Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»

Раздел  VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»

Раздел  VII «Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)»

Раздел  VIII «Обеспечения»

Глава 3. Формирование пояснительной  записки 

1. Анализ  бухгалтерской финансовой отчетности

     Методика экспресс-анализа и оценки финансовой деятельности организации представляется в пояснительной записки к годовой бухгалтерской финансовой отчетности.   

Экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной  деятельности (Ф-1):

Вывод:

     За прошедший год имущество  предприятия по учетной балансовой  оценке выросло на 41% (на 2 314 128 руб.), что в целом характеризует бизнес как развивающийся. В структуре имущества основной производственный капитал составляет на конец года 14% и увеличился по сравнению с предыдущим годом на 5% (58 720 руб.), в его структуре выделяются основные средства (1% от валюты баланса), долгосрочные вложения в ценные бумаги и инвестиции в дочерние и зависимые общества (13% от валюты баланса). Это положительно характеризует наличие и развитие производственного потенциала организации. Оборотные средства так же за период возросли на 53% (на 2 372 848 руб.), часть доли приходится на запасы – 5% и на дебиторскую задолженность – 58%, при этом дебиторская задолженность по сравнению с прошлым годом увеличилась на 34% и составила 4 610 170 руб., это говорит об увеличении производства и реализации продукции на условиях отсрочки платежа. Наиболее ликвидные средства организации составляют денежные средства на расчетных счетах и краткосрочные финансовые вложения, составляющие 23% от стоимости всего имущества, они увеличились в 2,6 раза, что говорит об улучшении платежеспособности организации.

     Небольшую долю финансирования  бизнеса (4%) составляет собственный  капитал, а наиболее высокую  – заемный капитал (96%). Наибольшую  долю собственных источников  составляет нераспределенная прибыль,  которая выросла за период  на 78%, что свидетельствует о вложении  прибыли в развитие организации.  Отсутствие задолженности учредителям по выплате доходов  означает, что организация не имеет остатка долга на дату баланса по начисленным,  и это считается положительной стороной. Размер кредиторской задолженности за год увеличился на 31% - с одной стороны это уменьшает финансовой устойчивости организации, а с другой – увеличивает долю бесплатных источников финансирования бизнеса за счет средств других организаций.

     Для развития бизнеса организация  арендует основные средства у  других организаций, стоимость  которых на конец года составляет 239 709 руб.(она понизилась на 13%), в том числе лизингового оборудования в сумме 60 739 руб.  

Экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной  деятельности (Ф-2):

Вывод:

     Основные виды деятельности организации  обеспечили объем выручки в  размере 2 534 428 руб., что составляет 135% от уровня прошлого года. Прибыль от продаж составила 138 240 руб. и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 12%. Негативным фактором основных видов деятельности является непропорциональный рост производства себестоимости и увеличение коммерческих расходов.

     Прочая деятельность организации за год превратилась из прибыльной в убыточную за счет уменьшения сальдо доходов и расходов на 21% (на 9 283 руб.). Так же изменилась и налоговая политика, она была существенно оптимизирована по различным видам деятельности организации, что привело к снижению налоговой нагрузки на 18% (на 11 454 руб.). Чистая прибыль предприятия после уплаты всех налогов и санкций за год увеличилась. 

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе коэффициентов:

Вывод:

     Подтверждая динамичное положение  компании и прогрессивный рост  оборотного капитала по сравнению  с основным, в результате доля  основных средств в имуществе  (в %-ом отношении) увеличивается и составляет 1,1%. Коэффициент износа имеет тенденцию к снижению и составляет на конец года 36%, что связано с активным обновлением основных фондов, почти половина стоимости всех основных фондов (46%). В структуре производственных активов предприятия, которые составляют в отчетном году всего 4% всех активов, преобладают арендованные средства и собственные основные средства.

     В отчетном году финансовое  положение предприятия можно  назвать хорошим и стабильно  устойчивым, что обеспечивается  высокой долей нераспределенной  прибыли в структуре собственного  капитала (более чем 40%). Уровень  финансовой независимости равен  3,8%, что ниже рекомендуемого уровня, а коэффициент платежеспособности  находится в пределах нормы  (Кпл=1).

     Рентабельность продаж снижается  по сравнению с предыдущим  годовым отчетом с 8% до 5%, в  то же время использование  собственного капитала так же  понизилось, его отдача в виде  чистой экономической прибыли  уменьшилась на 4% (с 39% до 35%).

     На изменение продолжительности  операционного цикла оказало  влияние снижение продолжительности  производственного цикла и увеличение  времени оборачиваемости дебиторской  задолженности, таким образом,  общая продолжительность операционного цикла уменьшилась на 5 дней, а производительность труда персонала значительно выросла за период, и это напрямую влияет на размер выручки. 

     3.2. Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»

    I. Общие сведения об организации.

     ОАО «Торгово-финансовая компания  «КАМАЗ».

     Юридический адрес: г. Набережные Челны, бульвар Академика Рубаненко, дом 4.

     Генеральный директор – Гатиятулин Илфас Рифкатович.

     Главный бухгалтер – Плехов Михаил Юрьевич.

    ОАО «ТФК «КАМАЗ» образовано  в соответствии с решением  Совета директоров ОАО «КАМАЗ»  - протокол № 9 от 5.08.97г. Свидетельство  о регистрации ГРП при МЮ  РТ № 375/к-5(52) от 23.10.97г.