Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 03:02, курсовая работа
Учет денежных средств – это важнейший инструмент управления денежными потоками, эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Цель работы – раскрыть бухгалтерский учет использования наличных денег в кассе при расчетах.
1. Введение
2.Учет кассовых операций, оформление кассовых документов
2.1Правила ведения кассовых операций
2.2Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов
2.3Ведение кассовой книги и хранение денег
2.4Инвентаризация кассы
2.5Ведение валютных кассовых операций
3.Расчеты с подотчётными лицами
Практическая часть
4.Составить пример учёта по кассе с приложением документов.
По кредиту счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
51 | 50 | Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет |
52 | 50 | Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта |
55 | 50 | Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке |
57 | 50 | Внесены наличные денежные средства в сберкассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту |
58-1 | 50 | Приобретены акции за наличные денежные средства |
58-2 | 50 | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные |
58-3 | 50 | Предоставлен заем другой организации наличными |
60 | 50 | Оплачено поставщику наличными денежными средствами |
62 | 50 | Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства |
66 | 50 | Погашен краткосрочный заем и проценты по нему |
69-1 | 50 | Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования |
70 | 50 | Выплачена из кассы заработная плата работникам |
71 | 50 | Выданы под отчет наличные денежные средства |
73-1 | 50 | Предоставлен заем работнику наличными денежными средствами |
75-2 | 50 | Выплачены из кассы дивиденды учредителю |
76-4 | 50 | Выплачена работникам из кассы депонированная зарплата |
81 | 50 | Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров |
91-2 | 50 | Включена в состав прочих расходов отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте |
94 | 50 | Отражена недостача наличных денег в кассе организации при инвентаризации или ревизии кассы |
99 | 50 | Списаны на убытки
утраченные наличные деньги и денежные
документы в связи с |
99 | 50 | Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций |
2.5Ведение
валютных кассовых
операций
Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.
Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1 аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).
Если расчеты производятся и наличными рублями, и валютой, то вести нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).
Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:
Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение нужно закрепить в учетной политике фирмы.
Если операции
по кассе проводятся нечасто, то выгоднее
применять второй способ учета курсовых
разниц. В противном случае придется
ежедневно пересчитывать валюту
и оформлять новые листы
Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.
Курсовые разницы возникают, если:
Пересчет иностранной валюты в рубли производится:
Рассмотрим эти случаи подробнее.
На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:
В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится.
На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств. К денежным средствам относятся:
Наличную валюту
и средства на счетах в банках при
необходимости можно
Перечень дат
совершения отдельных операций в
иностранной валюте
Операция в иностранной валюте | Датой совершения операции в иностранной валюте считается |
Банковские операции по валютным счетам | Дата зачисления
денежных средств на валютный счет
или их списания с валютного счета
организации в кредитной |
Кассовые операции с иностранной валютой | Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации |
Доходы
организации в иностранной |
Дата признания
доходов организации в |
Расходы организации в иностранной валюте | Дата признания расходов организации в иностранной валюте |
Импорт материально-производственных запасов, иного имущества | Дата перехода
права собственности к |
Импорт услуги | Дата фактического потребления услуги |
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов | Дата утверждения авансового отчета |
Формирование
уставного (складочного) капитала организации
и образование задолженности его собственников
по вкладам в него |
Дата приобретения
статуса юридического лица |
В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
Положительные курсовые разницы образуются:
– при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;
– при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;
– при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.
Сумма положительной курсовой разницы включается в состав внереализационных доходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:
Дебет 50 (52, 60, 62, 66, 76...) Кредит 91-1
(отражена положительная курсовая разница).
В Отчете о прибылях
и убытках положительные
Отрицательные курсовые разницы образуются:
– при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;
– при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;
– при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.
Сумма отрицательной курсовой разницы включается в состав внереализационных расходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 66, 76...)
(отражена отрицательная курсовая разница).
В Отчете о прибылях
и убытках отрицательные
3.Расчеты с подотчётными лицами
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
1. своевременное,
полное и достоверное
2. документальная
обоснованность использования
3. контроль за
экономным и рациональным
Под подотчетными лицами в бухгалтерском
учете понимают
Подотчетными
лицами считаются работники
Информация о работе Учет кассовых операций, оформление кассовых документов