Учет кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами

В настоящее время достоверный бухгалтерский учет денежных средств организации регламентируется следующими нормативными документами:

1. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности», принят палатой представителей 12 июля 2013 г. № 57-З.

Законом  предопределены методологические основы бухгалтерского учета и отчетности. Законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности основывается на Конституции Республики Беларусь и состоит из настоящего Закона, нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь и принятых в соответствии с ними иных актов законодательства Республики Беларусь, регулирующих отношения в области бухгалтерского учета и отчетности;

2. Отношения между потребителями и продавцами, возникающие из договоров розничной купли-продажи, регулирует Закон Республики Беларусь от 09.01.2002 № 90-З "О защите прав потребителей". При этом законодательство не предусматривает такой документ, как акт о возврате наличных денежных средств покупателю, и обязанность его оформления юридическим лицом при выплате наличных денежных средств за возвращаемый товар в пунктах розничной торговли.

3. Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 г. № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 21.06.2012 № 284).  Указ предусматривает значительное сокращение обязательных к применению первичных учетных документов, уменьшение количества обязательных сведений в них. Данный Указ упрощает бухгалтерский учет субъектов хозяйствования, повышает его автоматизацию, улучшает инвестиционный климат в стране и повышает позицию Беларуси в рейтинге стран по условиям ведения бизнеса.

4. Указ Президента Республики Беларусь «О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь» от 12 февраля 2004 г. № 68 (в редакции от 23.01.2009 N 53) разработан в целях улучшения контрольно-ревизионной работы в министерствах и иных республиканских органах государственного управления, государственных организациях, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органах.

5. В целях осуществления комплексных мер по защите экономических интересов Республики Беларусь разработан Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь», которым утвержден порядок организации и проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности.

6. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 г. № 194-З (в редакции от 15.06.2009 г. № 26-З) является единственным законом об административных правонарушениях, действующим на территории Республики Беларусь и определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с настоящим Кодексом.

7. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 года № 166-З (редакция от 31.12.2013 года № 96-3), (Особенная часть) от 29.12.2009 года № 71-3, предусматривающий обязанность при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

8. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80 утвержден Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» и признан утратившим силу ряд нормативных правовых актов, в т.ч. постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 г. № 62 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2005 г. № 83 «Об утверждении Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок».

Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности определяет правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов при изменениях учетной политики, изменениях в учетных оценках, исправлении ошибок и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности организаций (за исключением Национального банка Республики Беларусь, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).

9.   Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 27.01.2008 г. № 12 "Об использовании специализированных форм первичных учетных документов, применяемых в торговле" утверждены специализированные формы первичных учетных документов, которые применяются в торговле, в том числе по кассовым операциям - приходный кассовый ордер формы КО-1, квитанция формы КВ-1, расходный кассовый ордер формы КО-2, талон формы 20-фс, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3а (ведется по усмотрению министерства (ведомства) вместо журнала формы КО-3), кассовая книга формы КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денег формы КО-5.

10.  Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 г. № 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (в редакции постановления от 9.07.2004 № 108) утверждены бланки квитанции формы КВ-1, приходного кассового ордера формы КО-1, талона формы 20-фс, а также порядок их заполнения.

11.  Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.03.2014 N 199 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»

12.     Постановлением Министерства по налогам и сборам от 20 августа 2009 г. N 69/102 "О порядке приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем" определен порядок приема наличных денежных с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных налоговой инспекции.

13.     Инструкцией о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных билетов, программ (буклетов), квитанций, применяемых юридическими лицами индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 сентября 2011 г. N 44 определены перечень и формы документов, необходимых для регистрации кассовых суммирующих аппаратов (специальных компьютерных систем) в инспекции по налогам и сборам, случаи принудительного снятия кассовых суммирующих аппаратов (специальных компьютерных систем) с регистрации. Установлены порядок регистрации приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов) в инспекции по налогам и сборам.

14.   Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2013 № 185 определяют порядок ведения организациями, предпринимателями кассовых операций в наличной иностранной валюте; порядок установления уполномоченными банками организациям, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу организации, предпринимателя; порядок осуществления уполномоченными банками контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной валюте.

15.   Правилами наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 года № 112 утверждены порядок и сроки сдачи выручки организациями, предпринимателями, порядок установления лимита остатка кассы. Также документом установлены порядок и условия использования наличных денег из выручки, определен порядок расходования наличных денег на хозяйственные расходы, на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, за счет возвращенных средств, ранее выданных на эти цели.

16. В целях установления единого порядка регистрации проверок в книге учета проверок, проводимых государственными органами и иными организациями в пределах их компетенции разработано Постановление Совета Министров Республики Беларусь "О ведении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями книга проверок от 27.04.2010 № 31.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны оформить книгу учета проверок в соответствии с утвержденной настоящим постановлением формой в течение одного месяца с даты их государственной регистрации.

Следует отметить, что нормативно-правовая база Республики Беларусь постоянно обновляется, вносятся изменения и дополнения в нормативно-законодательные акты. Приближение национального бухгалтерского учета к международным стандартам требует постоянного совершенствования нормативно-законодательных актов в части государственного регулирования вопросов учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В КАССЕ.

 

2.1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

Общество с ограниченной ответственностью «Симкин-Маркет» создано в 2004 году и действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь.

Общество является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде. Основной деятельностью ООО «Симкин-Маркет» является розничная торговля автозапчастями для легковых автомобилей. Торговля автозапчастями осуществляется через магазин.

В соответствии с постановлением Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 06.07.2011 № 924/16 магазин оснащен кассовым и терминальным оборудованием.

В организации основной штат работников состоит из директора и кассира. Бухгалтерские услуги оказывает компания ООО «РТ-Бухучет». Бухгалтерский учет в ООО «Симкин-Маркет» ведется по автоматизированной форме с применением программного комплекса «Бэст-4».

В магазине прием наличных денег, поступивших за реализацию продукции, товаров, услуг и др., оформляется приходным кассовым ордером (ПРИЛОЖЕНИЕ А), подписанным кассиром. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1 (ПРИЛОЖЕНИЕ Б), подписанная кассиром и скрепленная печатью (штампом), другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма цифрами и сумма прописью, дата хозяйственной операции.

Приходные кассовые ордера в ООО «Симкин-Маркет» при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.

Сдача денег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи оформляется в ООО «Симкин-Маркет» расходным кассовым ордером (ПРИЛОЖЕНИЕ В), выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

Расход наличных денег из кассы в ООО «Симкин-Маркет» чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям (ПРИЛОЖЕНИЕ Г) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

После выдачи указанных денежных средств кассиром на платежных (расчетно-платежных) ведомостях проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой ООО «Симкин-Маркет» может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и (или) лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах необязательна.