Учет денежных средств

   Платежное требование принимается при наличии  средств на счете плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней. 

2.   Синтетический учет операций по расчетному счету

   Учет  операций по расчетному счету ведется  на активном счете 51 «Расчетный счет».

  Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

   Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Поступление денежных средств  на расчетный  счет отражается следующими проводками:

1)  Внесены  на расчетный счет суммы превышения  лимита кассы;

    Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» – 

2) Поступила  выручка от реализации продукции,  основных средств, прочих активов.

      Дебет  51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»

1. Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

     Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам  выданным» 

4)Получены  денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков, а также авансы:

    Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

5)Зачислены  поступления по претензиям - Дебет  51Кредит 63 «Расчеты по претензиям»;

6) Получены  авансы от покупателей и заказчиков:

      Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам  полученным» –

7)  Сумма,  поступившая на расчетный счет  из внебюджетных фондов:

       Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным  фондам» – 

8)  Сумма  возврата излишне перечисленных налогов:

        Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

9) Зачислены  страховые возмещения личного  страхования и социального страхования  и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты  по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду занятости»)

10) от  отдельных лиц в погашении  задолженности: по беспроцентным  ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:

 Дебет  51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» 

(73-1 «Расчеты  за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по предоставленным  займам», 73-3 «Расчеты по возмещению  материального ущерба»);

11) От  учредителей взносы в уставный капитал:

       Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»  

12) Зачислены  краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты  банков», 92 «Долгосрочные кредиты  банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

13. Зачислены средства целевого финансирования:

      Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование  и поступления»

Выбытие денежных средств  с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги в кассу:  Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;
2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

         Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76  «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51 
4. На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

    Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5. На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

   Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:   Дебет 70 Кредит 51
7. На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

        Дебет 78 «Расчеты с дочерними  (зависимыми) предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

8. На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93 Кредит 51 
9. На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51
10. На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета:

Дебет 96 Кредит 51 . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности учета валютных операций
1. Понятие  валютных операций и их классификация

    Отечественные организации ведут расчеты с  иностранными партнерами в иностранной  валюте. Для проведения расчетов в  иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Оно зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

Основные  принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации "О валютном регулировании и контроле" от 10.12.2003 №173-ФЗ.

          В законе определены понятия "валюта" и "валютные ценности", "валютные операции" и их виды, "уполномоченные банков" и "субъекты", которые осуществляют валютные операции ("резиденты" и "нерезиденты").

    Под валютой РФ в законе понимается - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

    К валютным операциям относятся:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо наоборот и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
• перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

    Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в Российской Федерации и др. Они совершают текущие валютные операции без ограничений.

    Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации и др. 
 
 

2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной  валюте

   Приказом  Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н принято  новое Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

   ПБУ устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций) особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

   Положения ПБУ 3/2006 не применяются:

   -при  пересчете показателей бухгалтерской  отчетности, составленной в рублях, в иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов учредительными документами, при заключении кредитных договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.;

   -при  пересчете стоимости активов  и обязательств, выраженной в  иностранной валюте или в условных  денежных единицах, но подлежащих  оплате в рублях;

   -при  включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией (при этом под осуществлением деятельности за пределами РФ согласно ПБУ принимается осуществляемая деятельности через представительство и филиал за рубежом в порядке, определенном законодательством Российской Федерации).

   Операции  с активами и обязательствами, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, отражаются в бухгалтерском  учете по дате совершения такой операции. В соответствии с ПБУ под датой совершения операции понимается день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

   Перечень  дат совершения отдельных операций в иностранной валюте отражен в приложение к ПБУ 3/2006: