баланс по учетной  цене объект основных  фондов – станок  марки ДТ1503УХЛ4  деревообрабатывающий  типа ДМЗ-3-1

   Сумма, накопленная в Дт 08 , списываются  с этого счета на счет 01 «Основные  средства», таким образом, чтоб вся  сумма затрат на приобретение объекта  основных средств была списана, а  сальдо конечное в аналитическом  учете по счету 08 было равно 0. Бухгалтерская запись будет иметь вид:

   Дт 01  Кт 08 –11000 руб.

   При оприходовании на баланс объекта  основных средств бухгалтер открывает  карточку аналитического учета №5 от 07.06.2009г., присваивается инвентарный номер.

   Операция  №22

   15.06.2009г.  по наступлению отчетного срока, частично, суммы, числившиеся в расчетах  за работниками за товары, приобретенные ими в кредит, оплачиваются безналичными платежами.

   Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, отражаются по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По Кт счета отразится списание этой задолженности. Т.к. погашение задолженности производится безналичным расчетом, то счет 73 будет корреспондировать со счетом 51:

   Дт 51 Кт 73 –200 руб.

   Перечисление  денежных средств оформляется платежным  поручением №148 от 15.06.2009 года.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 15.06.2009г.

   Операция  №23

   16.06.2009г. получено на хозяйственные и командировочные расходы 11000 руб.

   По  операции деньги с расчетного счета  поступают  в кассу организации, т.е. сумма денежных средств в  кассе увеличивается, а на расчетном  счете уменьшается. Бухгалтерская  запись будет иметь вид:

     Дт 50/1 «Касса организации» Кт 51 – 11000 руб.

   Выдача  денежных средств с расчетного счета  организации оформляется чеком  №9803456669079 чековой книжки, в котором указываются цели выдачи чека (на командировочные расходы). Чек подписывается директором организации Ивановым В.А. и главным бухгалтером Петровой Т.А.

   Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходно-кассовым ордером  №133 от 16.06.2009г. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете  представляются в выписке банка  от 28.05.2009г.

   Операция  №24, 25, 26

     16.06.2009г. выдано в подотчет на хозяйственные расходы Молчан Людмиле Ивановне, кладовщику склада №1, Носкову Николаю Сергеевичу, мастеру строительного участка,  17.06.2009г. на командировочные расходы специалисту договорного отдела Малышеву Олегу Сергеевичу.       

   Все лица могут получить деньги под отчет, разрешение оформлено приказом №78 от 25.04.2009г. руководителя организации  Ивановым В.А.

   Для учета таких расчетов используется счет 71 «расчеты с подотчетными лицами». По Дт счета отразится получение  аванса. Денежные средства подотчетным  лицам выдаются из кассы организации. Выдача аванса подотчетному лицу отражается бухгалтерской записью:

   Дт  71 Кт 50/1 – 500 руб.

   Дт  71 Кт 50/1 – 400 руб.

   Дт  71 Кт 50/1 – 10000 руб.

   Наличные  деньги из кассы организации выдаются по РКО №158-160 от 16.04.2009г., подписываемые руководителем организации и главным бухгалтером.

   Операция  №27

   21.06.2009г.  по инкассовому  поручению на основании  акта списана со  счета сумма пени  за просрочку платежа  по налогу на  прибыль за 1-й  квартал текущего  года.

   Списание  денежных средств в бесспорном порядке  со счета плательщиков оформляется  инкассовым поручением №12 от 21.06.2009г.

   По  ПБУ 10/99 «Расходы организации» штрафы, пени, неустойки за нарушения условий  договора являются прочими  расходами организации, поэтому относятся на счет 91/2 «Прочие расходы».

   Дт 91/2  Кт 51 – 56 руб.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 21.05.2009г.

   Операция  №28

   25.06.2009г.  часть материалов в связи с непригодностью для производства оформлена на возврат из цеха в подотчет Жук С.П.

   Дт  10  Кт 71 – 25000 руб.

   При перемещении продукции по организации  оформляется накладная на внутреннее перемещение №1 от 25.06.2009г.

   Операция  №29

   30.06.2009г. переданы для   нужд основного производства материалы (детали).

   Т.к. по операции происходит отпуск материалов для нужд основного производства, бухгалтерская запись будет иметь  вид: