Учет основных средств

 

   Баланс  по активу составил 1781100 руб., баланс по пассиву – 1781100 руб. Таким образом, имеется равенство итогов баланса, и имеем право производить учетную деятельность в полном объеме на законных основаниях. 

   Дадим краткую характеристику, совершаемых  за второй квартал 2009 года, операциям.

   Операция  №1

   01.04.2009г. списано кредитной организацией за расчетно-кассовое обслуживание клиента за март месяц текущего года 100 руб.

   Расходы организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

   Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 – 100 руб.

   Дт  76 «Прочие расходы» Кт 51 – 100 руб.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 01.04.2009г. 
 

   Операция  №2

   07.04.2009г. зачислена на расчетный счет выручка за проданную заказчику продукцию основного производства, отгруженную в 1-м квартале текущего года (в т.ч. НДС по ставке 18%) на сумму 120000 руб.

   По  операции происходит поступление денежных средств на расчетный счет организации (Дт 51). Денежные средства поступают от физических (юридических) лиц в результате погашения дебиторской задолженности заказчиками. Бухгалтерская запись будет иметь вид:

   Дт  51 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 120000 руб.

   Дт  62 Кт 90/1 «Выручка от продажи» – 120000 руб.

   Дт  90/3 «НДС» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 18305,08 руб.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 07.04.2009г.

   Операция  №3

   09.04.2009г.  получено наличными на выплату зарплаты работникам организации за март месяц 2009 года (ЕСН за март начислен и уплачен, НДФЛ перечисляется в день выдачи банком наличных) на сумму 300000 руб.

   По  операции деньги с расчетного счета  поступают  в кассу организации, т.е. сумма денежных средств в  кассе увеличивается, а на расчетном  счете уменьшается. Бухгалтерская  запись будет иметь вид:

     Дт 50/1 «Касса организации» Кт 51 – 300000 руб.

   Выдача  денежных средств с расчетного счета организации оформляется чеком №9803456669076 чековой книжки, в котором указываются цели выдачи чека (выдача зарплаты). Чек подписывается директором организации Ивановым В.А. и главным бухгалтером Петровой Т.А.

   Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходно-кассовым ордером  №130 от 09.04.2009г. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете представляются в выписке банка от 09.04.2009г. 
 
 

   Операция  №4

   09.04.2009г.  перечислен с общего ФОТ за март 2009 года налог на доходы физических лиц.

   НДФЛ  – налог на доходы физических лиц. НДФЛ в России равен 13%. Значит уплачиваемая сумма составит: 

   Для учетного отражения отношений организации  по расчетам с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление платежей в бюджет показывается по:

   Дт  68 Кт 51– 39000 руб.

   Сумма НДФЛ определяется по расчетам бухгалтерии №1 от 08.04.2009г. Перечисление в бюджет оформляется платежным поручением №146 от 09.04.2009 года. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете представляются в выписке банка от 09.04.2009г.

   Операция  №5

   10.04.2009г.  выплачена по платежным документам работникам основного производства зарплата в сумме 297000 руб.

   Выдача  зарплаты производится из кассы организации. В ходе операции денежные средства в кассе организации уменьшаются, обязательства перед работниками  по оплате труда уменьшаются, следовательно, бухгалтерская запись будет иметь вид:

   Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 – 297000 руб.

   Операцию  подтверждают платежные ведомости  №1,2,3 от 09.04.2009г., которые используются для выплаты зарплаты. В ней указаны табельные номера, Ф.И.О, суммы к получению. По окончанию платежного периода в ведомости указываются суммы выданной и депонированной зарплаты. 
 
 
 
 

   Операция  №6

   14.04.2009г.  депонирована не  выданная в установленные  сроки зарплата  на сумму 3000 руб.

   Не  полученная работниками в срок зарплата депонируется. Аналитический учет депонированной зарплаты ведется по каждому работнику  в реестре невыданной зарплаты, в  специальной книге невыданной зарплаты или депонентских карточках.

   Депонированная  зарплата переносится со счета 70 на счет 76, на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». Бухгалтерская запись будет иметь вид:

   Дт 70 Кт 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»  – 3000 руб.

   Операция  №7

   14.04.2009г. сдана в банк депонированная зарплата.

   Депонированные  суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации.

   Поступление денежных средств на расчетный счет из кассы организации отражается проводкой:

   Дт  51 Кт 50 – 3000 руб.

   Взнос наличными денежных средств на расчетный  счет организации оформляется объявлением  на взнос наличными №1 от 14.04.2009г. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете представляются в выписке банка от 14.04.2009г.

   Операция  №8

   23.04.2009г.  произведена согласно кредитного договора №14\СБ частичная оплата в погашение ранее полученной ссуды банка на сумму 4000 руб.

   При осуществлении расчетной операции, следствием которой является погашение кредиторской задолженности перед кредитной организацией, бухгалтерская запись будет иметь вид:

   Дт  66 Кт 51 – 4000 руб.

   Перечисление  денежных средств оформляется платежным  поручением №147 от 23.04.2009 года.

   Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете представляются в выписке  банка от 23.04.2009г.

   Операция  №9

   30.04.2009г.  начислена зарплата за апрель месяц работникам основного производства на сумму 144000 руб.

   Бухгалтер проверяет  фактическую численность, отработанные часы, дни, правильность заполнения табелей, нарядов, кадровых документов и определяет юридическую  законность и основания для начисления основной и дополнительной з/п.

   При правильном и точном заполнении вышеперечисленных  документов бухгалтер произведет начисления, оформив их в расчетных ведомостях №1,2 от  30.04.2009г.

   Зарплата  начисляется работникам основного  производства, значит, проводка будет  иметь вид:

   Дт  20 Кт 70 – 144000 руб.

   Операция  №10

   30.04.2009г. получено по чеку банка от кассира на хозяйственные расходы 1000 руб.

   По  операции деньги с расчетного счета  поступают  в кассу организации, т.е. сумма денежных средств в  кассе увеличивается, а на расчетном  счете уменьшается. Бухгалтерская  запись будет иметь вид:

     Дт 50/1 «Касса организации» Кт 51 – 1000 руб.

   Выдача  денежных средств с расчетного счета  организации оформляется чеком  №9803456669077 чековой книжки, в котором указываются цели выдачи чека (на хозяйственные расходы). Чек подписывается директором организации Ивановым В.А. и главным бухгалтером Петровой Т.А.

   Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходно-кассовым ордером  №131 от 30.04.2009г. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете представляются в выписке банка от 30.04.2009г. 
 

   Операция  №11, 12

   30.04.2009г.  выдано в подотчет на канцелярские расходы:

   1) Ивановой Людмиле Ивановне, секретарю - 800 руб.

   2) Петрову Сергею Ивановичу, начальнику отдела снабжения – 200 руб.

   Иванова Л.И. и Петров С.И. – лица, которые могут получить деньги под отчет, разрешение оформлено приказом №124 от 25.04.2009г. руководителя организации Ивановым В.А.

   Для учета таких расчетов используется счет 71 «расчеты с подотчетными лицами». По Дт счета отразится получение аванса. Денежные средства подотчетным лицам выдаются из кассы организации. Выдача аванса подотчетному лицу отражается бухгалтерской записью:

   Дт  71 Кт 50/1 – 1000 руб.

   Наличные  деньги из кассы организации выдаются по РКО №155, №156 от 30.04.2009г., подписываемые руководителем организации и главным бухгалтером.

   Операция  №13

   30.04.2009г.  начислено согласно расчетов бухгалтерии и перечислено с общего ФОТ за апрель 2009 года в размере 144000 руб.

1) взносы по ЕСН (26%) во внебюджетные фонды, всего, в т.ч.:

   а) по обязательному  социальному страхованию - (в ФСС РФ) (2,9%),

   б) по обязательному пенсионному страхованию ( ПФ РФ) (20%),

   всего, в т.ч.:

     - Пенсионный фонд (14%), из них по:

         ОПС по страховой части  трудовой пенсии (10%),

         ОПС по накопительной  части трудовой пенсии (4%),

     - Федеральный бюджет (6%),

   в) по обязательному  медицинскому страхованию  в территориальный  фонд (ТФОМС) в размере 2%,

   г) по обязательному  медицинскому страхованию  в федеральный  фонд (ФФОМС) всего (1,1%)

2) взносы  по обязательному  страхованию от  несчастных случаев  на производстве  и профессиональных  заболеваний в  ФСС РФ по 6 группе  риска (строительство), всего - 1,8%

1) Начисление ЕСН и НСПЗ по заработной плате основных рабочих ЗАО «Контур»

   Определим суммы страховых взносов из расчета  бухгалтерии №2 от 30.04.09 г.