Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Августа 2017 в 14:12, дипломная работа

Описание работы

Целью дипломной работы является исследование организации, учета и состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- раскрыты сущность и формы расчётов с поставщиками и покупателями;
- исследован порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- отражены особенности синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками и покупателями;
- проведен аудит расчетов с поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами.
Объект исследования – торговая деятельность ООО торговая сеть «Светлана».

Содержание работы

Введение
Глава 1. Нормативно – правовое регулирование расчетов
с поставщиками и покупателями.
1.1.Гражданский Кодекс РФ о порядке заключения договоров.
1.2.Краткая характеристика ООО торговая сеть «Светлана».
1.3.Договорные отношения с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
Глава 2. Состав и структура поставщиков и покупателей в ООО торговая сеть «Светлана».
2.1. Структура расчетов с поставщиками магазина «Светлана»
2.2. Синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.3. Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.4. Отражение в балансе состояния расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами.
2.5. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.6. Учет расчетов с поставщиками и покупателями в связи с нарушением договорных отношений.
Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
3.1. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. 3.2. Подготовка и планирование аудиторской проверки в ООО торговая сеть «Светлана». 3.3. Методика проведения аудита расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана» . 3.4 Аудиторское заключение.
Заключение
Список использованной литературы . Приложения

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ 60-62.doc

— 521.50 Кб (Скачать файл)

Изменение и расторжения договора возможно только по взаимному соглашению сторон. Возможность изменять условия договора по соглашению сторон является важным правомочием, принадлежащим сторонам. Это правомочие обусловлено правом лиц, участвующих в договоре, на свободу договора (ст.1, 421 ГК), реализуя которое стороны вправе как заключать договоры, так и изменять их.

В основе изменения и расторжения договора по соглашению сторон находится совместное волеизъявление его участников, соответствующее воле каждого из них и направленное на изменение или расторжение договора на согласованных между ними условиях.

В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью  или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением, сторон, договор считается расторгнутым или измененным. Решение суда в этих случаях не требуется.

       Расторжение договора  всегда ведет к прекращению  возникших на его основании обязательств.

Договор считается измененным или расторгнутым с момента, установленного сторонами. Такое решение вступает в силу с момента достижения сторонами соглашения об изменении или расторжении договора, а в случае необходимости их письменного оформления - с момента придания соглашению об изменении или расторжении договора надлежащей формы. При этом возмещение причиненных изменением или расторжением убытков регулируется соглашением сторон.

          Наибольший  удельный вес в ПО «ТС –  Светлана» на поставку поставщиками  товаров и реализацию покупателям  занимают договора основные, взаимные, носящие свободный характер. Все договора носят возмездный характер и заключаются в письменной форме.

          С поставщиками  услуг, например, МУП «Водоканал»  и ЗАО «Центр Сервис», заключаются  обязательные договора в письменной  форме. 

1.2. Краткая характеристика ООО торговая сеть «Светлана».                                 

         ООО торговая сеть «Светлана» создано на основании решения учредительного собрания (протокол № 1 от 20.08.2001г.). Сокращенное наименование ООО торговая сеть «Светлана».                                 

          Место  нахождения общества: Псковская  область, г. Остров, ул. 1 Мая, д. 16.

          Общество  – добровольное объединение граждан, созданное для розничной торговой  деятельности. Среднесписочная численность  работающих за 2005 г. составила 62 человека, за 2006 г. – 74 человека, за  2007 г. – 85 человек.

          Общество  является юридическим лицом по  Российскому законодательству, прошло  регистрацию, о чем свидетельствует  внесение записи в ЕГРЮЛ за  регистрационным номером 1026002144079 (серия 60,

№ 000064261) от 21.12.2001 г.

          В соответствии  с учредительными документами  Госкомитетом РФ ООО торговая сеть «Светлана».                                  присвоены коды:

       ОКПО 55332640

       ОКОГУ 49013

       ОКАТО 58233501000

       ОКОНХ 71240, 71100, 71200, 71500

       ОКРС 16

       ОКОПФ 85

     ООО торговая сеть «Светлана»  работает на общей системе налогообложения.

          Розничная  торговля осуществляется в стационарных  торговых помещениях с площадью торгового зала 150 кв. м., торговля продуктами питания покупателям за наличный расчет.

          Выручка  от продажи товаров населению  через ККМ за 2005 г. составила 16951 тыс. руб., за 2006 г. – 20440 тыс. руб., за 2007 г. – 201156 тыс. руб.

          Торговая сеть объединяет четыре магазина: «Светлана», «Вега», «Триза», «Полет». Доля в выручке каждого из них 23%, 32%, 18% и 27% соответственно. 

          Рост  выручки от продажи в 2005 году  обуславливался расширением ассортимента  товаров, увеличением объема заказов. В 2007 году, с увеличением конкуренции на рост выручки в основном повлиял рост цен на товары. Открытие новых магазинов, разница в ценах, например, в одном магазине хлеб стоит 7 руб. 90 коп., а в другом – 8 руб. 10 коп. привели к снижению количества покупателей.

          На 1 января 2005 г. товарных остатков на сумму 625 тыс. руб., на 1 января 2006 г. – 648 тыс. руб., на 1 января 2007 г. – 422 тыс. руб.

 

Основные технико – экономические показатели ООО торговая сеть «Светлана»

Таблица 1.2.1.

 

 

 

 

Показатели

 

Ед.

изм.

Значение показателей

   

2005г.

2006г.

2007г.

   

Абс.

величина

Абс.

величина

% к 2002

году

Абс.

величина

% к 2003

году

% к 2002 году

 

 

 

 

1.

Уставный капитал

тыс.

руб.

 

70

 

70

 

100

 

70

 

100

 

100

 

 

2.

Выручка за год без НДС в действ.ценах

тыс.

руб.

 

15342

 

16279

 

106,11

 

16951

 

104,12

 

110,49

   

3.

Выручка за год без НДС в сопоставимых ценах

тыс.

руб.

 

 

13821,62

 

 

14665,77

 

106,11

 

15271,17

 

104,12

 

110,49

   

4.

Стоимость товаров в закупочных ценах

тыс.

руб.

 

12475

 

13615

 

109,14

 

14404

 

105,80

 

115,46

   

5.

Валовая прибыль

тыс.

руб.

     2867

2664

92,92

2547

95,61

88,84

   

6.

 Прибыль от продаж

-//-

92

136

147,83

542

398,53

564,58

   

7.

Прочие доходы

тыс. руб.

      19

21

110,53

-

-

-

   

8.

Прочие расходы

тыс.

руб.

2876

2665

92,66

2340

87,80

81,36

   

9.

Чистая прибыль

-//-

10

20

200

207

1035

2070

   

10

Основные средства

   -//-

50

55

110,0

228

414,55

456,0

   

11

Оборотные средства

-//-

 

1103

 

1498

 

135,81

 

2344

 

156,48

 

212,51

   

12

Общая численность работающих

чел.

 

62

 

74

 

119,35

 

85

 

114,86

 

137,10

   

13

Среднемесячная зарплата одного работающего

 

руб.

 

2000

 

2500

 

125,0

 

3200

 

128,0

 

160,0

 

 

14

Рентабельность продаж

 

%

 

3,21

 

5,11

 

-

 

21,28

 

-

 

-

 

 

 

 

          На основании  таблицы можно сделать вывод, в течение анализируемого периода в размере уставного капитала изменений не было, сумма уставного капитала составляет 70000 руб. Выручка от реализации в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась  на 937 тыс. рублей, что составляет 106,11%, также и в 2007г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 672 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом – на 110,49%. Чистая прибыль в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 10 тыс. рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 187 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом – на 197 тыс. рублей.

       В 2007 году было  приобретено новое оборудование, в том числе: холодильное оборудование  на сумму 60 тыс. руб., и оборудование  торгового зала на сумму 70 тыс. руб., что обусловило рост основных  средств по сравнению с 2005 годом на 178 тыс. руб., с 2006 годом – на 173 тыс. руб.

       Среднегодовая  стоимость оборотных средств  в 2006 г. по сравнению с 2005г. увеличилась  на 395 тыс. рублей, также увеличилась  в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 846 тыс. рублей.

       Среднесписочная численность работников также увеличивается: в 2006 г. по сравнению 2005г. на 12 человек, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 11 человек.

       Среднемесячная  заработная плата периодически  возрастает. Так в 2006г. по сравнению  с 2005г. на 500 рублей, а в 2007 г. по сравнению  с 2006 г. на 700 рублей.

       Рентабельность  продаж  из года в год увеличивается. В 2006 г. по сравнению с 2007 г. темп роста составил 159,19%, в 2007 г. по сравнению с 2005 г. – 662,92%.

    1. Договорные отношения с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

          Хозяйственные связи  являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. 

          К поставщикам  и покупателям относятся предприятия  поставляющие  и покупающие товары, материалы, сырье и другие товарно-материальные  ценности, а также оказывающие  различные услуги.

          Поступление и продажа материальных ценностей от поставщиков и покупателей, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) договоров.

           В ООО торговая сеть «Светлана» работа с поставщиками  и покупателями товаров начинается с ознакомления с договорами, предоставленными торговыми агентами фирм – продавцов и ПО ТС -Светлана.  Изучив условия договора, прайс – листы с указанием ассортимента продукции и ее цен, руководитель принимает решение о работе с тем или иным поставщиком и покупателем.

          За анализируемый период на  ООО торговая сеть «Светлана» заключены договора со следующими поставщиками и покупателями услуг и товаров:

       -   МУП «Водоканал» - на отпуск  питьевой воды, прием сточных вод ;

        - ЗАО «Псковторгтехника» - на обслуживание  холодильного оборудования;

        - ЗАО «Центр Сервис» - на обслуживание  ККМ ;

        - ЗАО «Минипак» - на покупку молочной  продукции;

        - ЗАО «Холодпродукт» , ООО «Айс  Крим Сервис»  - на поставку мороженого в ассортименте и замороженных полуфабрикатов;

        - МУП «Совхоз Шелонский», ООО  «Псковмясопром», ОАО «Великолукский  мясокомбинат» - на поставку мясной  продукции;

        - ЧП Мельников А.А. – на покупку  свежемороженой рыбы и рыбных полуфабрикатов;

        - ОАО «Псковский хлебокомбинат» , ОАО «Псковхлеб» - на поставку  хлебобулочных изделий;

       - ЗАО «Псковский молочный комбинат» , ООО «Торговый Дом Псков ВМК» , ОАО «Лактис» - на поставку молочной  продукции;

        - ООО «Марис Гильден» , ООО «Софикон» - на поставку кондитерских изделий.

         Перечень основных поставщиков  и покупателей, динамика их роста  за анализируемый период представлен  в таблице 1.3.1.  

 

Состав и структура поставщиков и покупателей в ООО торговая сеть «Светлана»

Таблица 1.3.1.

 

 

 

 

Поставщики и покупатели

 

 

 

Ед.

изм.

                                            Значение показателей

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Абс. величина

Удельный вес %

Абс. величина

Удель

ный

вес %

% к 2005 году 

Абс. величина

Удельный

вес %

% к 

2006

году

% к 

        2007

году

1.

МУП «Водоканал»

Тыс. руб.

7,92

0,13

8,35

0,12

105,43

9,86

0,12

118,08

124,49

2.

ОАО «Электросети»

Тыс. руб.

9,65

0,16

10,2

0,15

105,70

11,37

0,14

111,47

117,82

3.

ОАО «Великолукский м/к»

Тыс. руб.

 

1453,46

 

24,70

 

1954,23

 

27,87

 

134,45

 

2313,79

 

28,86

 

118,40

 

159,19

4.

МУП «Совхоз Шелонский»

Тыс. руб.

956,24

16,25

1025,47

14,62

107,24

705,34

8,80

68,78

73,76

5.

ООО «Псковмясопром»

Тыс. руб.

72,31

1,23

95,45

1,36

132,00

185,19

2,31

194,02

256,11

6.

ООО «ТД ВМК»

Тыс. руб.

287,15

4,88

392,47

5,60

136,68

484,39

6,04

123,42

168,69

7.

ЗАО «Псковский молочный комбинат»

Тыс. руб.

547,32

9,30

645,58

9,21

117,95

740,24

9,23

114,66

135,25

8.

ЗАО «Холодпродукт»

Тыс. руб.

472,31

8,03

523,62

7,47

110,86

640,61

7,99

122,34

135,63

9.

ООО «Айс Крим Сервис»

Тыс. руб.

274,54

4,66

295,13

4,21

107,05

327,99

4,09

111,13

119,47

10.

ОАО «Псковский хлебокомбинат»

Тыс. руб.

1765,31

30,00

2019,12

28,79

114,38

2550,30

31,81

126,30

144,47

11.

ООО «Марис Гильден»

Тыс. руб.

39,12

0,66

42,56

0,61

108,79

47,57

0,59

111,77

121,60

12.

Итого

Тыс. руб.

5885,33

100

7012,18

100

119,15

8016,65

100

114,32

136,21


 

         На основании  таблицы можно сделать следующие  выводы:

          В 2007 году  произошел рост сумм поставок  на 36,21% по сравнению с 2005 годом  и на 14,32% по сравнению с 2006 годом.

          Увеличение  сумм поставок от МУП «Водоканал» в 2007 году на 18,08% и на 24,49% по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно связан с ростом цен на воду. Удельный вес в 2006 и в 2007 г.г. по сравнению с 2005 г. снизился и составил 0,12%.

          На рост  сумм поставок электроэнергии от ОАО «Электросети» в 2007 г. на 11,47% и на 17,82% по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно повлиял рост цен на электроэнергию.  Но не смотря на это, удельный вес в структуре расчетов снижается в 2006 и 2007 г.г. по сравнению с 2005 г. (0,15%, 0,14%, 0,16% соответственно).

          В 2007 году  произошло снижение сумм поставок  от МУП «Совхоз Шелонский»  по сравнению с 2006 и 2005 г.г. на 31,22% и 24,26% соответственно. Это связано  с упразднением централизованных  доставок со стороны поставщика. Введение услуги самовывоза товара привело к снижению частоты поставок. Так, при доставке продукции поставщиком, поставки осуществлялись один раз в неделю, при условии самовывоза – один раз в месяц. Это связано с нерентабельностью поездок со стороны торгующей организации за продукцией. Удельный вес снизился с 16,25% в 2005 г. на 14,62% в 2006 г. и на 8,80% в 2007 г.

       На рост поставок  Великолукского мясокомбината повлияло  снижение цен со стороны поставщика, улучшение качества продукции. Так, в 2007 году сумма поставок увеличилась на 18,4% по сравнению с 2006 годом и на 59,19% по сравнению с 2005 годом.

          Рост  сумм поставок ООО «Псковмясопром»  в 2007 году на 94,02% и на 156,11% по сравнению  с 2006 и 2005 г.г. соответственно обусловлен  добавлением услуги централизованных доставок со стороны поставщика. При самовывозе продукция ООО «Псковмясопром» поступала в торговую сеть один раз в неделю, при централизованной доставке – два раза в неделю.

          Рост  сумм поставок и продаж ООО  «ТД ВМК» в 2007 году связан с расширением ассортимента продукции и сезонные скидки на отдельные группы товаров. Например, в летний период снижена цена на молоко и сметану. В 2007 году темп роста составил 123,42% и 168,69% по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно.

          Увеличение  поставок от ЗАО «Псковский  молочный комбинат» в 2007 году  по сравнению с 2005 и 2006 г.г. на 35,25% и 14,66% соответственно связано с  предоставлением скидки на продукцию  в размере 2% от закупочной цены.

          Рост  поставок от ЗАО «Холодпродукт» и ООО «Айс Крим Сервис» связан с предоставлением в пользование холодильного оборудования с логотипами фирм. По ЗАО «Холодпродукт» в 2007 году темп роста составил 122,34% и 135,25% по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно. По ООО «Айс Крим Сервис» - 111,13% и 119,47% в 2007 году по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно.

Информация о работе Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»