Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2015 в 21:01, курсовая работа
Целью исследования служит выявление теоретических аспектов и особенностей учета фонда оплаты труда, проведения аудита данной темы. Разработка мероприятий и путей совершенствования использования фонда оплаты труда, а также расчет экономических показателей на основе выявленных недостатков, рассмотреть причины неудовлетворенности работников своей заработной платой, обоснование расчетов оплаты труда исходя из произведенных затрат на производство.
каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющимися родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычеты действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет на содержания ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и (или) супругам, опекунам или попечителям.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
В состав социальных вычет входят налоговые вычеты, сумма которых определяется следующим образом:
физкультурно-спортивные
налоговом периоде;
обучение в образовательном учреждении, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000. А также сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенного расхода на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором
указана причина и размер удержания с работника.
По исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником.
Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляется без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.
В бухгалтерии все исполнительные документы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.
Алименты на содержания несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и по совместительству.
Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).
К доходам, из которых производятся удержания, относятся:
профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы);
праздничные дни.
Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный срок выдана получателю из кассы организации, или переведена на банковский счет получателя, или выслана получателю по почте.
Расходы на перевод алиментов должен оплачивать работник, который их уплачивает.
Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме в следующем размере:
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуальные возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является пенсионный фонд РФ. Организации же вступают в роли страхователей.
Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:
Расчетным периодом являются календарный год, включающий отчетные
периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год). Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи.
Организации обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, по
каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
На основании этих данных организации должны предоставлять в ПФ РФ
сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
Уплата суммы авансового платежа производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке денежных средств на оплату труда, за
истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников.
Расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваниях предусматривает:
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях (округляется до полного рубля).
Проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов, как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.
В качестве основной нормативно-правовой базы используется Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс и Налоговый кодекс РФ.
Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы,
регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов
преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 1 от 5
января 2004 г.
Применяются первичные документы по учету выработки и сдельной заработной платы: наряды, рапорты, маршрутные листы. Ведение обязательного первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридические лица.
К регистрам, которые подлежат проверке, относятся, сводные ведомости
распределения заработной платы (по видам, штрафам затрат) регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журнал-ордер формы № 8 и 10 (при журнально-ордерной форме отчета) главная книга, баланс (формы №1).
К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить относятся: наряды. Рапорты, маршрутные листы и другие документы.
удержаний;
Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового обязательства. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач. Примерная форма вопросника представлена в таблице 1.1
Таблица 1.1 Вопросы для проверки
№ п/п |
Содержание вопроса |
Вариант ответа | ||
Да |
Нет |
Нет ответа | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1
1.1 1.2
1.3
1.4 |
1 Соблюдение положение I. Состояния внутреннего контроля по трудовым отношениям Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: личные карточки на работающих (ф. № Т-2) приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) приказ (распоряжение) о прекращение трудового договора (ф. № Т-8) |
|||
2 |
Ведутся ли на работающих трудовые книжки |
|||
3 |
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании |
|||
4 |
Ведутся ли в цехах табели учета рабочего времени |
|||
5 |
II. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим сдельщикам Применяются ли на предприятия утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ |
|||
6 |
Используются ли типы первичных документов |
|||
7 |
Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов. |
|||
Продолжение таблицы 1.1 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда |
|||
9 |
Применяются ли наряды на бригаду |
|||
10 |
III. Учет и начисление повременных видов оплат труда Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени |
|||
11 |
Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат |
|||
12 |
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы |
|||
13 |
IV. Расчет удержаний из заработной платы физических лиц Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний |
|||
14 |
Налога на доходы физических лиц |
|||
15 |
Удержания по исполнительным листам |
|||
16 |
Прочих удержаний |
|||
17 |
Применяются ли ПК для расчета удержаний |
|||
18 |
Проверяли ли органы фонда социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы физических лиц |
|||
19 |
V. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний) Какие ведутся документы по аналитическому учету |
|||
20 |
Расчетно-платежные ведомости |
|||
21 |
Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих |
|||
22 |
Применяются ли ПК для ведения аналитического учета |
|||
23 |
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими |
|||
24 |
VI, VII. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей и платежей с ФОТ Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости |
|||
25 |
Сопоставляют ли начисления на оплату труда с данными по единому социальному налогу (социальному, медицинскому страхованию, пенсионному фонду) |
|||
26 |
Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда |
|||
27 |
Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда |
|||
Окончание таблицы 1.1 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
28 |
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда |
|||
29 |
VIII. Расчеты по депонированной заработной плате Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате |
|||
30 |
Производится ли отнесение депонированных сумм на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по истечению срока исковой давности |
|||
31 |
Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате |
По данным заполненного вопросника можно сделать выводы об организации внутреннего контроля (низкий, высокий уровень), бухгалтерского учета этого раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, достоверности).
Выводы, сделанные на основании информации вопросника, позволяют аудитору составить план и программу проверки, назначить необходимые процедуры для сбора аудиторских доказательств обратить особое внимание на
отдельные моменты при выполнении проверки отдельных расчетов.
Проверка соблюдения положений законодательства о труде, состояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям. Прежде всего, целесообразно проконтролировать, как на предприятии соблюдается трудовое законодательство. Основным документом, используемым для этой цели, является Трудовой кодекс РФ.
Аудитор проверяет, как оформляется прием и увольнение работников, учитывается рабочее время сотрудников, как строится система оплаты труда.
Правильность оформления работников (приема на работу и увольнения) проверяется по приказам, трудовым договорам. Из применяемых систем оплаты труда в основном используется повременная и сдельная системы, что должно быть отмечено в соответствующих документах работников предприятия. При повременной оплате труда необходимо проверить правильность применения тарифных ставок или условий договора, а при сдельной – правильность применения норм и расценок.
Учет рабочего времени, соблюдения установленного режима работы и начисление оплаты труда, работающие при повременной форме, организуются в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (формы № Т-12). По этому документу можно проверить все необходимые данные по каждому работающему (дни отпуска, время нахождения в командировке, дни болезни).
Для проверки применяется метод сбора аудиторских доказательств по инспектированию соответствующих этому документов (личных карточек, табелей учета рабочего времени) с приказами и распоряжениями.
Проверка учета и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим сдельщикам. Аудитор проверяет, как оформлены первичные документы (наряды, маршрутные листы) правильность применения норма и расценок, наличие подписей должностных лиц, заполнения соответствующих реквизитов; обращает внимание на имеющиеся исправления. Особое внимание уделяется расчетам сдельного заработка при бригадной форме оплаты труда оплаты труда, правильность переноса итоговых сумм по работающим в расчетно-платежные ведомости. Целесообразно проверить, нет ли случаев повторного начисления по ранее оплаченным документам (нарядам, разовым документам). Если расчеты по учету сдельной заработной платы выполняются с применением ПК, то целесообразно проверить алгоритмы расчетов, нормативно-справочные данные.