Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2010 в 16:25, Не определен
Введение
Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой отчетности
Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»
Состав годовой бухгалтерской отчетности
Порядок заполнения типовых форм отчетности
Глава 3. Формирование пояснительной записки
Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»
Заключение
Список литературы
Таблица 3.
Порядок заполнения «Отчета об изменениях капитала»
Раздел I «Изменение капитала»
| Стр. 120 «Остаток на 1 января отчетного года» | Ст. 3 -
Уставный капитал – Заполняется по данным
формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту
счета 80 «Уставный капитал». Ст. 4 - Добавочный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Ст. 5 - Резервный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 82 «Резервный капитал». Ст. 6 - Нераспределенная прибыль - Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Если остаток по Дебету, то сумма прописывается в скобках. Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст.5 + Ст.6 (Если сумма ст.6 в скобках, то ее нужно вычитать) |
| Стр. 140 «Чистая прибыль» | Ст.6 -
Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается
по формуле: сумма проводок Д.90.9 К. 99 минус
сумма проводок Д.99 К.90.9. Если результат <0, то он указывается в скобках без минуса. Ст. 7 – Итого = Ст. 6 |
| Стр. 150 «Дивиденды» | Ст. 6 - Нераспределенная
прибыль – Сумма рассчитывается как сумма
проводок Д. 84 К. 70, 75.2 Ст. 7 - Итого = Ст. 6 |
| Стр. 160 «Отчисления в резервный фонд» | Ст.5 - Резервный
капитал – Сумма проводок Д. 84 К.82 Ст. 7 - Итого = Ст. 5 |
| Стр. 170 «Увеличение величины капитала» за счет: | Ст. 3 - Уставный
капитал – Сумма проводок Д. любой счет
К. счет 80. Ст. 4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 83 Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 84 К. счет 82 Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 82 К счет 84 Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст. 5 + Ст.6 |
| Стр. 171 – за счет увеличение величины капитала за счет дополнительного выпуска акций» | Ст.3 - Уставный
капитал – Сумма проводок Д. 75.1 К.80 Ст.7 - Итого = Ст.3 |
| Стр.180 «Уменьшение величины капитала» за счет: | Ст.3 - Уставный
капитал – Сумма проводок Д.80 К. любой
счет Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К.83 Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д.82 К. любой счет Ст.6 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2 Ст.7 - Итого – Сумма ст.3 + ст.4 + ст.5 + ст.6 |
| Стр. 182 - за счет уменьшения количества акций | Ст. 3 - Уставный
капитал – Сумма проводок Д.80 К.81 Ст.7 - Итого = Ст.3 |
| Стр. 190 «Остаток на 31 декабря отчетного года» | Ст.3 - Уставный
капитал – сумма строк 120 + стр. 170 – стр.
180 Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма строк 120 + стр.170 – стр.180 Ст.5 - Резервный капитал – Сумма строк 120 + стр.160 + Стр.170 - Стр.180 Ст.6 - Нераспределенная прибыль – Сумма строк 120 + Стр.140 – Стр.150 + Стр.170 – Стр.180. Если поученная сумма меньше 0, то сумма прописывается в скобках. |
Раздел II «Резервы»
| Стр.200 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». | Ст.3 – Остаток
– Заполняется по данным формы Ввод остатков/
Остаток по К.сч.59
Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д 91 К.59 Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.59 К.91 Ст.6 – Остаток – Ст.3 + Ст.4 – Ст.5 |
| Стр.400 «Оценочные резервы» | Ст.3 – Остаток
– Заполняется по данным формы Ввод остатков/
Остаток по К. сч. 14
Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д.91 К.14 Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.14 К.91 Ст. 6 – Остаток – ст.3 + Ст.4 – Ст.5 |
| Стр.500 «Резервы предстоящих расходов» | Ст.3 – Остаток
– Заполняется по данным формы Ввод остатков/
Остаток по К сч. 96 и 63. В отношении счета
63 строка заполняется только для организаций,
у которых в форме Сведения об организации
выбрана учетная политика «метод начислений»
Ст.4 – Поступило - Сумма проводок Д. любой счет К.96 + Д. 91 (любой субсчет) К.63 Ст.5 – Использовано - Сумма проводок Д.96 К. любой счет +Д. 63 К.60,62,76,91 Ст. 6 – Остаток - Ст.3 + Ст. 4 – Ст.5 |
Раздел III «Справки»
| Стр.600 «Чистые активы» | Ст.3 – Остаток
на начало отчетного года - Сумма остатков
(из ввода остатков)
К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84) Если по 84 счету остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается в скобках без минуса. Ст.4 – Остаток на конец отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков) К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84) Если по 84 счету остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается в скобках без минуса |
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Таблица 4.
Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
| Стр. 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» | Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55. |
| Стр. 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» | Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10 |
| Строка 050 «Прочие доходы» | Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3 |
| Стр. 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» | Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества» |
| Стр. 230 «Полученные дивиденды» | Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» |
| Стр. 240 «Полученные проценты» | Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» |
| Стр. 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных» | Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)» |
| Стр. 280 «Приобретение дочерних организаций» | Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76 |
| Стр. 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» | Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76 |
| Стр. 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» | Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76 |
| Стр. 310 «Займы, предоставленные другим организациям» | Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55 |
| Стр. 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной» | В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках. |
| Стр. 350 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» | Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2 |
| Стр.
360 «Поступления от займов и кредитов,
предоставленных другими |
Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67 |
| Стр. 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде» | Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13 |
| Стр. 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» | По этой строке
надо указывается разница между
поступлением и выбытием денежных средств
по финансовой деятельности организации. Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки. Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года» Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года. |
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.
Таблица 5.
Порядок заполнения формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
Раздел I «Нематериальные активы»
| Стр.010 «Объекты интеллектуальной собственности» | Ст.3 - Д.04.1
Ст.4 - Сумма проводок Д.04.1 К.08.5 Ст.5 - Сумма проводок Д 04.4 К.04.1 |
| Стр. 011 - 015 | Временно не заполнять |
| Стр.020 «Организационные расходы» | Ст.3 - Д.04.2
Ст.4 - Сумма проводок Д.04.2 К.08.5 Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04. |
| Стр.030 «Деловая репутация организации» | Ст.3 - Д.04.3
Ст.4 - Сумма проводок Д.04.3 К.08.5 Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.3 |
| Стр.040 «Прочие» | Временно не заполняется |
| Стр.050 «Амортизация нематериальных активов» | Ст.3 - К.05 (с
учетом всех субсчетов)
Ст.4 - Сальдо конечное по К.05 (Если сальдо по К. нет - строка не заполняется) |
Раздел II «Основные средства»
| Стр.060
«Здания»
|
Ст.3 - Д.01.2
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.2 К.08.3, 08.4,08.9 Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.2 |
| Стр.061
- сооружения и передаточные устройства»
|
Ст.3 - Д.01.8
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.8 К.08.3,08.4 Ст.5 - Сумма проводок Д . любой счет К.01.8 |
| Стр.062
- машины и оборудование»
|
Ст.3 - Д.01.3
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.3 К.08.3,08.4 Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.3 |
| Стр.063 - транспортные средства» | Ст.3 - Д.01.6
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.6 К.08.4 Ст.5 - Сумма проводок Д.. любой счет К.01.6 |
| Стр.064 - производственный и хозяйственный инвентарь» | Ст.3 - Д.01.7
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.7 К.08.4 Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.7 |
| Стр.067
- другие виды основных средств»
|
Ст.3 - Д.01.4
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.4 К.08.4 Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.4 |
| Стр.068 - земельные участки и объекты природопользования» | Ст.3 - Д.01.1
Ст.4 - Сумма проводок Д.01.1 К.08.1, 08.2 Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.1 |
| Стр.070 «Итого» | Ст.3 - Сумма
строк 060 - 069
Ст.4 - Сумма строк 060 - 069 Ст.5 - Сумма строк 060 - 069 |
| Стр.080 «Амортизация основных средств – всего» | Ст.3 - К.02.1, 02.2,
02.3
Ст. 4 – Остаток на конец периода К.02.1, 02.2, 02.3 |
| Стр.090 «Передано в аренду объектов основных средств – всего» | Ст.3 - Д.011
Ст.4 – Остаток на конец периода по Кредиту счета 011 |
| Стр.100
«Передано объектов основных средств
на консервацию»
|
Ст.3 - Д.01.9
Ст.4 – Остаток на конец периода по Дебету счета 01.9 |
| Стр.110 «Получено объектов основных средств в аренду – всего» | Ст.3 - Д.001
Ст.4 – Остаток на конец периода по Д. счета 001 |
| Стр.130
«Результат от переоценки объектов основных
средств»
|
Ст.3 - Остаток
по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма
остатка прописывается в скобках);
Ст.4 – Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках) |
| Стр.131
- сумма первоначальной (восстановительной)
стоимости»
|
Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма < 0, результат указывается без минуса в скобках) |
| Стр.132 - сумма амортизации» | Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма < 0, результат указывается в скобках без минуса) |
Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»
| Стр.150
«Имущество для передачи в лизинг»
|
Ст.3 - Д 03.1
Ст.4 - Сумма проводок Д.03.1 К.08 (любой субсчет) Ст.5 - сумма проводок Д.03.3 К.03.1 |
| Стр.160 «Имущество, предоставляемое по договору проката» | Ст.3 - Д.03.2
Ст.4 - Сумма проводок Д.03.2 К.08 (любой субсчет) Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03.1 |
| Стр.180 «Итого» | Ст.3 - Д.03 (любой
субсчет)
Ст.4 - Сумма проводок Д.03 (любой субсчет) К.08 (любой субсчет) Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03 (любой субсчет) |
| Стр.190 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» | Ст.3 - Из ввода
остатков Д.02.4
Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.02.4 |
Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
| Стр.200
«Всего»
|
Ст.3 - Д.04.5
Ст.4 - Сумма проводок Д.04.5 К.08.5 Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.5 |
Раздел V «Финансовые вложения»
| Стр.260
«Вклады в уставные капиталы других
организаций – всего»
|
Ст.3 - Д.58.1, 58.2,
58.3
Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3 Ст.5, 6 - не заполняются |
| Стр.261 - в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | Ст.3 - Д.58.1, 58.2
Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2 |
| Стр.262
- государственные и |
Ст.3 - Д.58.10 (Из
ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10 Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков) Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11 |
| Стр.263
- ценные бумаги других организаций
|
Ст. 3 - Д.58.4 (Из
ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4 Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков) Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5 |
| Стр.264
- в том числе долговые ценные
бумаги
|
Ст. 3 - Д.58.4 (Из
ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4 Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков) Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5 |
| Стр.265
- предоставленные займы
|
Ст.3. - Д.58.6 (Из
ввода остатков)
Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6 Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков) Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7 |
| Стр.266 - депозитные вклады | Ст.3 - Д.55.3 (Из
ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 55.3 Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков) Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4 |
| Стр.267 - прочие | Ст.3 - Д.58.8, 58.9
(Из ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9 Ст.5, 6 - не заполняются |
| Стр.270 «Итого» | Ст.3,4,5,6 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267 |