Учет денежных средств

   Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег в  кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

      Дебет 50 «Касса»

   Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 55 «Специальные счета в  банках» 

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

    Дебет 50  «Касса» Кредит 46 «Реализация  продукции»,47 «Реализация и прочее выбытие  основных средств»,48 «реализация прочих активов»  

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

         Дебет 50 Кредит 61 «Расчеты по авансам  выданным», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

        Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты »

5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

          Дебет 50 Кредит 78 «Расчеты с дочерними  предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»

6. Поступление  в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях: Дебет 50 Кредит 80 «Прибыли и убытки»
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

         Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников»

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

      Дебет 50 «Касса» Кредит 94 «Краткосрочные  займы», 95 «Долгосрочные займы», 96 «Целевые  финансирование и поступления».

   Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

  Дебет 07 «Оборудование  к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43 «Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Кредит 50

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

    Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный  счет» Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды: 

          Дебет 58 «Краткосрочные финансовые  вложения»,06 «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,64 «Расчеты по авансам выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам»,68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

5) Выданы  из кассы наличные средства  дочерним организациям и подразделениям  организации: Дебет 78 «Расчеты в дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены  из кассы некомпенсируемые расходы,  связанные со стихийными бедствиями:                                                                Дебет 80 «Прибыли и убытки»  Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

      Дебет 88 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)» Кредит 50

8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

           Дебет 90 «Краткосрочные кредиты  банков»,92 «Долгосрочные кредиты  банков»,93 «Кредиты банков для работников»,94 «Краткосрочные займы»,95 «Долгосрочные займы» Кредит 50 «Касса»

9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

       Дебет 96 «Целевые финансирование  и поступления» Кредит 50 «Касса». 
 
 
 
 
 
 
 
 

   4. Учет денежных документов и переводов в пути

   В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие денежных документов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобретению бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографскими расходами и расходами по доставке.

   Денежные  документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

   Кроме денежных документов, на счете 56 (субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров») акционерными обществами учитываются собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. Это отражается следующими бухгалтерскими проводками:

   1) При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись:

      Дебет счета 56 Кредит счета  51, 52 и др.

   2) Аннулирование выкупленных акционерным  обществом собственных акций  оформляется следующей проводкой:

   Дебет 85 «Уставный капитал» Кредит 56

     Учет переводов в пути обусловлен  необходимостью отражения в отчетности  сумм оплаты (или торговой выручки) фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

   Учет  таких средств осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.

   Отражение результатов инвентаризации денежных  документов и переводов в пути и других операций.

1) Предъявлены  претензии учреждениям банков  по суммам, ошибочно списанным  (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):

     Дебет 63 «Расчеты по претензиям»  Кредит  51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет» , 55 «Специальные счета в банках»

2) Отражена  выявленная недостача документов:

     Дебет 84 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» Кредит 56 «Денежные документы».

3) Из  кассы перечислены денежные средства  в банк (выручка и т.п.), отражаемые  как денежные средства в пути (переводы):

         Дебет 57 «Переводы в пути»   Кредит 50 «Касса».

4) Денежные  средства, числившиеся в пути, зачислены  на расчетный или валютный  счет:

        Дебет 51 «Расчетный счет»,  52 «Валютный  счет» Кредит  57 «Переводы в  пути». 
 
 
 
 
 

     Заключение

    Данная  курсовая работа посвящена учету  денежных средств. В процессе ее написания  была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять  бухгалтерский учет  по операциям  с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. 
            Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

    В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

    При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

      Периодически следует сверять  остатки на счетах по выпискам  банка и по учетным регистрам,  а также обороты и остатки  по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели. Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций  со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Список  использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.
3. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г  № 173-фз
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 сентября 1993 г. № 40.
5. Бухгалтерский учет денежных средств//Я Бухгалтер 2006. - №8
6. Кондраков Н.П. ″Бухгалтерский учет″.  Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2003г.
7. Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в коммерческих банках.”-М.: Финансы и статистика; 2005 г
8. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12- 2005г.
9. ″ Учёт валютных операций″.// Бухгалтерский учёт №8 – 2005г
10. Кузнецова Г.А.  «Оформление и учёт кассовых операций» , М,  Приор. 2006 г
11. Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов” // Бух. учет.- 2003г.- № 21.
12. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 2008.
13. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. 2003 г.
14. Соколов Я.В. Пятов М.Л. “Бухучет для руководителя”, М.: Проспект, 2007 г.