Учет денежных средств организации, анализ ликвидности и платежеспособности

    На  начало:  К_{тек.ликв.} = (31628 – 0 – 0) / (12550 + 7007 + 0 + 0) = 1,6

    На  конец: К_{тек.ликв.} = (31628 – 0 – 466) / (0 + 13668 + 0 + 0) = 2,3

    Данный  коэффициент примерно равен рекомендованным  значениям, при возникновении непредвиденных обстоятельств, либо угрозы банкротства  организации, оборотные средства смогут покрыть свои краткосрочные обязательства. 
 

3.2. ПРОГНОЗНЫЙ  АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ 

ПРЕДПРИЯТИЯ

    Платежеспособность  организации — внешний признак  его финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования его дальнейшей финансовой деятельности, но и для ее внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

    Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше чем  долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

    Платежеспособность  – это способность предприятия  выполнять свои внешние краткосрочные  и долгосрочные обязательства за счет активов. С помощью этих показателей  оценивают финансовый риск, вероятность  банкротства. Предприятие считается  платежеспособным, если его общие  активы превышают его внешние  обязательства.

    Таким образом, чем больше общие активы превышают внешние обязательства, тем выше степень платежеспособности.

     Общая платежеспособность организации определяется как ее способность покрыть все  свои обязательства (краткосрочные  и долгосрочные) всеми имеющимися активами.

    Мною  был проведен анализ платежеспособности ООО «Андреевское», с использованием следующих коэффициентов:

1. Коэффициент общей платежеспособности, или коэффициент          автономии  – отношение собственного капитала к итогу баланса.

      Этот показатель отражает долю  собственных средств в пассивах  предприятия и представляет как  для собственников, так и для  кредиторов. Считается, что доля  собственных средств в пассивах  должна превышать долю заемных  средств. Предпочтительная величина  коэффициента – 0,5, или 50% и  более.

      К общ.пл. = Собственный капитал / Итог баланса =  строка бал. 490/ /строка бал. 700

    За 2007 год:

    На  начало: К_{общ.плат.} = 10244 / 26857 = 0,38

    На  конец: К_{общ.плат..}= 24012 / 67249 = 0,36

    За 2008 год:

    На  начало:  К_{общ.плат.} = 24012 / 67249 = 0,36

    На  конец: К_{общ.плат..}= 38297 / 71595 = 0,53 

    Из  расчета данного коэффициента видно, что по отношению к 2007 г. в 2008 г. К общ.пл. увеличился, это говорит о том, что доля собственных средств в доле заемных увеличилась и коэффициент стал равен норме.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – отношение  собственных средств к внешним обязательствам:

К_{заемн.и собст. ср-тв} =  Собственные средства / Внешние обязательства = строка 490 / (строка 590 + строка 690)

    Некоторые теоретики нормальным считают величину коэффициент, равную 2,0, при которой 33% финансирования осуществляется из заемных  средств. На практике достаточна величина, равная 1,0.

    За 2007 год:

    На  начало: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 10244 / (1664 + 14949) = 0,62

На  конец: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 24012 / (23680 + 19557) = 0, 56

За 2008 год :

На  начало: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 24012 / (23680 + 19557) = 0, 56

На  конец: К_{заемн.и собст. ср-тв} = 38297 / (19630 +13668) = 1,15

    Из  расчетов видно, что К_{заемн.и собст. ср-тв} намного меньше необходимой величины, т.е. в ООО «Андреевское» финансирование осуществляется в основном из заемных средств.

3. Коэффициент маневренности – отношение разности между собственными средствами и долгосрочными активами к величине собственных средств:

    К_{маневр.} = (Собственные средства – Долгосрочные обязательства) / Собственные средства = (строка 490 – строка 590) / строка 490

    Этот  коэффициент показывает, какая доля собственных средств находится  в мобильной форме, которая позволяет  свободно манипулировать ими, увеличивая закупки, изменяя номенклатуру продукции. Высокая величина коэффициента ослабляет  опасность, связанную с быстро устаревающими  машинами и оборудованием. Считают, что оптимальная величина этого  показателя может приближаться к 0,5 (50%).

    За  2007 год:

    На  начало: К_{маневр.} = (10244 – 1664) / 10244 = 0,84

    На  конец: К_{маневр.} = (24012 - 23680) / 24012 = 0,01

    За 2008 год:

    На  начало: К_{маневр.} = (24012 - 23680) / 24012 = 0,01

    На  конец: К_{маневр.} = (38297 - 19630) / 38297 = 0, 49

    В 2007 г. величина этого коэффициента была достаточно низкой, но с увеличением  собственного капитала, коэффициент  увеличился, став равным рекомендованной величине. 
 

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ  ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «АНДРЕЕВСКОЕ»

    На  основании вышеизложенных расчетов можно сделать вывод, о том, что  на момент проведения анализа, за два  отчетных периода баланс          ООО «Андреевское» является неликвидным. Причина этого состоит в том, что организация имеет мало денежных средств, их недостаточно для покрытия внешних обязательств.

    Для улучшения финансового состояния  организации, в данном случае можно  предложить следующее:

• Следует стимулировать объемы продаж, например за счет снижения цены и увеличения качества и отпускаемой продукции;
• Один из вариантов - высвободить денежные средства за счет продажи свободных активов;
• Стараться поддерживать оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности на оптимальном уровне;
• Для ускорения оборачиваемости активов, в долгосрочной перспективе, сдача в аренду оборудования;
• Для повышения показателей платежеспособности необходимо увеличить долю собственных средств, например за счет вкладов в уставной капитал.

    При соблюдении этих пунктов в дальнейшем должны стабилизироваться коэффициенты ликвидности и платежеспособности, постепенно улучшится и  финансовое состояние предприятия в целом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    В данной курсовой работе я ставила перед собой цель - изучить бухгалтерский учет движения денежных средств ООО «Андреевское», а так же провести анализ ликвидности и платежеспособности по данным финансовой отчетности.

    Цель  курсовой работы считаю достигнутой.

    Изучив бухгалтерскую документацию по учету движения наличных денежных средств ООО «Андреевское», можно сделать следующие выводы:

• в первичных кассовых документах проставляются неверные корреспонденции счетов, этот момент является одним из главных нарушений;
• имеются ошибки в заполнении первичных кассовых документов (Сумма указывается не с начала строки, неверно указано основание и т.д.)

    Бухгалтерский учет кассовых операций ведется вручную. Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в организации является журнал - ордер № 1.

    Организация имеет три открытых расчетных  счета, через которые производится расчет с  другими организациями.

    По  ведению и учету безналичных  расчетов в ООО «Андреевское»  нет никаких замечаний.

    В третьем разделе мною был проведен анализ ликвидности и платежеспособности организации, который показал, что  состояние предприятия на  момент данного отчетного периода удовлетворительное.

    Анализ  общего состояния баланса показал, что баланс ООО «Андреевское»  за два анализируемых периода  нельзя назвать ликвидным, так как  соотношения групп активов и пассивов не соответствуют  условиям абсолютной ликвидности. Предприятие имеет значительно меньше денежных средств в обороте по сревнению со своими краткосрочными обязательствами.  

    Предприятие имеет очень низкий Коэффициент  абсолютной ликвидности, причиной тому так же является нехватка денежных средств для покрытия текущих  обязательств. Но по расчетов видно, что  коэффициетн увеличился по сревнению  прошлым годом, но все равно не доходит до оптимального значения.

    При расчете коэффициента текущей ликвидности  видно, что он увеличился к концу 2008 г. по сравнению с 2007 г. постепенно увеличивался и стал примерно равер  рекомендованному значению.

    При расчете коффициентов плетежеспособности так же видно, что коэффициент  общей плетежеспособности, коэффициент  соотношения собственных и заемных  средств, коэффициент маневренности  в 2008г. так же увеличваются по сравнению  с 2007г., что свидетельствует об увеличении собственных средств предприятия.

    Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод, что предприятие на момент 2007 г. было абсолютно неликвидным  и неплатежеспособным, но к концу 2008 г. уже можно заметить, что практически  в два раза  возрос собственный  капитал организации, увеличились  денежные средства в обороте, за счет чего возросли коэффициенты.

    В данном случае нельзя делать каких-то либо прогнозов на дальнейшую деятельность предприятия, т.к. показатели ликвидности  и плетежеспособности меняются постоянно, довольно быстро. Но если же организация  будет получать стабильный доход, то данные показатели  стабилизируются. 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры и задачи.: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика»,2004г.
2. Басовский Л.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2007.
3. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.: Учебник. М.: Бухгалтнрский учет, 2004.
4. Богаченко Р.И. Бухгалтерский учет. – Ростов-н/Д: Феникс,2008.
5. Богданова Л.С., Ляшко Е.Ф., Махитько В.П. Финансово-экономический анализ в авиастроении: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2006.
6. Бычкова С.М. Бухгалтерское дело. – М.: ЭКСМО, 2008.
7. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: ЭКСМО, 2009.
8. Ковалев В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия.. М. – ПБОЮЛ, 2003г.
9. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ИНФРА – М,2006.
10. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практическое издание. 2-е изд., М.: ИНФРА-М, 2009.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, 7-е изд. – М.: ГРОС МЕДИА, 2008.
12. Савицая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2008.
13. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет – учебно практическое пособие, 4-е изд. – М.: ОМЕГА, 2006.
14. Шецкая В.И. Бухгалтерский учет. Экзаменационные вопросы и ответы. – М.: ИНФРА-М, 2003.
15. Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П. Утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47.
16. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ .О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
17. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26.12.94 № 170.
18. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
19. Письмо ЦБ РФ. О ведении кассовых операций, утв. решением Совета директоров от 22.09.93г.№40 и обобщенный письмом ЦБ РФ от 4.10.93 г. №18.
20. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для экономических колледжей и средних специальных учебных заведений изд. 6-е, М.: Инфра – М, 2008.