Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

          За неотфактурованные  поставки счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

          Счет 60  «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» дебетуется на  суммы оплаты счетов, включая  авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со  счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

         Синтетический  учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале – ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в отдельной  ведомости, данные которой, в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

         Журнал-ордер  № 6 и порядок его заполнения.

1. В начале месяца в журнал-ордер  № 6 переносятся остатки на первое  число. 

• По кредиту – задолженность перед поставщиками
• По дебету - предоплата     

     2.  В журнале –  ордере № 6 указывается дата поступления  товара; регистрационный номер приходного  документа; номер платежного документа; наименования поставщика”;  общая  сумма по документу.

     3. Бухгалтер на основании  счет – фактур, делает разноску в журнале – ордере № 6 по корреспондирующим счетам:

• По дебету – оплата
• По кредиту – поступление

     4. В конце месяца  подсчитываются итоги по дебету  и кредиту и выводится сальдо  на конец.

         Учет расчетов с покупателями  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям отражается на этом счете.

         На суммы  оплаты за отгруженную продукцию , выполненные работы и оказанные услуги ООО торговая сеть «Светлана» предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику и производится следующая бухгалтерская запись:

       Дебет счёта 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

        Кредит счета 90 «Продажи» .

           При  погашении покупателями своей задолженности суммы списываются с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (счет 50,51,52 ).

           При  продаже амортизируемого имущества (основные средства и нематериальные  активы) стоимость  списывается в  дебет счета 62  с  кредита  счета 91  «Прочие  доходы и расходы» . Поступление платежей за проданное имущество  отражают по дебету  счетов по учету денежных  средств (50,51,52)  и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

           На  счете 62 отражают суммы полученных авансов  и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы , услуги) ,а также возникающие суммовые разницы .

           Суммы  полученных авансов и предварительной  оплаты учитывают по дебету  счетов 50,51,52  и кредиту счета 62. При этом суммы полученных  авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

           Положительные  суммовые разницы ,возникающие по  обычному виду деятельности ,отражают  по дебету счета 62 и кредиту  счета 90 «Продажи».Отрицательные суммовые разницы оформляют по  этим счетам сторнировочной записью.

            Невостребованная в срок задолженность  покупателей списывается с кредита  счёта 62 в дебет счета 63 «Резервы  по сомнительным долгам» или  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

            Аналитический учёт  по счёту 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» ведется по каждому  предъявленному покупателем или  заказчиком счету , а при расчетах  в порядке плановых платежей  – по каждому покупателю или  заказчику.

           Построение  аналитического учета обеспечивает  получение данных по покупателям  и заказчикам и не оплаченным  в срок расчетным документам , срок оплаты которых не наступил. 

           ООО торговая сеть «Светлана» синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в группировочной ведомости с указанием всех поставщиков и покупателей за месяц . Один раз в квартал на основании группировочной ведомости в Инспекцию МНС предоставляется перечень организаций – дебиторов  и перечень организаций – кредиторов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

       При оформлении  товаро – денежных отчетов  заведующие выписывают данные  из накладных в тетрадь. Каждый  понедельник бухгалтер собирает предварительные  данные о поступлении товаров в магазины в карточки (таблица 2.3.1).

 

Таблица 2.3.1.

Дата	Содержание записи	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.09.                                                                    42849,45
03.09	П/п № 821 от 01.09	23200
	Светлана		6757,38
	Полет		8108,07
	Вега		3577,2
	Триза		3554,07
Сальдо на 06.09                                                                        41646,17

 

       На основании  карточек руководителю предоставляются  сведения о задолженности перед поставщиками на утро расчетного дня (таблица 2.3.2).

 

 

Таблица 2.3.2.

Сальдо на 06.09
1.	Псковский х/к	46512,22
2.	Великолукский м/к	41646,17
3.	ТД – ВМК	21728,85
4.	Совхоз Шелонский	15850,06
5.	Псковмясопром	4366,22

 

 

       Руководитель  принимает решение об оплате  счетов поставщиков. На это влияет  срочность поставки того или  иного товара, сумма кредита, если  таковая оговорена в договоре, а также наличие денежных средств  на расчетном счете организации.

       Оплата производится по безналичному расчету посредством платежных поручений .

       Сверка сумм  поставок производится ежемесячно  как внутри организации, так и  между организацией и поставщиком.

       Внутри организации  сверка производится следующим  образом.

На основании товаро – денежных отчетов бухгалтер розницы составляет группировочную ведомость с выделением торговой наценки (таблица 2.3.3).

 

Группировочная ведомость по маг. Светлана за сентябрь месяц 2007г.

Таблица 2.3.3.

 

Дата	№	Контрагент	412/60	412/42
01.09	1	Псковский х/к	407,61	85,19
	2	ТД ВМК	2580,18	550,72
03.09	3	Великолукский м/к	6757,38	1419,05
04.09	4	Псковский х/к	485,28	102,,22
11.09	5	Айс Крим Сервис	707,29	177,41
16.09	6	Холодпродукт	5573,43	1396,57
19.09	7	Псковский х/к	407,61	85,19
22.09	8	Псковмясопром	12410,14	217,7
25.09	9	Псковский х/к	610,37	127,93
30.09	10	Марис Гильден	1368,54	511,56

 

       Аналитический  учет  расчетов с поставщиками  и покупателями бухгалтер  ведет  на основании карточек (см. таблица 2.3.1) в книге учета хозяйственных операций с указанием поставщиков и покупателей, сумм поставок по каждому магазину, сумм и даты оплат .

       Записи в книге  учета хозяйственных сверяются  с данными счет – фактур  от поставщиков и покупателей.

       На начало каждого месяца бухгалтер ООО торговая сеть «Светлана» производит сверку взаиморасчетов между организацией и поставщиками. Это происходит по телефону или с водителем от фирмы – поставщика или покупателя в бухгалтерию передается акт сверки. Если расхождений не выявлено, то бухгалтер фирмы – поставщика возвращает акт сверки за своей подписью . В случае выявления расхождений сверка происходит по телефону. При этом проверяется каждая счет – фактура. 

       На основании  книги учета хозяйственных операций  ведется синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ПО «ТС – Светлана».

4. Отражение в балансе состояния расчетов с поставщиками и покупателями.

          Бухгалтерский  баланс является главной формой  бухгалтерской отчетности и характеризует  финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

          Отражение данных о дебиторской и кредиторской задолженности основывается на Указе Президента РФ от 20.12.94 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) и постановление Правительства РФ от 18.08.95 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)», из которых следует, что в случае если предприятие отгрузило покупателю товары, и оплата по ним не поступила в течение трех месяцев с момента отгрузки, организация-продавец должна предпринять все меры по истребованию задолженности покупателя, в том числе и в судебном порядке. Если же предприятие не принимало мер и не обратилось в суд, задолженность покупателя, учтенная, например, на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» подлежит отнесению на финансовые результаты организации не позднее четырех месяцев с момента отгрузки товаров без уменьшения налогооблагаемой базы.

          Дебиторская  задолженность представляется  как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты.  За 2007 г. краткосрочная  задолженность снизилась с 51 тыс. руб. до 12 тыс. руб. Остальная дебиторская и кредиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. Долгосрочная дебиторская и кредиторская  задолженность в ООО торговая сеть «Светлана» отсутствует.