Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Сентября 2017 в 17:23, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы заключается в изучении порядка учета и анализа ДЗ в ООО «Орлов».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать законодательное регулирование риэлтерской деятельности;
- изучить условия возникновения и погашения ДЗ;
- определить порядок учета ДЗ;
- изучить теоретические основы анализа ДЗ;
- проанализировать организационно-экономическую характеристику организации ООО «Орлов»;
- выявлены особенности бухгалтерского учета и документооборота ДЗ в ООО «Орлов»
- провести анализ ДЗ ООО «Орлов»;

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………...4
Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности………………………………………………………………….6
Законодательное регулирование риэлтерской деятельности…..6
Условия возникновения и погашения дебиторской задолженности...................................................................................................11
Порядок учета дебиторской задолженности…………..............21
Теоретические основы анализа дебиторской задолженности..32
Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»…..35
Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Орлов».....................................................................................................35
Особенности бухгалтерского учета и документооборота дебиторской задолженности в ООО «Орлов»…………………….………...43
Анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»………….56
3. Рекомендации по совершенствованию учета и документооборота дебиторской задолженности………………………………………………….59
Выводы и предложения……………………………………………......65
Список использованных источников ……..................................70

Файлы: 1 файл

Диплом2016.docx

— 167.03 Кб (Скачать файл)

В обобщенном виде факторы, которые влияют на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашении, заключаются в правилах и нормах, установленных:

- договором, который определяет, в каком порядке должны проводиться расчеты касаемо сделки;

- гражданским законодательством, которое определяет, в каком порядке необходимо совершать сделки;

- законодательными и административными документами, касаемо налогообложения.

При проведении оплаты за работы и услуги нужна документация, которая подтверждает то, что работы завершены, к которым относятся: акты, которые подтверждают то, что работы завершены, а также платежные документы, к которым относится кассовый чек, заказ-квитанция на перевозку и погрузку-разгрузку грузов).

Комплект документов, по которым происходит принятия к учету выполненных работ и оказанных услуг ООО «Орлов», состоит:

1. из документов, которые подтверждают то, что работы завершены, в свою очередь, которые состоят из:

– акта о приемке завершенных работ (форма КС-2) — ООО «Орлов» применяет его для приемки завершенных подрядных строительно-монтажных работ, к которым относится производственное, жилищное, гражданское и другое назначение;

– справки о стоимости завершенных работ и произведенных затратах (форма КС-3) – ООО «Орлов» составляет на выполненные в отчетом периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы;

– справки для расчетов за произведенные работы (услуги) (форма ЭСМ-7) – ООО «Орлов» применяет при произведении расчетов с заказчиками и для подтверждения произведенных работ (услуг) строительными машинами (механизмами);

– товарно-транспортной накладной (форма 1-Т) — ООО «Орлов» применяет при перевозке материальных ценностей автомобильным транспортом;

– заказ-квитанции, которая заполняется для перевозки и погрузки-разгрузки грузов;

– акта или иного документа, который подтверждает, что работы завершены.

 

 

 

 

 

 

2.3.Анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»

В составе оборотных активов значительную часть занимает дебиторская задолженность, которая также включается в расчет показателей платежеспособности и ликвидности ООО «Орлов». Таким образом, показатель «дебиторская задолженность» имеет огромное значение в оценке финансового состояния ООО «Орлов».

Дебиторская задолженность имеет характеристику двойственного характера. С юридической точки зрения она показывает возможность получения имущества, с экономической точки зрения показывает средства организации, которыми оно не имеет право распоряжаться, такие средства называют «замороженными» денежными средствами34.

С учетом этих особенностей оценка состояния и динамики дебиторская задолженность включает следующие аналитические процедуры, которые представлены в табл. 7.

Таблица 7

Оценка динамики дебиторской задолженности по сумме и удельному весу в ООО «Орлов», тыс. руб.

п/п

Показатели

Стоимость

Изменения за период (+/-)

Темп прироста за период

Структура актива

2016г.

2015г.

2016г.

2015г.

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Финансовые и другие оборотные активы

58 843

78 601

-19 758

0,75

55,57

84,17


 

Уменьшение дебиторской задолженности приводит к увеличению реального притока денежных средств, что способствует:

- увеличению денежных средств на расчетном счете;

- увеличению прибыли.

Уменьшение дебиторской задолженности влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, следовательно, способствует улучшению финансового состояния организации.

Далее необходимо сравнить темпы изменения дебиторской задолженности и выручки от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг (табл. 8,9):

Таблица 8

Анализ дебиторской задолженности в ООО «Орлов», тыс. руб.

п/п

Показатели

Стоимость

Изменения за период (+/-)

Темп прироста за период

Структура актива

2016г.

2015г.

2016г.

2015г.

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Финансовые и другие оборотные активы

58 843

78 601

-19 758

0,75

55,57

84,17


 

Таблица 9

Анализ выручки в ООО «Орлов», тыс. руб.

Наименование показателя

Код

2016год

2015 год

Изменения

(+, -)

%

1

2

3

4

5

6

Выручка

2110

16 648

23 101

- 6 453

-27,93


 

Как видно из таблиц, дебиторская задолженность и выручка сократились в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

Далее необходимо рассчитать показатели оборачиваемости средств, которые вложены в дебиторскую задолженность.

Оценка динамики по сумме и удельному весу дебиторской задолженности в составе активов должна показать финансовую политику организации в области продаж. На этом этапе рассчитывают долю дебиторской задолженности в активах (Кддз) но формуле:

 

                                     Кддз = .                               (5)

 

Кддз 2016 =

Кддз 2015 =

При проведении расчетов, можно сделать вывод о том, что, уменьшение доли дебиторской задолженности свидетельствует о снижении деловой активности организации.

Состав показателей оборачиваемости средств, которые вложены в дебиторскую задолженность, составляют показатели:

1) оборачиваемости дебиторской задолженности;

2) отношения выручки от продаж к средней стоимости дебиторской задолженности;

3) периода погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, который приносит прибыль организации, или какой доход принес один рубль вложенного в дебиторскую задолженность капитала. Данный коэффициент равен отношению выручки за отчетный период к средней стоимости дебиторской задолженности:

 

                 Кодз = .        (6)

 

Кодз2016 =

Кодз2015 =

Коэффициент уменьшается с сокращением объема реализации при неизменной величине дебиторской задолженности. На практике снижение объемов производства обусловливает снижение дебиторской задолженности и приводит к сокращению объемов реализации. Следовательно, отрицательная динамика показателя отражает неэффективность финансовой политики организации и нестабильность финансовых отношений с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И ДОКУМЕНТООБОРОТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Специалист по работе с дебиторами и кредиторами должен составлять реестр задолженности, для этого необходима информация в выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент, время просрочки платежа по этим счетам, размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности.

Рекомендации по повышению контроля за дебиторской задолженностью:

1. обязательная внутренняя проверка документов. Проверка документа затрачивает значительно меньше времени, чем для его составления. Но качество подготовки и достоверность документов после проверки значительно увеличивается;

2. правильная организация внутреннего документооборота в организации, который должен быть предусмотрен приказом ее руководителя. В приказе должны быть четко определены формы представления руководителю документов, сроки их представления, ответственные за это лица. Также должны быть установлены санкции за несвоевременную и некачественную обработку документов;

3. периодическое повышению квалификации учетного аппарата, что позволит сократить до минимума ошибки и неточности в учете;

4. создание комиссии по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной системы, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями;

5. необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам — сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для организации, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения. Способность своевременно погашать свои обязательства и вовремя получать причитающиеся средства являются основой стабильности и эффективности деятельности экономического субъекта. Поэтому объем, структура, сроки погашения и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности оказывают существенное влияние на финансовое положение организации и должны быть предметом аудита эффективности деятельности на постоянной основе;

6. постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности хозяйствующего субъекта;

7. контролировать оборачиваемость дебиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что экономический субъект реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

8. организовать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

9. на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты;

10. внедрение в организации бухгалтерских программных продуктов. Доступность современных технологий положительно отразится на качестве ведения бухгалтерского учета и позволит сделать работу пользователей эффективнее. Это позволит значительно сэкономить время выполнения некоторых типовых операций и расширить функциональные возможности автоматизированного учета.

В результате проведения анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности организации видно, что в целом ситуация представляет существенную угрозу стабильности финансового состояния организации.

Главной задачей бухгалтера предотвращение дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме активов организации, если этого не будет происходить, то это может привести к снижению всех финансовых показателей, замедлению оборота ресурсов, простое вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижению возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению дебиторской задолженности:

1. необходимо отслеживать соотношение дебиторской задолженности. При значительном превышении дебиторской задолженности создается угроза финансовой устойчивости организации и возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования;

2. необходимо ориентирование на привлечение большего числа заказчиков с целью сокращения масштабов рисков неуплаты, которые значительны при наличии монопольного заказчика;

Информация о работе Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»