Учет денежных средств организации, анализ ликвидности и платежеспособности

    За 2008 год:

    На  начало: А1 = 0 + 225 = 225

    На  конец: А1 = 0 + 313 = 313

     Быстрореализуемые активы А2 — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время, —

• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• прочие дебиторские активы:

     А 2 = строка 240 + строка 270.

    За 2007 год:

    На  начало: А2 = 582 + 0 = 582

    На  конец: А2 = 2201 + 45 = 2246

    За 2008 год:

    На  начало: А2 = 2201 + 45 = 2246

    На  конец: А2 =1814 + 45 = 1859

    Медленнореализуемые активы А3 — наименее ликвидные активы —

• запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

    А 3 = строка 210 + строка 220 + строка 230 — строка 217.

    За 2007 год:

    На  начало: А3 = 13964 + 0 + 0 – 0 = 13964

    На  конец: А3 = 28593 + 0 + 564 – 0 = 29157

    За 2008 год:

    На  начало: А3 = 28593 + 0 + 564 – 0 = 29157

    На  конец: А3 = 33165 + 0 + 466 – 0 = 33631

    Труднореализуемые активы А 4 — все статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы» —

     А 4 = строка 190.

    За 2007 год:

    На  начало: А4 = 12295

    На  конец: А4 = 35621

    За 2008 год:

    На  начало: А4 = 35621

    На  конец: А4 = 35792

     Эти активы предназначены для использования  в хозяйственной деятельности в  течение достаточно длительного  периода времени.

     Первые  три группы активов могут постоянно  меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.

     Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

     Наиболее срочные обязательства П1 —

• кредиторская задолженность;
• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
• прочие краткосрочные обязательства;
• ссуды, не погашенные в срок , -

     П 1 = строка 620 + строка 630 + строка 660.

    За 2007 год:

    На  начало: П1 = 14949 + 0 + 0 = 14949

    На  конец: П1 = 6980 + 0 + 0 = 6980

    За 2008 год:

    На  начало: П1 = 6980 + 0 + 0 = 6980

    На  конец: П1 = 13668 + 0 + 0 = 13668

     Краткосрочные пассивы П 2 —

• краткосрочные займы и кредиты;
• прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, —

     П 2 = строка 610.

    За 2007 год:

    На  начало: П2 = 0

    На  конец: П2 = 12550

    За 2008 год:

    На  начало: П2 = 12550

    На  конец: П2 = 0

     Долгосрочные пассивы П 3 —

     • долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса.

     П 3 ⁼ строка 590.

    За 2007 год:

    На  начало: П3 = 1664

    На  конец: П3 = 23680

    За 2008 год:

    На  начало: П3 = 23680

    На  конец: П3 = 19630

     Постоянные пассивы П 4 —

• статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;
• отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов.

     Для сохранения баланса актива и пассива  итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов».

     П 4 = строка 490 + строка 640 + строка 650 + строка 217.

    За 2007 год:

    На  начало: П4 = 10244 + 0 + 0 + 0 = 10244

    На  конец: П4 = 24012 + 0 + 0 + 0 = 24012

    За 2008 год:

    На  начало: П4 = 24012 + 0 + 0 + 0 = 24012

    На  конец: П4 = 38297 + 0 + 0 + 0 = 38297

     Организация считается ликвидной, если ее текущие  активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса.

     На  данной стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

     А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4.

     При этом, если выполнены три следующие  условия:

       А 1>П1; А₂>П₂; А₃>П3,

     т.е. текущие активы превышают внешние  обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство

     А4 < П4,

     которое подтверждает наличие у организации  собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

     Невыполнение  одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

    Для анализа данных расчетов были составлены таблицы. 
 
 
 

Анализ  ликвидности баланса на 2007 г.

 

    По  данным таблицы видно, что условие  А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4 не соблюдается, в данном случае оно выглядит так: А1<П 1; А2>П2; А3>П3; А4>П4 – на начало периода и А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4 – на конец периода.

Анализ  ликвидности баланса на 2008 г.

 

    По  данным анализа за 2008 г. следует, чтоА1<П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4 – на начало периода, а на конец периода – А1<П 1;  А2>П2; А3>П3; А4<П4.

    Баланс  ООО «Андреевское» за два анализируемых  периода нельзя назвать ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов не соответствуют  условиям абсолютной ликвидности.

    Для соответствия условию ликвидности , предприятие должно иметь денежных средств значительно больше его кредиторской задолженности, чтоб они могли ее покрыть, но в двух отчетных периодах                           ООО «Андреевское» имеет значительно меньше денежных средств по сравнению с кредиторской задолженностью. Это и явилось главным условием того, что баланс оказался неликвидным.

    После анализа общего состояния баланса  необходимо рассчитать финансовые  коэффициенты ликвидности.

    Расчет  традиционно начинают с определения  коэффициента абсолютной ликвидности, который рассчитывается по формуле:

    К_{абс.ликв} = (Денежные средства + Краткосрочные инвестиции)/Текущие обязательства = (строка 250 + строка 260) / (строка 610 + строка 620 +                       + строка 630 + строка 660)

    Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта  за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и  депозитов, т.е. практически абсолютно  ликвидными активами. Рекомендованные значения: 0,2 – 0,5.

    За 2007 год:

    На  начало: К _{абс. ликв.} = (0 + 16) / (0 + 14949 + 0 + 0) = 0,001

    На  конец: К _{абс. ликв.} = (0 + 225) / (12550 + 7007 + 0 + 0) = 0,01

    За 2008 год:

    На  начало:  К _{абс. ликв.} = (0 + 225) / (12550 + 7007 + 0 + 0) = 0,01

    На  конец: К _{абс. ликв.} = (0 + 313) / (0 + 13668 + 0 + 0) = 0,02

    Из  расчетов видно, что коэффициент  абсолютной ликвидности намного  ниже рекомендованного значения, то есть денежных средств организации недостаточно для покрытия долгов.

    Следующим рассчитывается коэффициент текущей ликвидности. Рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно с международной практикой, значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства.

    К_{тек.ликв.} = Текущие активы/Текущие обязательства = (строка 290 –             - строка   220 — строка 230) / (строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660)

    За 2007 год:

    На  начало: К_{тек.ликв.} = (14562 – 0 – 0) / (0 + 14949 + 0 + 0) = 1,0

    На  конец: К_{тек.ликв.} = (31628 – 0 – 0) / (12550 + 7007 + 0 + 0) = 1,6

    За 2008 год: