Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2010 в 02:21, Не определен
Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации.
2.
Учет расчетов
с покупателями
и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации. Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической производственной себестоимости:
Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – отгружена продукция. При поступлении платежа:
1) Дебет счета
51 «Расчетный счет», Кредит
2) Дебет счета
90 «Продажи», Кредит счета 45 «Товары
отгруженные» – списана
3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.
Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, списывается со счета 45 «Товары отгруженные» в убыток предприятия не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли. Задолженность покупателей, списанная в убыток, принимается на забалансовый счет 007 и в течение 5 лет на нем учитывается. При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и включается в налогооблагаемую прибыль. Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).
В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:
1) расчеты в порядке инкассо;
2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.
На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа. На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета делаются записи:
1) Дебет счета
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи»
– отгружена продукция и
2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;
3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.
При
погашении задолженности
Аналитический
учет по счету 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» ведется по каждому
предъявленному расчетному документу,
а при планировании платежей в
разрезе покупателей и
При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам:
Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.
Расчеты по авансам
Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу. Делается запись:
Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При
получении аванса с него обязательно
начисляют в бюджет налог на добавленную
стоимость и в бухгалтерском
учете оформляют следующей
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям
Претензии
оформляются в письменной форме,
где указывается требование заявителя,
сумма, ссылки на законодательство, к
ней прилагаются
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:
1) поставщиком
не соблюдены договорные
2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;
3) обнаружены
арифметические ошибки в
В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.
Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражена недостача (порча) ценностей
сверх предусмотренных
При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:
Дебет счета 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей», Кредит
счета 76-2 «Расчеты по претензиям» –
списана недосдача (порча) ценностей
сверх предусмотренных
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежным поручением
является распоряжение владельца счета
(плательщика) обслуживающему его банку,
оформленное расчетным
Платежными
поручениями могут
1) перечисления
денежных средств за
2) перечисления
денежных средств в бюджеты
всех уровней и во
3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
4) перечисления
денежных средств в других
целях, предусмотренных
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан
информировать плательщика по его
требованию об исполнении платежного
поручения не позже следующего рабочего
дня после обращения
Аккредитивы
Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.
Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.
Так устраняется возможность задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.
Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками