Учет и анализ движения основных средств (на примере сельскохозяйственного предприятия)

Исходные и расчетные показатели таблицы 8 позволяют сделать вывод, что за 2005 год, по сравнению с 2003 годом, произошел рост некоторых показателей. Рост экономической эффективности обусловлен ростом таких факторов,   как:   увеличение   производства  товарной   продукции   на   100   га. сельхозугодий в 3,3 раза; увеличение фондоотдачи на 16,3%; повышение уровня производительности труда в расчете на один отработанный человеко-час в сельскохозяйственных отраслях в 3 раза; увеличение выхода товарной продукции в расчете на одного работника в 2,1 раза. С ростом уровня производительности труда увеличилась и оплата одного человеко-часа в 2,1 раза за анализируемый период (с 5, 5 руб. до 12 руб.), что является экономически обоснованным.

Отрицательным моментом является постепенная потеря своей производственной инфраструктуры, невозможность приостановки спада производства, в результате чего убыток от продаж СПК «Нива» увеличивался с 1882 до 2472 тыс. руб., хотя в 2004 году предприятием был получен самый небольшой убыток за анализируемый период 984 тыс. руб. По итогам работы СПК «Нива» за 2003 - 2005 годы убыток от деятельности предприятия увеличился с 4534 до 10264 тыс. руб. На это в наибольшей степени повлияло снижение производства молока и мяса крупного рогатого скота на 100 га сельскохозяйственных угодий, соответственно, на 43,1 и 84,25%.

Реальную картину того, что же произошло с предприятием можно увидеть по таким показателям как:

- убыток от реализации сельскохозяйственной продукции по отношению  к полной себестоимости реализованной продукции увеличился на 117,6%;

- убыток от реализации сельскохозяйственной продукции по отношению к совокупным фондам увеличился на 2,6%;

- убыток   от   реализаций-   сельскохозяйственной   продукции   на    100   га
сельскохозяйственных угодий вырос с 32,4 тыс. руб. до 206 тыс. руб.;

- убыток от реализации сельскохозяйственной продукции на 1 чел.-час затрат труда в сельскохозяйственных отраслях вырос с 12,2 руб. до 70,6 руб.

Предприятие из ранее рентабельного превратилось в убыточное, находящееся на грани банкротства, и если не будут предприняты кардинальные изменения  в  его  деятельности,  то  предприятие  будет  ликвидировано, как несостоятельное или банкрот.

Как известно, эффективность функционирования любого предприятия зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет анализ финансовых результатов. Для анализа и оценки составим таблицу 9

Финансовый результат от реализации сельскохозяйственной и прочей продукции за анализируемый период ухудшается, если в 2003 г. хозяйство получило убыток от реализации 1882 тыс. руб., то в 2004 г. убыток составил 2472 тыс.руб.

В 2003 г. убыточность продаж всей продукции составляла 33,3%, причем убыточность продукции растениеводства была 19,8%. В 2005 г. убыточность продаж продукции растениеводства увеличилась до 41,4%.

Таблица 9 - Финансовые результаты деятельности СПК «Нива»

Продолжение таблицы 9

Что касается продукции животноводства, то если в 2003 г. убыточность составляла 44,6%, то в 2005 г. она тоже выросла и составила 53,4%, что повлияло в целом на результаты производственной деятельности СПК «Нива», так как именно по продукции животноводства был получен большой убыток в размере 1980 тыс. руб. Все это произошло из-за сильного роста себестоимости животноводческой продукции, которая по сравнению с выручкой выросла на 14,8% (92,5% - 77,7%). Отпускная цена на эту продукцию остается до сих пор невыгодна для сельскохозяйственного предприятия.

Надо отметить, что от реализации прочей, продукции, в основном, связанной с переработкой сельскохозяйственной продукции, СПК «Нива» весь анализируемый период получало прибыль, которая тоже снизилась. Снижение рентабельности этой отрасли вызвано увеличением материально-денежных затрат на переработку сельскохозяйственной продукции.

Анализ операционных и внереализационных расходов 2005года показывает, что они превышают операционные и внереализационные доходы, вследствие чего финансовый результат от всей деятельности СПК «Нива» снижается на 8229 тыс. руб. (по сравнению с 2003 г.).

Следующим    этапом    анализа   финансово-хозяйственной   деятельности предприятия является анализ ликвидности баланса. Он возникает в связи  с необходимостью оценивать кредитоспособность предприятия, т.е. способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия оплатить свои срочные обязательства, реализуя свои текущие активы. Оценку ликвидности предприятия можно дать, проанализировав таблицу 10, которая составлялась на основании данных бухгалтерских балансов за анализируемый период.

Как видим из таблицы, за данный период активы предприятия уменьшились на 54%. Это произошло за счет снижения внеоборотных активов на 50,7%, к которым в данном хозяйстве относятся основные средства - незавершенное строительство. То, что стоимость основных средств снизилась мы видели еще в таблице 5.

Стоимость же оборотных активов, т.е. движимого имущества, снизилась до невероятных размеров на 92,9%, доля их в структуре активов предприятия уменьшилась с 7,8% до 1,2%. Это говорит о том, что активы стали вообще не мобильны.

Таблица 10-Анализ ликвидности баланса СПК «Нива»

В составе текущих активов при общем снижении их доли на 6,6% обращает на себя внимание уменьшение производственных запасов с 3535 тыс. руб. до 4 тыс. руб., удельный вес которых к 2005 г. в структуре совокупных: активов уменьшился по сравнению с 2003 г. на 6,9%.

Отсутствие денежных средств и краткосрочных финансовых вложений настораживает, так как они являются наиболее ликвидными активами, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, хотя их доля в общем объеме источников сокращается за три года с 80,6% до 50%. Структура заемных средств в течении анализируемого периода тоже претерпела изменения. Так, кредиторская задолженность увеличилась на 19,9%, доля же ее в структуре заемных источников увеличилась на 29,4% (47,7% - 18,3%).Сумма долгосрочных и краткосрочных займов не изменились вообще, и составляла 456 тыс. руб., и 87 тыс. руб., соответственно.

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, для которой в практике используют целую систему показателей ликвидности, т.е. способности предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности [30, с.115]. Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. Теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2:1. Расчетные данные этого коэффициента совершенно не соответствуют нормативному значению: в 2003 и 2005 годах его невозможно рассчитать из-за отсутствия денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, а в 2004 г. его значение составляет 0,0002.

Коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки» характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений дебиторской задолженности. Его значение считается допустимым, если оно равно 0,7-0,8. В СПК «Нива» значение этого коэффициента очень низкое и имеет тенденцию к снижению: с 0,038 до 0,024, что говорит о снижение кредитоспособности предприятия. Следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов указанного коэффициента и его динамики в значительной степени зависят от «качества» дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Значительный вес сомнительной дебиторской задолженности может создать еще большую угрозу и так плачевному состоянию хозяйства.