Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Августа 2017 в 14:12, дипломная работа

Описание работы

Целью дипломной работы является исследование организации, учета и состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- раскрыты сущность и формы расчётов с поставщиками и покупателями;
- исследован порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- отражены особенности синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками и покупателями;
- проведен аудит расчетов с поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами.
Объект исследования – торговая деятельность ООО торговая сеть «Светлана».

Содержание работы

Введение
Глава 1. Нормативно – правовое регулирование расчетов
с поставщиками и покупателями.
1.1.Гражданский Кодекс РФ о порядке заключения договоров.
1.2.Краткая характеристика ООО торговая сеть «Светлана».
1.3.Договорные отношения с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
Глава 2. Состав и структура поставщиков и покупателей в ООО торговая сеть «Светлана».
2.1. Структура расчетов с поставщиками магазина «Светлана»
2.2. Синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.3. Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.4. Отражение в балансе состояния расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами.
2.5. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.6. Учет расчетов с поставщиками и покупателями в связи с нарушением договорных отношений.
Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
3.1. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. 3.2. Подготовка и планирование аудиторской проверки в ООО торговая сеть «Светлана». 3.3. Методика проведения аудита расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана» . 3.4 Аудиторское заключение.
Заключение
Список использованной литературы . Приложения

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ 60-62.doc

— 521.50 Кб (Скачать файл)

     Дебиторская  и кредиторская задолженность, представляемая  в бухгалтерском балансе как  долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской и кредиторской  задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

      Задолженность покупателей  и заказчиков за отгруженные  товары и выполненные работы (услуги) отражается по строкам 231 и 241 «Покупатели и заказчики» в составе долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары (продукцию, работы, услуги) с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т. п. На начало 2007 г. задолженность по строке 241 составляла 20 тыс. руб., на конец года задолженность была ликвидирована.

            Кредиторская задолженность, подлежащая  погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, отражается  по статье «Прочие долгосрочные  обязательства» (стр. 520). ООО торговая сеть «Светлана» долгосрочные обязательства отсутствуют.

          Задолженность  организации по кредитам и  займам отражается в составе  прочих долгосрочных или краткосрочных  обязательств в зависимости от  сроков, в течение которых они  подлежат погашению. 

             По статье «Задолженность перед персоналом организации» отражается задолженность перед работниками организации по оплате труда.

             По статье «Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма задолженности  по отчислениям по единому социальному налогу.

             По статье «Задолженность перед  бюджетом» показывается задолженность  организации по расчетам с  бюджетом по налогам, сборам, включая  налог на доходы физических  лиц.

2.5. Анализ состояния  расчетов с поставщиками  и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

           В  составе источников средств предприятия  значительную роль занимают заёмные  средства, в том числе кредиторская  задолженность. Поэтому в ходе  анализа расчётов с поставщиками  и покупателями целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также произошедшие изменения.

           Аналитику  необходимо дать оценку условий  долговых договоров с точки  зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.5.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                        Таблица 2.5.1.

 

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

ООО торговая сеть «Светлана» за 2005 – 2007 г.г.

 

Расчёты с кредиторами

 

 

2005 г.

 

 

2006 г.

 

 

2007 г.

отклонения

  (+ ; -)

2007 к 2006

2007 к 2005

 

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

  1. За товары, работы, услуги

657

91,12

778

96,77

859

44,10

81

-52,67

202

-47,02

  1. По векселям

     выданным 

_

_

_

_

_

_

_

_

_

_

  1. По оплате труда

33

4,58

26

3,23

40

2,05

14

-1,18

7

-2,53

  1. По социальному страхованию и социальному обеспечению

16

2,22

-

-

6

0,31

6

-

-10

-1,91

  1. С дочерними (зависимыми) обществами

_

_

_

_

_

_

_

_

_

_

  1. С бюджетом

6

0,83

-

-

43

2,21

43

-

37

1,38

  1. Прочие кредиторы

9

1,25

-

-

1000

51,33

1000

-

991

50,08

Итого:

721

100

804

100

1948

100

1144

Х

1227

Х


 

               Данные таблицы показывают, что  в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2005 году по расчётам за товары и услуги она составила 657 тыс. руб. или 91,12%, то в 2006 г. показатель увеличился – 778 тыс. руб. или 96,77%.

             В 2007 г. по сравнению с 2006 г. кредиторская задолженность по этой же статье увеличилась и стала 859 тыс. руб., но ее удельный вес снизился на 52,67% и составил 44,10%.

            Основной причиной изменений  структуры кредиторской задолженности  явились взаимные неплатежи.

   В кредиторской  задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

  При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по  поставкам, образующейся в связи с задержкой покупателями оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения.

              Для обобщения анализа состояния  кредиторской задолженности составляется  сводная таблица, в которой кредиторская  задолженность группируется по  срокам образования (таблица 2.5.2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5.2.

 

Анализ кредиторской задолженности по срокам

образования ООО торговая сеть «Светлана» в за 2006 год.

 

п/п

Статьи кредиторской задолженности

Всего на конец 2006г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.

до 1

1-3

3-6

6-12

б. 12

 

А

1

2

3

4

5

6

1.

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

 

 

859

 

 

 

 

 

859

   

2.

По оплате труда

40

40

       

3.

По социальному страхованию и обеспечению

 

 

6

 

 

 

6

 

 

   

4.

Бюджету

43

 

43

     

5.

Прочие кредиторы

1000

     

1000

 

6.

Всего кредиторская задолженность

 

948

 

40

 

49

 

859

 

1000

 

 

  Из данных этой таблицы  видно, сроки образования кредиторской  задолженности в ООО торговая сеть «Светлана» за 2007 год составили 1 – 12 месяцев.

             По оплате труда – 40 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению – 6 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – 43 тыс. рублей – задолженность краткосрочная. Это объясняется тем, что заработная плата выдается десятого числа месяца, следующего  за отработанным. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды осуществляются в месяце, следующим за отчетной датой.

            Просроченная кредиторская задолженность (от трех до шести месяцев) составила  по статьям «За товары, работы, услуги» 859 тыс. рублей, по прочим  кредиторам – 1000 тыс. руб. К прочим кредиторам относится ОАО «ПСБ», предоставивший кредит ООО торговая сеть «Светлана» на один  календарный год.

            Основной причиной возникновения  в организации в настоящее  время дебиторской и кредиторской  задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.5.3).

 

 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности в ООО торговая сеть «Светлана» на конец 2007 г.

 

Таблица 2.5.3.

 

п/п

Показатели

 

 

Дебиторская

задолженность

 

 

Кредиторская задолженность

Превышение задолженности

Дебиторской

Кредиторской

 

А

1

2

3

4

1.

За товары, работы, услуги

 

 

859

 

-

 

859

2.

По оплате труда

-

40

-

40

3.

По отчислению на социальные нужды

 

-

 

6

 

-

 

6

4.

С бюджетом

-

43

-

43

5.

С прочими дебиторами и кредиторами

 

12

 

1000

 

-

 

988

 

Итого:

12

1948

 

1936


 

  Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность  на конец 2007 года составила 12 тыс. рублей, а превышение её кредиторской  задолженностью – 988 тыс. рублей. Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 1936 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО торговая сеть «Светлана» использует кредит от ОАО «ПСБ» на дальнейшее развитие.

2.6. Учет расчетов с  поставщиками и покупателями  в связи с нарушением договорных  отношений

      Торговые организации  при поставке товаров ненадлежащего качества имеют право предъявить поставщику следующие требования (за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества):

- соразмерного уменьшения  покупной цены;

- безвозмездного устранения  недостатков товара в разумный срок;

- возмещения своих  расходов на устранение недостатков  товара.

     В случае  существенного нарушения требований  к качеству товара (обнаружение неустранимых недостатков либо они проявляются вновь после их устранения и других подобных недостатков) покупатель по своему выбору имеет право:

- отказаться от исполнения договора  поставки и потребовать возврата  уплаченной за товар денежной  суммы;

- потребовать замены  товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

     В случае  поставки некомплектного товара  торговые организации вправе потребовать от поставщика: соразмерного уменьшения покупной цены; доукомплектования товара в разумный срок. Если поставщик не выполнил вышеуказанные требования, то торговые организации могут:

- отказаться  от исполнения договора поставки  и потребовать возврата уплаченной  денежной суммы;

-  потребовать замены некомплектного  товара на комплектный.

      Розничные торговые  организации, осуществляющие продажу поставленных им товаров в розницу, имеют право требовать от поставщика замены в разумный срок товара ненадлежащего качества или некомплектного товара, возвращенного потребителем.

       Если  при приемке груза устанавливается  повреждение, порча груза или несоответствие наименования и веса груза (количества мест) данным, указанным в транспортном документе, то  организация обязана потребовать от транспортной организации составления коммерческого акта, а при доставке груза автомобильным транспортом — отметки на товарно-транспортной накладной или составления акта.

Информация о работе Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»