Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Орлов»

 

Показатели рентабельности показывают на сколько эффективна работа организации в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.

Рентабельность продаж ( ) – это отношение прибыли от продаж к выручке. Рассчитывается по формуле:

 

                                                         ,                                                               (1)

где      ППР – прибыль от продаж;

В – выручка от реализации.

РПР2015 = 11233/23101*100 = 48,63%

РПР2016 = 4695/16648*100 = 28,2%

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от продаж приходится на один рубль выручки.

Рентабельность капитала ( ) – это отношение прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой стоимости имущества организации (актива баланса). Рассчитывается по формуле:

 

                                                                                                     (2)

где    Пд.н.о. (ПЧ) – прибыль до налогообложения (чистая прибыль);

 – среднегодовая  стоимость имущества предприятия (актива баланса);

Рентабельность капитала показывает, сколько прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) приходится на один рубль капитала или имущества организации.

Рентабельность капитала от прибыли до налогообложения:

Рк2015 = 10681/(93380+105889)/2 * 100% = 10681 / 99634,5 * 100% = 10,72%

Рк2016 = 3983/(93380+105889)/2 * 100% = 3983 / 99634,5 * 100% = 4,0%

Рентабельность капитала от чистой прибыли:

Рк2015 = 10049/(93380+105889)/2 * 100% = 10049 / 99634,5 * 100% = 10,09%

Рк2016 = 3806 /(93380+105889)/2 * 100% = 3806 / 99634,5 * 100% = 3,82%

Рентабельность собственного капитала РСК – это отношение прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Рассчитывается по формуле:

 

                                                                                                     (3)

где    Пд.н.о. (ПЧ) – прибыль до налогообложения (чистая прибыль);

 – средняя величина собственного капитала;

 

                                                                                                        (4)

где    З – запасы;

ДС – денежные средства и денежные эквиваленты;

ФиОА – финансовые и другие оборотные активы.

 

СКср2015 = (36 +147 + 78601) = 39392

СКср2016 = (584 + 138 + 58843) / 2 = 29782,5

Рентабельность собственного капитала от прибыли до налогообложения:

Рск2015 = 10681 / 39392 *100% = 27,11%

Рск2016 = 3983 / 29782,5 *100% = 13,37%

Рентабельность собственного капитала от чистой прибыли:

Рск2015 = 10049 / 39392 *100% = 25,51%

Рск2016 = 3806 / 29782,5 *100% = 12,78%

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) организация получает на один рубль собственного капитала.

 

 

 

 

Таблица 6

 Показатели рентабельности  ООО «Орлов», тыс. руб.

Наименование показателя	2015год	2016 год
1	2	3
1. Рентабельность продаж, %	48,63	28,2
2. Рентабельность капитала от  прибыли до налогообложения, %	10,72	4,0
3. Рентабельность капитала от  чистой прибыли, %	10,09	3,82
4. Рентабельность собственного  капитала от прибыли от продаж, %	27,11	13,37
5. Рентабельность собственного  капитала от чистой прибыли, %	25,51	12,78

На основе сделанных показателей можно сделать вывод о том, что все показатели рентабельности сократились, а рентабельность показывает прибыльность, на основе приведенных данных можно сказать, что прибыльность организации сократилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Особенности бухгалтерского учета и документооборота дебиторской задолженности в ООО «Орлов»

Дебиторская задолженность поставщиков перед ООО «Орлов» возникает в случае перечисления аванса за предстоящую поставку товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг на основании договора, заключенного между ООО «Орлов» и поставщиком. Для учета авансов на исследуемом предприятии к счету 60 открыт отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Поставщик выставляет счет-фактуру ООО «Орлов», которое в свою очередь оплачивает данный счет, оформляя платежное поручение на перечисление денег с расчетного счета.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты), предназначенный для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Дебиторская задолженность возникает при отгрузке продукции (работ, услуг).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Начальным этапом работы ООО «Орлов» с покупателями и заказчиками является заключение с ними договора на поставку товаров, по которому Общество обязуется передать покупателю свой товар. В договоре указывается:

1) номенклатура товара, который  должен быть поставлен;

2) сроки поставки;

3) порядок доставки товара;

4) способы оплаты товаров;

При выполнении условий договора поставки в организации оформляются следующие документы, которые являются первичными документами при учете расчетов с покупателями и заказчиками:

1) накладная. В ней указывают  наименование передаваемого товара, его количество и цена. Накладная  подписывается руководителем ООО  «Орлов» представителем покупателя, также обязательно ставится печать ООО «Орлов»;

2) доверенность, которую должно предоставить лицо уполномоченное осуществлять приемку товара;

3) счет-фактура, который обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Орлов»;

4) Приходный кассовый  ордер, если оплата производится  за наличный расчет.

На предприятии ведется журнал учета выставленных счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Так же ведется книга продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур составленных при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

68 «Расчеты по налогам и сборам». Дебиторская задолженность возникает в случае переплаты в бюджет.

Счет 68 обобщает информацию о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Орлов», и налогам с работниками этой организации. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебиторская задолженность возникает в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств.

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Выдача денежных средств подотчетному лицу на командировочные расходы или административно-хозяйственные производится из кассы организации по расходному кассовому ордеру на основе приказа руководителя.

На основе приказ о командировании работнику, направляемому в командировку, выдается командировочное удостоверение. Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре при направлении работника в командировку по территории РФ и в зарубежные страны с безвизовым режимом въезда. Оно является документом, удостоверяющим фактическое время пребывания в месте командировки (время прибытия в пункт (пункты) назначения и время убытия из него или из них).

Командированному работнику перед отъездом в выдается аванс на оплату командировочных расходов. Денежный аванс выдается в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных из кассы по расходному кассовому ордеру, который подписан руководителем.

Для расчета суммы к выдаче составляется расчет (смета), который подписывается главным бухгалтером. Расчет может быть утвержден руководителем или не утверждаться им. Смета (расчет) хранится в бухгалтерии и может быть приложением к расходному ордеру, подтверждая расчет выданной авансом денежной суммы.

Если в течение трех дней в командировку направляются несколько сотрудников организации, денежные средства могут быть выданы по платежной ведомости.

По возвращении из командировки работник на своем служебном задании заполняет раздел 11 «Краткий отчет о выполнении задания».

Отчет согласовывается и утверждается руководителем организации. Затем документ поступает в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Дебиторская задолженность возникает при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба.

Счет предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Некоторым работникам ООО «Орлов» выдает денежные займы на основе заключенного письменного договора. В договоре определяется сумма займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет возвращать деньги (целиком или частями, вносить деньги в кассу или сумма займа будет удерживаться из заработной платы).

В случае, если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после требования руководства ООО «Орлов».

Сумма займа выдается работнику из кассы по расходному кассовому ордеру или перечисляется с расчетного счета ООО «Орлов» на счет, указанный работником.

Расчеты по возмещению ущерба, причиненного работником ООО «Орлов» возникают, в случае порчи имущества организации по небрежности или неосторожности, а также потери или неправильно оформления документов (работник неправильно составил акт приемки товаров, и ООО «Орлов» из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи). В данном случае наступает ограниченная материальная ответственность.

Для возмещения ущерба на основании распоряжения руководителя ООО «Орлов» из зарплаты работника удерживается сумма ущерба.

Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

К полной материальной ответственности работника можно привлечь тогда, когда с работником был заключен договор о полной материальной ответственности; утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу; полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом; если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.