Учет кредитов и займов

Заключение 

   Необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в современных условиях у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам.

 В рамках данной темы были описаны операции учета кредитов и займов, раскрыты такие  вопросы как: учет кредитов банка, порядок выдачи и погашения кредитов, основные сходства и отличия между займом и кредитом, формы кредитования, источники уплаты процентов за кредит, учет налоговых кредитов, учет займов, раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.

   Рассмотрены примеры учета кредитов и займов: по получению и погашению кредитов,  по задолженности, по выданным векселям или выпущенным в обращение в качестве заемных обязательств облигациям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список  литературы 

1. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие.  – 5-е изд., перераб. И доп.  – Москва: ИНФРА-М, 2006. – 717 с. –  (Высшее образование).

2. Епифанов  О.В. Составление бухгалтерских  проводок: учебно-практическое пособие.  – Москва: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 408 с.

3. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов/ Каморджанова Н.А., Карташова И.В.- 6-е. изд. – СПб.: Питер, 2008. – 304 с.

4. Все  положения по бухгалтерскому  учету – М.: Главбух, 2002. – 160 с.  – (бух. панорама).

5. Практикум  по бухгалтерскому учету: учебное  пособие/ В.М. Богаченко, Н.Б.  Донченко, Н.А. Кириллова. – 2-е  изд., доп. и перераб. – Ростов  н/д: Феникс, 2005. – 352 с.

6. М.Л. Макальская, И.А. Фельдман. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. – Москва: Высшее образование, 2005. – 443 с.- (Основы наук).

7. Керимов  В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. -  Москва: Изд-во ЭСКМО, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое  образование).

8. Богатова  И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский  учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп. –  Ростов н/д: «ФЕНИКС», 2004.–800 с.

9. Бухгалтерский  учет: Учебник для вузов/ Под  ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – Москва.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 476 с.

10. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет.  – Москва: Бухгалтерский учет, 2003.

11. Управленческий  учет: Учеб. Пособие / Под ред. А.Д.  Шеремета. – 2-е изд., испр. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

12. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н. 
 
 

Приложение 1

   Копия кредитного договора

         Код 012141137/4

   БКИ

   Основан в 1841 году

   Акционерный коммерческий

   СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ  БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    (Открытое акционерное общество)

   КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 19890

   г. Нефтекумск                                                                                                      «20» июля 2006 г.

   Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), именуемый в дальнейшем КРЕДИТОР, в лице Управляющего Нефтекумским отделением №7908 Сбербанка России Доценко Ирины Кимовны, действующей на основании Устава, Положения о доверенности и доверенности № 09/34250 от 01.12.2004, с одной стороны, и гр. Иванова Ивана Ивановича именуемый далее ЗАЕМЩИК, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

   1. Предмет договора

   1.1. КРЕДИТОР  обязуется предоставить ЗАЕМЩИКУ  кредит «На неотложные нужды» в сумме 100 000,00 (Сто тысяч) рублей 00 копеек на цели личного потребления, на срок по «20» июля 2011г. Под 17,0 (Семнадцать) процентов годовых¹, а ЗАЕМЩИК обязуется возвратить КРЕДИТОРУ полученный кредит и уплатить проценты за пользование кредитом в размере, в сроки и на условиях настоящего договора.

   2. Условия предоставления кредита

   2.1. КРЕДИТОР  открывает ЗАЕМЩИКУ ссудный счет  №45507810160040019890.

   За  обслуживание ссудного счета ЗАЕМЩИК  уплачивает КРЕДИТОРУ единовременный платеж (тариф) в размере 3 500,00 рублей не позднее даты выдачи кредита.

   2.2. Выдача  кредита производится после уплаты ЗАЕМЩИКОМ единовременного платежа (тарифа) в соответствии с п. 2.1 настоящего договора, надлежащего оформления указанного в п. 5.1 настоящего договора обеспечения исполнения обязательств по кредиту, а также передачи залогодателем КРЕДИТОРУ предмета заклада, если в качестве обеспечения исполнения обязательств используется имущество в закладе, и предоставления (обеспечения предоставления)ЗАЕМЩИКОМ КРЕДИТОРУ страхового полиса на предметы залога – недвижимое имущество, транспортные средства и другое имущество, если в качестве

   

¹В случае возникновения материальной выгоды, полученной ЗАЕМЩИКОМ от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, она подлежит налогообложению в порядке, установленном действующим налоговым законодательством Российской Федерации. Обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды возложена на ЗАЕМЩИКА – физическое лицо. 

    КРЕДИТОР                                                                                  ЗАЕМЩИК 
 

обеспечения исполнения обязательств используется залог недвижимого имущества, транспортных средств и другого имущества, а также оформления срочного обязательства.

   2.3. Выдача  кредита производится по заявлению  ЗАЕМЩИКА единовременно наличными  деньгами.

   2.4. Погашение кредита производится ЗАЕМЩИКОМ: ежемесячно равными долями, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения кредита не позднее 10 числа месяца, следующего за платежным месяцем².

   Последний платеж производится не позднее даты, указанной в п. 1.1 настоящего договора.

   2.5. Уплата  процентов за пользование кредитом  производится ЗАЕМЩИКОМ ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего  за платежным, и одновременно  с погашение кредита.

   2.6. При  досрочном погашении части кредита  до наступления срока следующего платежа ЗАЕМЩИК производит ежемесячную уплату процентов за пользование кредитом на оставшуюся сумму задолженности по кредиту не позднее 10 числа месяца, следующего за платежным.

   2.7. При  несвоевременном внесении ( перечислении) платежа в погашение кредита и/или уплату процентов за пользование кредитом ЗАЕМЩИК уплачивает КРЕДИТОРУ неустойку с даты, следующей за датой наступления исполнения обязательства, установленной настоящим договором, в размере двукратной процентной ставки по настоящему договору с суммы просроченного платежа за период просрочки, включая дату погашения просроченной задолженности. 

   3. Условия расчетов  и платежей

   3.1. Погашение  кредита и уплата процентов  за пользование кредитом и  неустоек производится наличными  деньгами через кассы филиалов КРЕДИТОРА, переводами через предприятия связи, перечислением со счетов по вкладам.

   3.2. Датой  выдачи кредита является дата  образования ссудной задолженности.

   Датой погашения задолженности по кредитному договору (основного долга, процентов за пользование кредитом, неустойки) является дата:

   - поступления  средств в кассу филиала КРЕДИТОРА,  выдавшего кредит;

   - поступления  средств на счет КРЕДИТОРА,  указанный в настоящем договоре;

   - списания  средств со счета ЗАЕМЩИКА  по вкладу, если этот счет открыт в филиале КРЕДИТОРА, выдавшем кредит.

   3.3. Отсчет  срока для начисления процентов  за пользование кредитом начинается  со следующего дня после даты  образования задолженности по  ссудному счету и заканчивается  датой погашения задолженности  по ссудному счету (включительно).

   В случае несвоевременного погашения задолженности (просрочки) отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается со следующего дня после  даты образования просроченной задолженности  и заканчивается датой погашения  просроченной задолженности (включительно).

   

   ²В рамках настоящего договора под платежным месяцем/кварталом понимается период с первого по последнее число календарного месяца или квартала, за который ЗАЕМЩИК осуществляет платежи по кредиту в соответствии с условиями настоящего договора.

   Кредитный договор № 19890 от «20» июля 2006 г. 

    КРЕДИТОР                                                                                  ЗАЕМЩИК

   3.4. Если  дата погашения задолженности  по ссудному счету приходит  на нерабочий день, то отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом заканчивается первым рабочим днем (включая этот день), следующим за нерабочим днем, на который приходится дата погашения задолженности.

   3.5. При  исчислении процентов за пользование  кредитом и неустойки в расчет принимается фактическое количество календарных дней в платежном периоде, а в году – действительно число календарных дней (365 или 366 соответственно).

   3.6. Суммы,  поступающие в счет погашения  задолженности по настоящему  договору, направляются, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

   1)на  возмещение судебных и иных  расходов по взысканию задолженности;

   2) на  уплату неустойки;

   3) на  уплату просроченных процентов  за пользование кредитом;

   4) на  уплату срочных процентов за  пользование кредитом;

   5) на  погашение просроченной задолженности  по кредиту; 

   6) на  погашение срочной задолженности  по кредиту.

   3.7. ЗАЕМЩИК  возмещает все расходы КРЕДИТОРА,  связанные с взысканием задолженности по настоящему договору.

   4. Обязательства и  права КРЕДИТОРА

   4.1. КРЕДИТОР  обязан произвести выдачу кредита  по заявлению ЗАЕМЩИКА в соответствии  с условиями п. 2.3 настоящего договора  после выполнения условий, изложенных  в п. 2.2 настоящего договора наличными деньгами в день подачи заявления.

   4.2. КРЕДИТОР  имеет право в одностороннем   порядке производить снижение  процентной ставки по настоящему  договору, в том числе, но не  исключительно, при условии принятия  Банком России решений по повышению   учетной ставки.

   В этом случае КРЕДИТОР обязан письменно уведомить  ЗАЕМЩИКА об изменении процентной ставки с указанием даты изменения.

   4.4. КРЕДИТОР  имеет право в одностороннем  порядке производить по своему  усмотрению уменьшение размера  неустойки и/или устанавливать  период времени, в течение которого неустойка не взимается, с уведомлением об этом ЗАЕМЩИКА.

   Уменьшение  размера неустойки и/или наступление  периода времени, в течение которого неустойка не взимается, вступает в  силу с даты, указанной в соответствующем  уведомлении КРЕДИТОРА.

   4.5. КРЕДИТОР  вправе установить ежеквартальную  периодичность по уплате кредита  и/или процентов за пользование  кредитом по заявлению ЗАЕМЩИКА  в исключительных случаях, на  срок не более 6 месяцев с  заключение дополнительного соглашения  к настоящему договору.

   При ежеквартальной уплате процентов за пользование  кредитом КРЕДИТОР самостоятельно производит пересчет процентной ставки с месячного  на квартальный базис.

   4.6. КРЕДИТОР  имеет право потребовать от  ЗАЕМЩИКА, а ЗАЕМЩИК обязан досрочно  возвратить всю сумму кредита и уплатить причитающиеся проценты за пользование кредитом, неустойку, предусмотренные  условиями настоящего договора, при этом КРЕДИТОР имеет право предъявить аналогичные требования поручителям, обратить взыскание на заложенное имущество в случаях: