Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

Не разработаны схемы отражения на счетах расчетных операций, в связи с чем велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов.

Отсутствует график документооборота по расчетным операциям, что может быть причиной ошибок в периодической отчетности.

           В  нарушение гл.21 (ст.171), 23 (ст.217), 24 (ст.238) и 25 (ст. 264) НК РФ для целей налогообложения  учет командировочных сумм в  пределах норм и сверх норм  не ведется.

          Аудитор считает данные разногласия существенными для бухгалтерской отчетности, поэтому он выражает  отрицательное мнение.

          По результатам  проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО торговая сеть «Светлана» за 2006 год составлено аудиторское заключение (приложение 6).

 

Заключение

         Дипломная работа на тему «Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»выполнена по материалам ООО торговая сеть «Светлана». Исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и аудита расчётов с поставщиками и покупателями. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ООО торговая сеть «Светлана» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

         Анализ  работы ООО торговая сеть «Светлана» за 2005 – 2007 г.г., выявил, что в целом предприятие работало рентабельно.

          Рентабельность продаж  из года в год увеличивается. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. темп роста составил 159,19%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. – 662,92%.

          Выручка  от реализации в 2006 г. по сравнению  с 2005г. увеличилась  на 937 тыс. рублей, что составляет 106,11%, также и в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 672 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом – на 110,49%.

          Чистая  прибыль в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 10 тыс. рублей, а  в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 187 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом – на 197 тыс. рублей. Темп роста в 2007 г. составил 1035% и 2070% по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно.

           Среднемесячная  заработная плата периодически  возрастает. Так в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 500 рублей, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 700 рублей. Темп роста в 2006 г. составил 125% по отношению к 2005 г. В 2007 г. – 128% и 160% по отношению к 2006 и 2005 г.г. соответственно.

            В ООО торговая сеть «Светлана» синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в группировочной ведомости с указанием всех поставщиков и покупателей за месяц.

           Аналитический учет ведется в  книге учета хозяйственных операций  позиционным способом по каждому поставщику и покупателю.

          За анализируемый период отмечен  рост сумм поставок от поставщиков, связанный не только с ростом  цен, но и с расширением ассортимента.

           В 2007 году произошел рост сумм поставок  на 36,21% по сравнению с 2005 годом и на 14,32% по сравнению с 2006 годом.

           Наибольший  удельный вес в структуре поставщиков  занимает ОАО «Псковский хлебокомбинат».

     За анализируемый период в  работе ООО торговая сеть «Светлана» с поставщиками и покупателями не возникало нарушений договорных условий.

           В ходе аудиторской проверки  были выявлены нарушения в  учетной политике, в расчетах  с поставщиками, дебиторами и  кредиторами, о чем зафиксировано  в аудиторском заключении.

Список использованной литературы

1. Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая .                      Федеральный закон РФ  от 30.11.94 № 51-ФЗ (с изменениями и         дополнениями от 8 июля  1999 года). Часть вторая . Федеральный     закон РФ от 26 января  1996 года № 14 –ФЗ (с изменениями от 26 декабря 1997 г.)( в редакции изменений и дополнений от 28.03. 2002г.).
3. «Учетная политика организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43 н).
4. «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Министерства финансов от 06.07.1999 № 43н).
5. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. Москва, Омега-Л, 2003г.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.:  Юрайт-Издат, 2003.  – (Российское федеральное законодательство).
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н.
8. Справочник финансиста предприятия Москва, «Инфра-М», 1995г.
9. Экономика предприятия. Учебник под редакцией Горфинкеля В.Я., Купрякова Е.М., Праслова В.П. и др., Москва, «Банки и биржи», 1996г.
10. Экономика предприятия. Учебник под редакцией Волкова О.И., Москва, «Инфра-М», 1997г.
11. Козлова Е.П. Парашутин Н.В. «Бухгалтерский учет», учебник, 2-е издание, дополнения, М.: «Финансы и статистика» 1997г.
12. Н.А. Наумова, И.П. Васильев, Л.В. Нуридинова, «Основы бухгалтерского учета», М.: 1998г
13. Д.С. Тяжких, «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.
14. Под  редактированием П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М.: 1999г.
15. Теория бухгалтерского учета. Учебник, 3-е изд., перераб. и доп., Москва, ФИС, 2000.
16. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Под редакцией Пастушковой В.В., Крятовой Л.А., Москва, «Маркетинг», 2000г.
17. Бухгалтерский учет и отчетность 2000г., Сборник нормативных актов, справочные материалы, М.: «ГроссГБух».
18. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие под редакцией Астахова В.П., МАРАТ, 2001г.
19. Большая Российская энциклопедия бухгалтера», книга 2, издание второе, М, «Информцентр ХХ1 века», 2001г.
20. Данилевский Ю.А.,Шапигузов С.М., Рамизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие – 2 изд. – М.; ИД ФБК ПРЕСС: 2002.

 

21. Донцов Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности», 4-е издание, переработка и дополнение, М., «Дело и Сервис» 2001г.
22. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин, «Самоучитель по бухгалтерскому учету. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2001г.
23. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета под редакцией Бакаева А.С., Москва, «ИПБ-БИНФА», 2001г.
24. Кондраков Н.П. ''Бухгалтерский учет'' М.; ИНФРА-М. 2002.
25. Кочинев Ю.Ю. Аудит – СПБ; Питер ,2002.
26. Ламыскин И.А., «Бухгалтерский учет», учебник, М.:  «Фимин», 2001г.
27. Бухгалтерский учет. Учебное пособие под редакцией Кондракова Н.П. Москва, «Инфра-М», 2002.
28. Основы Бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. Под редакцией Егоровой С.К., Денисовой К.Я., Москва, Юристь, 2002г. В.Ф. Палий, «Финансовые операции», - М.: Бератор-Прей», 2003г.
29. «Бухгалтерский  учет», Н.П. Кодраков, Москва. 2003г.
30. «Финансовые организации», В.Ф. Палий, Москва, 2003г.
31. Подольский В.И., Поляк Г,Б., Савин А.А.    Аудит . Учебник для вузов.- М.; ЮНИТИ-ДАНА , 2000.
32. Шеремет А.Д., Суйц В.П.   Аудит . Учебник – 3 изд. доп. перераб. – М.; ИНФРА – М, 2002.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                Приложение 1

 

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.

 

Бланк или угловой штамп                                                Председателю ООО торговая сеть «Светлана»

Калашникову Геннадию

Исходящий № _258__                                                                   Васильевичу

Дата подписания 25 января 2006 г.

 

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

 

Глубокоуважаемый Геннадий Васильевич!

 

   Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО торговая сеть «Светлана».

    Согласно действующим  положениям и нормам аудита  проверке будут подвергнуты бухгалтерский  баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2005,2006,2007 год.

       Аудит проводится  нами в соответствии с:

     -Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности» N119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14 декабря 2001 г. N164-ФЗ);

    -Российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

            Целью аудита является выражение  мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности ООО торговая сеть «Светлана» за 2005,2007 год во всех существенных аспектах.

            Для обоснования своих выводов  мы используем ряд тестов и  процедур проверки достоверности  и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся  на помощь работников Вашей организации.

  Ввиду большого объема подлежащих  аудиту документов, выборочного  характера тестов и других  свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения  отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести  данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

  Кроме того, мы можем оказать  Вам следующие дополнительные  услуги по Вашему поручению:

       - налоговое консультирование;

       - анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации;                     

       - экономическое  и финансовое консультирование;

       - бухгалтерское  консультирование;

       - управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реструктуризацией  организаций;

       - правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;                                 

       - оценку стоимости  имущества, оценку предприятий как  имущественных комплексов, а также  предпринимательских рисков; оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

   Напоминаем Вам об ответственности  исполнительного органа ООО торговая сеть «Светлана» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО торговая сеть «Светлана» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

 Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

            Рассчитываем, что на наших сотрудников  не будут оказываться давление  в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

          Стоимость  оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской организацией «Аудит «Акар»». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

          Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия Вашему пониманию  соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

 

 

Руководитель аудиторской организации

_______________________________Струков Виктор  Алексеевич 

                                                              директор  ООО «Аудит «Акар»»      25 января 2006г.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

 

Руководитель ООО торговая сеть «Светлана»

_______________________________Калашников Геннадий  Васильевич       

                                                председатель ООО торговая сеть «Светлана»

                                                              25 января 2006 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                Приложение 2

ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ ООО торговая сеть «Светлана»

Договор № 13

Место заключения Россия, Псковская область, г.Остров, ул. 1 Мая, д. 16

Дата 25 января 2006 года

 

   Аудиторская фирма ООО  «Аудит «Акар»», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Струкова Виктора Алексеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО торговая сеть «Светлана» именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице председателя Калашникова Геннадия Васильевича, действующего на основании Устава ООО торговая сеть «Светлана» с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: