Учет денежных средств организации, анализ ликвидности и платежеспособности

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит  счета 68.1 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДФЛ» 

    Проводка  составлена некорректно.

    ООО «Андреевское» работникам организации  и владельцам паев выдало сельхозпродукцию (зерно), не удержав сразу с нее  налог, а затем потребовали с  них налог за выданную ранее сельхозпродукцию. Позже работники организации  и владельцы паев уплатили налог  за полученную сельхозпродукцию в кассу  сами. В данном случае неправильно  указан корреспондирующий счет со счетом 50, здесь логичнее было бы поставить  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Некорректность  проводки состоит  в том, что все  расчеты с бюджетом должны  производятся через расчетный счет организации. И налог с выданной сельхозпродукции должен был удерживаться сразу в  денежном или натуральном выражении. 
 

1. Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 35828 руб.

Кредит  счета  68.1 «Расчеты по налогам и  сборам, субсчет НДФЛ» - 35828 руб.

2. Дебет счета  68.1 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДФЛ» - 35828 руб.

Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - 35828 руб.

      Либо, если же населению была  выдана сельхозпродукция и с  нее сразу не был вычтен  налог, и владельцы паев позже сами вносят в кассу налог за полученную продукцию, который позже будет уплачен в бюджет.

В этом случае в бухгалтерском учете  будет сделана запись:

1) Дебет  50 «Касса» - 35828 руб.

    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»   - 35828 руб. 

2. Дебет 51 «Расчетный счет» - 35828 руб.

     Кредит 50 «Касса» - 35828 руб. 

3. Дебет 68.1 «Расчеты по налогам и сборам. субсчет  НДФЛ » - 35828 руб.

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 35828 руб. 

    Пунктом 21 порядка ведения кассовых операций в РФ определено, что приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма № КО - 3).

    Записи  о совершенных хозяйственных  операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

    Приходные ордера регистрируются в разделе  «Приходный документ», расходные –  в разделе «Расходный документ». По каждому документу отражается дата его составления, номер, сумма  и целевое назначение.

    Основным  документом, в котором все поступления  и  выдача наличных денег из кассы  ООО «Андреевское» организации  является кассовая книга (форма № КО - 4) (приложение XII).

    Кассовая  книга является регистром аналитического  учета. Каждый лист кассовой книги заполняется  в двойном экземпляре через копировальную  бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй (отрывной) является отчетом кассира и до конца операций за день не отрывается.

    Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе, передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист со всеми  приходными и расходными документами.

    Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Андреевское»  является журнал - ордер № 1. В нем  отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». дебетовые обороты по счету 50 отражаются в ведомости №1. Основанием записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира  с приложением к ним первичных  документов. 
 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

    Юридически  лица, как правило, должны иметь свои счета в банке, для осуществления  безналичных форм расчетов с другими  юридическими лицами, а так же для  хранения денежных средств, превышающих  установленный лимит в кассе.

    ООО «Андреевское» имеет три открытых расчетных счета, через которые  производится расчет с  другими организациями.

    Порядок открытия, ведения и закрытия банков счетов клиентов устанавливается Центральным  банком РФ в соответствии с федеральными законами.

    Согласно  Положению о безналичных расчетах в РФ Банка России от 09.07.1992 №14 и от 19.05.1993 №37 организации используют следующие формы и способы расчетов:

1. Платежные поручения
2. Платежные требования-поручения
3. Посредством аккредитивов
4. Посредством особых счетов
5. Пластиковых карт
6. Расчетных чеков и т.д.

    В плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах предусмотрен счет 51 «Расчетный счет».

    По  дебету счета 51 «Расчетный счет» отражаются поступления денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту  – отражается списание денежных средств  с расчетного счета организации.

    Наиболее  распространенной формой расчетов в  ООО «Андреевское» являются расчеты  платежными поручениями.

    При этой форме расчета организация  представляет в свое отделение банка  по месту нахождения расчетного счета  установленное им количество экземпляров  платежных поручений, но не менее  трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации-поучателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.

    Указанная форма расчетов требует участия  для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.

    Самые широко используемые носят в этом случае следующий характер:

• с поставщиками и подрядчиками (Дебет счета 60)
• с бюджетом (Дебет счета 68)
• с органами социальной защиты (Дебет счета 69)
• с прочими кредиторами (Дебет счета 76)
• с покупателями и заказчиками (Кредит счета 62)
• сдача денежных сумм, превышающих лимит кассы организации (Кредит счета 50).

    Основные  операции по расчетному счету, совершенные 

    ООО «Андреевское»:

1. На расчетный счет поступили денежные средства за поставленную молочную продукцию покупателю ОАО «Вимм-Билль-Данн» на сумму 50000руб (приложение XIV).

В бухгалтерском учете ООО «Андреевское»  была сделана проводка:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» - 50000 руб.

Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» - 50000руб.

2. Сдан остаток денежных средств, превышающий установленный лимит в кассе, 8600 руб.

Дебет счета 51 «Расчетный счет» - 8600 руб.

Кредит  счета 50 «Касса» - 8600 руб.

3. Перечислены денежные средства с расчетного счета ООО «Андреевское» Кобзарь Александру Андреевичу за перевозку сенажа, на сумму 4350 руб (приложение XVII).

Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» -

4350 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» - 4350 руб.

4. С расчетного счета ООО «Андреевское» были переведено 16000 руб. поставщику за поставленную продукцию:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» -    16000  руб.

Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - 16000 руб.

5. Перечислены денежные средства в фонд социального страхования в сумме 36720 руб.

Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - 36720 руб.

Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - 36720 руб.

    Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета (приложения XVI, XVII).

    Обязательными реквизитами выписки являются: номер  расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный  счет или списанные с него.

    Выписка из расчетного счета заменяет собой  регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей.

    К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а так же документы выписанные предприятием.

    При бухгалтерской обработке выписки  из расчетного счета на ее полях  проставляют корреспондирующие  счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы  и  порядковые номера приложенных  оправдательных документов – слева.

    Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет»  в  ООО «Андреевское» ведется по каждому счету в отдельности.

    Операции  по расчетному счету организации  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок организации  по расчетному счету и приложенных  по ним денежно-расчетных документов.

    На  основании корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляются регистры синтетического учета: журнал-ордер №2 по кредиту  счета 51 и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».  

    Сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте приводятся в отчете о движении денежных средств (форма № 4).  Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год (приложение III, VI) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ   И    ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ                 ООО «АНДРЕЕВСКОЕ»

3.1. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПИЯТИЯ И ФАКТОРОВ, ЕЕ ОБУСЛОВЛЕННЫХ

    В условиях экономической обособленности и самостоятельности, хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.

    Ликвидность характеризует способность предприятия  выполнять свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов. Предприятие считается  ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства.

     Анализ  ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса  и заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

     Наиболее ликвидные активы А1.

• суммы по всем статьям денежных средств, которые могут 
  быть использованы для проведения расчетов немедленно;
• краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) —

     А 1 = строка 260 + строка 250.

    За 2007 год:

    На  начало: А1 = 0 + 16 = 16

    На  конец: А1 = 0 + 225 = 225