Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Сентября 2017 в 17:23, курсовая работа
Цель данной работы заключается в изучении порядка учета и анализа ДЗ в ООО «Орлов».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать законодательное регулирование риэлтерской деятельности;
- изучить условия возникновения и погашения ДЗ;
- определить порядок учета ДЗ;
- изучить теоретические основы анализа ДЗ;
- проанализировать организационно-экономическую характеристику организации ООО «Орлов»;
- выявлены особенности бухгалтерского учета и документооборота ДЗ в ООО «Орлов»
- провести анализ ДЗ ООО «Орлов»;
Введение………………………………………………………………………...4
Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности………………………………………………………………….6
Законодательное регулирование риэлтерской деятельности…..6
Условия возникновения и погашения дебиторской задолженности...................................................................................................11
Порядок учета дебиторской задолженности…………..............21
Теоретические основы анализа дебиторской задолженности..32
Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»…..35
Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Орлов».....................................................................................................35
Особенности бухгалтерского учета и документооборота дебиторской задолженности в ООО «Орлов»…………………….………...43
Анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»………….56
3. Рекомендации по совершенствованию учета и документооборота дебиторской задолженности………………………………………………….59
Выводы и предложения……………………………………………......65
Список использованных источников ……..................................70
В обобщенном виде факторы, которые влияют на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашении, заключаются в правилах и нормах, установленных:
- договором, который определяет, в каком порядке должны проводиться расчеты касаемо сделки;
- гражданским законодательством, которое определяет, в каком порядке необходимо совершать сделки;
- законодательными и административными документами, касаемо налогообложения.
При проведении оплаты за работы и услуги нужна документация, которая подтверждает то, что работы завершены, к которым относятся: акты, которые подтверждают то, что работы завершены, а также платежные документы, к которым относится кассовый чек, заказ-квитанция на перевозку и погрузку-разгрузку грузов).
Комплект документов, по которым происходит принятия к учету выполненных работ и оказанных услуг ООО «Орлов», состоит:
1. из документов, которые подтверждают то, что работы завершены, в свою очередь, которые состоят из:
– акта о приемке завершенных работ (форма КС-2) — ООО «Орлов» применяет его для приемки завершенных подрядных строительно-монтажных работ, к которым относится производственное, жилищное, гражданское и другое назначение;
– справки о стоимости завершенных работ и произведенных затратах (форма КС-3) – ООО «Орлов» составляет на выполненные в отчетом периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы;
– справки для расчетов за произведенные работы (услуги) (форма ЭСМ-7) – ООО «Орлов» применяет при произведении расчетов с заказчиками и для подтверждения произведенных работ (услуг) строительными машинами (механизмами);
– товарно-транспортной накладной (форма 1-Т) — ООО «Орлов» применяет при перевозке материальных ценностей автомобильным транспортом;
– заказ-квитанции, которая заполняется для перевозки и погрузки-разгрузки грузов;
– акта или иного документа, который подтверждает, что работы завершены.
2.3.Анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»
В составе оборотных активов значительную часть занимает дебиторская задолженность, которая также включается в расчет показателей платежеспособности и ликвидности ООО «Орлов». Таким образом, показатель «дебиторская задолженность» имеет огромное значение в оценке финансового состояния ООО «Орлов».
Дебиторская задолженность имеет характеристику двойственного характера. С юридической точки зрения она показывает возможность получения имущества, с экономической точки зрения показывает средства организации, которыми оно не имеет право распоряжаться, такие средства называют «замороженными» денежными средствами34.
С учетом этих особенностей оценка состояния и динамики дебиторская задолженность включает следующие аналитические процедуры, которые представлены в табл. 7.
Таблица 7
Оценка динамики дебиторской задолженности по сумме и удельному весу в ООО «Орлов», тыс. руб.
п/п |
Показатели |
Стоимость |
Изменения за период (+/-) |
Темп прироста за период |
Структура актива | ||
2016г. |
2015г. |
2016г. |
2015г. | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Финансовые и другие оборотные активы |
58 843 |
78 601 |
-19 758 |
0,75 |
55,57 |
84,17 |
Уменьшение дебиторской задолженности приводит к увеличению реального притока денежных средств, что способствует:
- увеличению денежных средств на расчетном счете;
- увеличению прибыли.
Уменьшение дебиторской задолженности влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, следовательно, способствует улучшению финансового состояния организации.
Далее необходимо сравнить темпы изменения дебиторской задолженности и выручки от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг (табл. 8,9):
Таблица 8
Анализ дебиторской задолженности в ООО «Орлов», тыс. руб.
п/п |
Показатели |
Стоимость |
Изменения за период (+/-) |
Темп прироста за период |
Структура актива | ||
2016г. |
2015г. |
2016г. |
2015г. | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Финансовые и другие оборотные активы |
58 843 |
78 601 |
-19 758 |
0,75 |
55,57 |
84,17 |
Таблица 9
Анализ выручки в ООО «Орлов», тыс. руб.
Наименование показателя |
Код |
2016год |
2015 год |
Изменения | |
(+, -) |
% | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Выручка |
2110 |
16 648 |
23 101 |
- 6 453 |
-27,93 |
Как видно из таблиц, дебиторская задолженность и выручка сократились в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
Далее необходимо рассчитать показатели оборачиваемости средств, которые вложены в дебиторскую задолженность.
Оценка динамики по сумме и удельному весу дебиторской задолженности в составе активов должна показать финансовую политику организации в области продаж. На этом этапе рассчитывают долю дебиторской задолженности в активах (Кддз) но формуле:
Кддз 2016 =
Кддз 2015 =
При проведении расчетов, можно сделать вывод о том, что, уменьшение доли дебиторской задолженности свидетельствует о снижении деловой активности организации.
Состав показателей оборачиваемости средств, которые вложены в дебиторскую задолженность, составляют показатели:
1) оборачиваемости дебиторской задолженности;
2) отношения выручки от продаж к средней стоимости дебиторской задолженности;
3) периода погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, который приносит прибыль организации, или какой доход принес один рубль вложенного в дебиторскую задолженность капитала. Данный коэффициент равен отношению выручки за отчетный период к средней стоимости дебиторской задолженности:
Кодз = . (6)
Кодз2016 =
Кодз2015 =
Коэффициент уменьшается с сокращением объема реализации при неизменной величине дебиторской задолженности. На практике снижение объемов производства обусловливает снижение дебиторской задолженности и приводит к сокращению объемов реализации. Следовательно, отрицательная динамика показателя отражает неэффективность финансовой политики организации и нестабильность финансовых отношений с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.
3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И ДОКУМЕНТООБОРОТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Специалист по работе с дебиторами и кредиторами должен составлять реестр задолженности, для этого необходима информация в выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент, время просрочки платежа по этим счетам, размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности.
Рекомендации по повышению контроля за дебиторской задолженностью:
1. обязательная внутренняя проверка документов. Проверка документа затрачивает значительно меньше времени, чем для его составления. Но качество подготовки и достоверность документов после проверки значительно увеличивается;
2. правильная организация внутреннего документооборота в организации, который должен быть предусмотрен приказом ее руководителя. В приказе должны быть четко определены формы представления руководителю документов, сроки их представления, ответственные за это лица. Также должны быть установлены санкции за несвоевременную и некачественную обработку документов;
3. периодическое повышению квалификации учетного аппарата, что позволит сократить до минимума ошибки и неточности в учете;
4. создание комиссии по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной системы, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями;
5. необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам — сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для организации, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения. Способность своевременно погашать свои обязательства и вовремя получать причитающиеся средства являются основой стабильности и эффективности деятельности экономического субъекта. Поэтому объем, структура, сроки погашения и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности оказывают существенное влияние на финансовое положение организации и должны быть предметом аудита эффективности деятельности на постоянной основе;
6. постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности хозяйствующего субъекта;
7. контролировать оборачиваемость дебиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что экономический субъект реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
8. организовать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
9. на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты;
10. внедрение в организации бухгалтерских программных продуктов. Доступность современных технологий положительно отразится на качестве ведения бухгалтерского учета и позволит сделать работу пользователей эффективнее. Это позволит значительно сэкономить время выполнения некоторых типовых операций и расширить функциональные возможности автоматизированного учета.
В результате проведения анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности организации видно, что в целом ситуация представляет существенную угрозу стабильности финансового состояния организации.
Главной задачей бухгалтера предотвращение дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме активов организации, если этого не будет происходить, то это может привести к снижению всех финансовых показателей, замедлению оборота ресурсов, простое вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижению возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению дебиторской задолженности:
1. необходимо отслеживать соотношение дебиторской задолженности. При значительном превышении дебиторской задолженности создается угроза финансовой устойчивости организации и возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования;
2. необходимо ориентирование на привлечение большего числа заказчиков с целью сокращения масштабов рисков неуплаты, которые значительны при наличии монопольного заказчика;
Информация о работе Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»