Учет кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами

Выдача зарплаты, премий, пособий и других выплат в ООО «Симкин-Маркет» производится по расчетно-платежной или платежной ведомости в течение трех (или пяти) дней. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат (три или пять дней) кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежащие депонированию, и скрепляются подписью кассира. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». По одной ведомости выдавать деньги кассиром и раздатчиком запрещается.

После этого фактически выплаченную сумму кассир записывает в кассовую книгу и ставит на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».

На выданную заработную плату в ООО «Симкин-Маркет» выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляется опись депонентов, и наличные деньги сдаются на расчетный счет до первого требования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассовому ордеру.

В самом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). Если же в ООО «Симкин-Маркет» поступает много денег, тогда можно с банком заключить договор на право инкассации выручки.

Все приходные и расходные, кассовые документы в ООО «Симкин-Маркет» заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

При этом расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Для учета кассовых операций на каждом предприятии, в т. ч. и в ООО «Симкин-Маркет» ведется кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей. Записи в книге кассира осуществляются ежедневно в хронологическом порядке перьевой или шариковой ручкой, без помарок на основании показаний кассового оборудования и подтверждающих документов (ч. 4 п. 14 Положения N 924/16). Установление лимита остатка кассы Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.03.2014 № 199), не предусмотрено.

В ООО «Симкин-Маркет» ведется только одна кассовая книга, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, на концы шпагата наклеен плотный четырехугольник, а по его углам стоит чернильная печать, на последней странице написано прописью количество листов и стоят подписи директора и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Записи в кассовую книгу в ООО «Симкин-Маркет» производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает в бухгалтерию.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве ООО «Симкин-Маркет» пять лет плюс три года после проверки налоговыми органами.

 

2.2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

В ООО «Симкин-Маркет» бухгалтером используется рабочий план счетов, для ведения кассовых операций используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса». При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса предприятия», учитываются денежные средства в кассе предприятия. 50-2  «Операционная касса» - учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них вы­ручки и т.п. В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

 В соответствии с  Планом счетов бухгалтерского  учета, утвержденным Постановлением Министерства Финансов РБ от 29.06.2011 № 50, бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса" в изучаемой организации, приведены в таблице 1.

Таблица 1 Бухгалтерские записи по кассовым операциям ООО «Симкин-Маркет» за август 2014 год:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма в руб.
1	Выручка по кассовому аппарату	50.1	62.2	1 299 500
2	Наличная выручка сдана в банк	57.1	50.1	377 500
3	Поступила торговая выручка	51	57.1	377 500
4	Выдана зарплата за июль	70	50.1	922 000
5	Выручка по терминалу	50.1	62.2	510 000
6	Сдана выручка по терминалу	57.4	50.1	510 000
7	Поступила выручка по терминалу	51	57.4	459 000

 

 

2.4.УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ.

 

В законодательстве республики нет четкого определения термина "денежные документы". До 1 января 2012 г. в комментариях к счету 50 "Касса" Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, было прописано, что почтовые марки, марки госпошлины, авиа- и другие билеты следовало рассматривать как денежные документы.

Денежные документы в ООО «Симкин-Маркет» хранятся в кассе и учитываются по номинальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам денежных документов. Поступление и выбытие денежных документов подтверждается документально

В соответствии с Указом Президента РБ от 15.03.2011 № 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов" (далее – Указ № 114) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Не являются исключением и операции, связанные с приобретением денежных документов.

Постановление Совета Министров РБ от 24.03.2011 № 360 "Об утверждении перечня первичных учетных документов", с учетом изменений от 30.09.2011 № 1306. В данном перечне указан такой документ, как товарная накладная, который служит подтверждением поступления в организацию денежных документов, например путевки. В то же время в нем отсутствуют учетные документы, которые необходимо заполнять при выдаче денежных документов. Поэтому списание денежных документов следует осуществлять на основании первичных учетных документов, формы которых утверждены руководителем организации (подп. 1.3 п. 1 Указа № 114).

Постановление Минфина РБ от 29.03.2010 № 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций", с учетом изменений от 23.03.2011 № 12. В первоначальной редакции постановлением было предусмотрено, что при поступлении в кассы денежных документов следовало заполнять ордера КО-1, КО-1в, а при выдаче из кассы денежных документов – ордера КО-2, КО-2в. Изменениями в постановление отменена необходимость выписки приходных и расходных ордеров при поступлении и выдаче денежных документов.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях в ООО «Симкин-Маркет» используется счет 57 «Переводы в пути». На данном счете учитываются суммы, внесенные в кассы учреждений банков, сданные инкассаторам для последующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению.

Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы. Бухгалтерские проводки по счету 57 «Переводы в пути» и счету 50 "Касса" в изучаемой организации, приведены в таблице 2.

Таблица 2 Бухгалтерские записи по кассовым операциям ООО «Симкин-Маркет» за август 2014 год:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма в руб.
1	Выручка по кассовому аппарату	50.1	62.2	1 299 500
2	Наличная выручка сдана в банк	57.1	50.1	377 500
3	Поступила торговая выручка	51	57.1	377 500
4	Выдана зарплата за июль	70	50.1	922 000
5	Выручка по терминалу	50.1	62.2	510 000
6	Сдана выручка по терминалу	57.4	50.1	510 000
7	Поступила выручка по терминалу	51	57.4	459 000

 

В соответствии с инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 марта 2014 г. № 199 в ООО «Симкин-Маркет» ведется книга принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

 

2.5. Пути совершенствования учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами.

 

Как видно из проведённой работы, учет денежных средств на ООО «Симкин-Маркет» поставлен на средний уровень. При написании работы были выявлены следующие недостатки:

1. На предприятии автоматизированный учет осуществляется с помощью программы «Бэст-4». Программа устарела и для современного учета является непригодной. Я рекомендую перейти на 1С: Предприятие 8, что значительно облегчит труд бухгалтера и позволит сформировывать доступные формы для контроля за хозяйственными процессами на предприятии.

2. Кассовое оборудование не подключено к компьютеру. Я рекомендую установить фискальный регистратор "Штрих-ФР-Ф" версии ПО А.3. В данном варианте системы кассир работает на компьютере пользуясь удобными, наглядными программными средствами. ККМ фактически играет роль принтера, по команде компьютера пробивая чеки клиентам и занося информацию в фискальную память. Перебирая покупки, кассир считывает штриховые коды товаров, а на компьютере автоматически заполняется документ о продаже. В этом документе будут зафиксированы все приобретаемые покупателем товары в необходимом количестве. Когда документ будет заполнен, кассир может назвать итоговую сумму, разъяснить какие-либо вопросы еще до того, как чек будет пробит. А после оформления продажи, в компьютере остается информация о порядковом номере каждого чека, его позициях и итоговой сумме.

Основными преимуществами данного варианта работы системной кассы являются:

оперативность данных - после каждой продажи на кассе остатки в товароучетной программе мгновенно обновляются;

возможность наглядного отображения информации до пробития чека.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Проведя исследование вопросов учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, можно сделать следующие выводы.

1) Деньги способствуют реализации денежных доходов в соответствии с количеством и качеством затрачиваемого труда. Деньги как всеобщий эквивалент позволяют приобрести любой товар (качественная безграничность), но денег никогда не бывает много, так как масса денег в обращении ограничена. Постоянный оборот наличных денег обеспечивается строгим порядком их использования, который характеризуется правилами: