Учет денежных средств организации, анализ ликвидности и платежеспособности

    Решение о распределении прибыли принимает (Единственный участник) Общее собрание Учредителей.

    Общество  вправе ежеквартально (раз в полгода  или раз в год) принимать решение  о распределении своей чистой прибыли между Учредителями Общества.

    Организация самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

    ООО «Андреевское» ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций способом двойной записи в  соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский учет в ООО «Андреевское» ведется  в соответствии с Федеральным  законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями  и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

    Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические  счета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  ООО «АНДРЕЕВСКОЕ» 
1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

    Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ» . Все организации вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель организует кассу.

    Учет  денежных средств в кассе на предприятии  ведется в соответствии со специальным  Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ.

    Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Андреевское» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Андреевское» обеспечивается сохранность денежных средств в  помещении кассы, а также при  доставке их из учреждения банка. Все  наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом  металлическом сейфе, который после  окончания работы кассира закрывается  ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

    Для ведения кассовых операций в штате  ООО «Андреевское» предусмотрена  должность кассира. Прием кассира  на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации  или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной  инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту РФ) и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

    Должностная инструкция предусматривает следующие  основные обязанности кассира:

1. осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
2. сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
3. ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
4. оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
5. сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
6. составление кассовой отчетности.

    Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Лимит кассы в организации  устанавливает банк, в ООО «Андреевское» лимит кассы составляет 10000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

    Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией с юридическими и физическими  лицами. Денежные средства в кассу  организации могут поступать:

• с расчетного счета организации;
• от покупателей и заказчиков;
• при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;
• при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации;
• в виде возмещения причиненного материального ущерба;
• при получении займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами.

    Операции  по движению денежных средств организации  оформляются с применением унифицированных  форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету  инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный  кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5).

    В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Андреевское»  ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности организации на счете 50 «Касса».

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации  используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток  денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы  поступления наличных средств и  денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

    Поступление и расходование денежных средств  и денежных документов в кассу  организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих  счетов:

    - 51 « Расчетный счет»;

    - 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

    - 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

    - 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

    - 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

    Поступление наличных денежных средств в кассу  оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается  главным бухгалтером и кассиром.

    При поступлении денежных средств в  кассу с расчетного счета организации  могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму. Данная операция отражается проводкой:

    Дебет счета 50 «Касса» - 50000 руб.

    Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - 50000 руб.

    При поступлении денежных средств в  кассу от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую  отгрузку покупателям. На сумму проданной  готовой продукции делается следующая  проводка:

    Дебет счета 50 «Касса» - 34700 руб.

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -34700 руб.

    Поступление денежных средств в кассу организации  в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета (форма № АО-1), в котором  отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально  подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу (приложение XIII).

    Данная  операция отражается проводкой:

    Дебет счета 50 «Касса» - 12600 руб.

    Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 12600 руб.

    Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, который  подписывает Руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

    Расходный ордер заполняется в одном  экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительной» и «оправдательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправдательная часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера.

    Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

1. сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;

В таком  случае делается проводка:

    Дебет счета 51 «Расчетный счет» - 3460 руб.

Кредит 50 «Касса» - 3460 руб.

2. оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;

На  сумму приобретенных материалов делается проводка:

Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» - 9740 руб.

Кредит  счета 50 «Касса»- 9740 руб.

3. выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы (приложение XI);

    На сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу, делается проводка:

Дебит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 800 руб.

Кредит  счета 50 «Касса» - 800 руб.

4. выплата заработной платы и депонированных сумм;

На  сумму выплаченной заработной платы  работнику делается проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 12000 руб.

Кредит  счета  50 «Касса» - 12000 руб.

    При изучении первичных документов по движению денежных средств в кассе в  ООО «Андреевское» обнаружены нарушения в их оформлении. При заполнении приходных и расходных кассовых ордеров делались ошибки:

• в графе «Принято от» не указанно конкретное физическое или юридическое лицо, от которого приняты денежные средства, так же основание указано неверно, здесь должен указываться документ, на основании которого заполняется приходный или расходный кассовый ордер;
• сумма в приходных и расходных кассовых ордерах ООО «Андреевское» написана не с начала строки;
• Согласно правовым нормативным документам при заполнении приходного кассового ордера круглая печать ставится примерно посередине самого приходного кассового ордера и квитанции, на приходных кассовых ордерах ООО «Андреевское» печать отсутствует, возможно, она была поставлена целиком на квитанцию;

    В приходных кассовых ордерах некорректно указаны корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса», например:

    По  приходному кассовому ордеру 30.06.2008 ( приложение VII) в кассу принято от населения 35828 руб., основание – за сельхоз продукцию.