Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

                                                                               Иванова Т.Н.

Планируемый аудиторский риск                        5%

Планируемый уровень существенности         56,61 тыс. руб.

 

 

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведени	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1     1.1.	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками Экспертиза договоров с поставщиками	01.04.06г.-03.04.06г.	Андреева О.Н. Степанов С.С.	Договор, соглашения, контракты; Копии переписки или заключение эксперта	При проверке применять непредставительную выборку
2       2.1         2.2.         2.3.     2.4.     2.5.       2.6.	Аудит организации первичного учета расчетов  поставщиками и подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг Проверка закон-ности первичной учетной документации (ПУД) Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах. Проверка орга-низации хранения документов и организация доступа к ПУД	01.04.06г.-06.04.06г.	Иванова Т.Н.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета,книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения	При осуществлении проверки по поступлениям ТМЦ – применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная
3.       3.7.     3.8.	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей. Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию	04.04.06-06.04.06г.	Степанов С.С.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и проч.	Провести выборочную инвентаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
4.             4.1.   4.2.	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Проверка расчетов по претензиям.	07.04.06-25.04.06	Степанов С.С.	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией	Проверку проводить сплошным методом
5.             5.1.         5.2.	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и по данным сводного (синтетического учета). Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам  синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками	4.06	Иванова Т.Н.	Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность	Проверку проводить сплошным методом
6.     6.1.         6.2.         6.3.         6.4.         6.5.               6.6.	Проверка организации учета расчетов с подотчетными лицами. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета Проверка наличия приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право на получение денег под отчет. Проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы. Проверка правильности соблюдения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц. Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов и командировочных расходов	21.04.06-25.04.06г.	Андреева О.Н.	Авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудников в командировку, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, сметы представительских расходов.	Проверку проводить сплошным методом.

 

Руководитель аудиторской организации  ________________________ Струков В.А.                          

Руководитель аудиторской группы:_____________________________ Степанов С.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                 Приложение 5

       Выписка из  приказа N1 от 08.01.2004  по учетной политике ООО торговая сеть «Светлана»:

        Приказываю установить:

1. Ведение бухгалтерского учета и отчетности осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, используется утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н.
3. Бухгалтерский учет ведется по журнально – ордерной форме, ручным способом. Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, составленные в момент совершения операций.
4. Основные фонды учитываются по ценам приобретения. Амортизационные отчисления на основные средства, полученные до 01 января 2002 г. начисляются по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров № 1072 от 22 октября 1990 г., на вновь поступившие основные средства амортизационные начисления производятся линейным способом.
5. Малоценные предметы учитываются на 10 счете без начисления амортизации.
6. Товары в предприятиях учитываются по продажным ценам на 41 счете, а разница между покупкой и продажной ценой учитывается на 42 счете.
7. Материально – ответственные лица предоставляют в бухгалтерию отчеты каждые 5 дней. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей проводятся инвентаризации в розничных предприятиях – 2 раза в год, основных фондов – 1 раз в 3 года. При необходимости могут быть назначены руководителем или главным бухгалтером неплановые инвентаризации.
8. Денежные средства хранятся в кассе предприятия и на расчетном счете. Предприятие имеет три расчетных счета в Островском отделении Сбербанка №1962.
9. Денежные средства из выручки предприятия расходуется: на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на расчеты с поставщиками в пределах утвержденного лимита (указания ЦБ РФ №1050 – У от 01 ноября 2001 года).
10. Доходы и расходы определяются по методу начисления, то есть по отгрузке.
11. По окончании финансового года производится сверка дебиторской и кредиторской задолженности, при выявлении нереальной задолженности результаты отражаются на 99 счете. Дебиторская задолженность, списанная на результаты, учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания.
12. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 и списываются на затраты равномерно.
13. В подотчете денежные средства из кассы выдаются на хозяйственные нужды, на оплату поставщикам.
14. В учетную политику по мере необходимости вносятся дополнения и изменения. Контроль за выполнением данного приказа возлагаю на главного бухгалтера.

       Выписка из  приказа №2 от 08.01.2004  по учетной политике ООО торговая сеть «Светлана» для целей налогообложения:

1. В соответствии с положениями главы 25 НК РФ сформировать налоговую политику предприятия.
2. Порядок признания доходов и расходов определять по методу начисления статьи 271 НК РФ (то есть по отгрузке).
3. Амортизацию на основные фонды, которые введены в эксплуатацию до 01 января 2006 г. начисляют по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров № 1072 от 22 октября 1990 г., на вновь приобретенные основные средства с 01 января 2002 г. начисления производить линейным способом.
4. Налоговый учет осуществляется службой, возглавляемой главным бухгалтером. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                    Приложение 6

АУДИТОРСКОЕ   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО торговая сеть «Светлана»

Мы провели аудиторскую проверку прилагаемого бухгалтерского баланса ООО торговая сеть «Светлана» на 31 декабря 2006 года и соответствующих отчетов о прибылях и убытках, об изменении капитала, движении денежных средств, пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, за год, истекающий в указанную дату.

            Ответственность за эти бухгалтерские  отчеты несет руководство компании. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

            Мы провели аудиторскую проверку  в соответствии с:

- Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности»,

- Международными стандартами аудита.

           Аудит  планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность  не содержит существенных  искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе аудита возникли разногласия с руководством аудируемого лица относительно учетной политики:

      -отсутствует график  документооборота,

      -не определены  сроки выдачи авансов в подотчет,

      -не определены  периодичность и сроки проведения  инвентаризации 

 расчетов,

      - не разработаны  схемы отражения на счетах  расчетов,

      -отсутствует приказ об оплате суточных сверх норм;

*относительно правильности ведения  учета расчетов с поставщиками  и 

покупателями, разными дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами:

      -не ведется учет  командировочных сумм в пределах  норм и сверх норм,

      -выдача денег  под отчет производится при  наличии остатка неиспользованного  предыдущего аванса,

      - подотчетные сумм  числятся за работниками продолжительное  время;

      -претензии поставщикам  пре6дъявляются несвоевременно;

      -в качестве регистров не используются журналы – ордера установленных форм, учет ведется в группировочных ведомостях.

         По нашему  мнению, вследствие влияния указанных  обстоятельств бухгалтерская отчетность  организации ООО торговая сеть «Светлана» недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 200 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года.

 

АУДИТОР                       Степанов С.С.

Дата                                  26.04.2006 г.

                                                                                                                               

                                                                                                                               

                                                                                                                           

                                                                                                                                                                                            

                                                                                                                            25

                                                                                                                              24                                                                  

                                                                                                                            25