Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2010 в 16:25, Не определен

Описание работы

Введение
Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой отчетности
Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»
Состав годовой бухгалтерской отчетности
Порядок заполнения типовых форм отчетности
Глава 3. Формирование пояснительной записки
Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»
Заключение
Список литературы

Скачать архив (38.41 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая работа.docx

— 153.64 Кб (Скачать файл)

Раздел II Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

  Стр.210 «Запасы» Рассчитывается  как сумма строк 211 - 217.
Стр.211 "Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности"  
 Ст.3 - Сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 10 «Материалы"»(все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 «Заготовление и приобретение материалов» + Остаток по счету 16.1 «Отклонения от стоимости материалов» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 213 «Затраты в незавершенном производстве» Ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 «Основное производство» + 21 «полуфабрикаты собственного производства» + 23 «Вспомогательные производства» + 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» + 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + 44 «Расходы на продажу», кроме 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 214 «Готовая продукция и товары для  перепродажи»  
 Ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 43 «Готовая продукция» + Остаток по Дебету счета 41 «Товары"»+ Остаток по Дебету по счету 15.2 «Заготовление и приобретение товаров» + Остаток по счету 16.2 «Отклонения от стоимости товаров» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 «Товарная наценка».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.215 «Товары отгруженные» 
 Ст.3 - Остаток по Дебету на начало периода по счету 45 «Товары отгруженные».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.216 «Расходы будущих периодов»  
 Ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». 
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.217 «Прочие запасы и затраты» 
 Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций» + 26 «Общехозяйственные расходы» + 25 «Общепроизводственные расходы»  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» Ст. 3 - Остаток на начало периода по Дебету по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». 
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 240 «Дебиторская

Задолженность» (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)  

 Ст. 3 - Рассчитывается как сумма остатков по Дебету по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» + 67 «Расчеты о долгосрочным кредитам и займам» + 68 «Расчеты по налогам и сборам» + 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 75 «Расчеты с учредителями» + 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» + 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».  
 При этом:  
 Счета 60, 62, 75, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и по сотрудникам, без учета субсчетов.  
Счета 68 и 69 определяются с учетом субсчетов. 
Счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов. 
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
 В балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «Внереализационные расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3).  
Подстрока «в том числе покупатели и заказчики». 
Ст. 3 - Сумма рассчитывается по формуле = Остаток по Дебету по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Остаток по Дебету по счету 62.3 «Расчеты по векселям полученным» + Остаток по Дебету по счету 76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». 
 Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  
 Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 «Долговые ценные бумаги краткосрочные» + 58.7 «Предоставленные займы краткосрочные» + 58.9 «Вклады по договору простого товарищества краткосрочные» - 59.5 «Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг»  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 260 «Денежные средства»  
 Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный счет» + 52 «Валютные счета» + 55 «Специальные счета в банках» + 57 «Переводы в пути».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 270 «Прочие оборотные активы» Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 86 «Целевое финансирование» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  

Стр. 290 «Итого по разделу II» Рассчитывается  как сумма строк 210-270  
Стр. 300 «Итого по балансу»  
 Рассчитывается  как сумма строк 190 и 290.  

Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

Стр.410 «Уставный капитал» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока «Собственные акции, выкупленные у акционеров».  
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» 
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
Если есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то меняется название подстроки «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на «Целевое финансирование». Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:  
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов. 
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на начало периода.

Стр.420 «Добавочный капитал» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал». 
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
  Стр.430 «Резервный капитал»  
 Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 «Резервный капитал».   

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.431 «Резервы образованные в соответствии с законодательством» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 «Резервы, созданные в соответствии с законодательством».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.432 «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 «Резервы созданные в соответствии с учредительными документами».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр.470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по  счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».  
 Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.  
Ст.4 - Сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» + Остаток по Кредиту по счету 99 «Прибыли и убытки» + Остаток по Кредиту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» + Остаток по Кредиту по счету 90 «Продажи» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 99 «Прибыли и убытки» - Остаток по Дебету по счету 91 «Прочие доходы и расходы» - Остаток по Дебету по счету 90 «Продажи».

Если получен  убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

Стр. 480 «Итого по разделу III» Сумма строк 410-470

Раздел IV Бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»

Стр. 510 «Займы и кредиты» Ст.3 - Остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 515 «Отложенные налоговые обязательства» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 520 «Прочие долгосрочные обязательства» Строка временно не заполняется
Стр. 590 «Итого по разделу IV» Сумма строк 510-590

Раздел V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»

Стр. 610 «Займы и кредиты» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как

ля ст. 3, но с  остатками на кон

ц периода.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» Сумма строк 621-625

Подстрока «Поставщики  и подрядчики».  
Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».  
Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов.  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
Подстрока «Задолженность перед персоналом».  
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов.  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
Подстрока «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».  
Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с учетом субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный бюджет 14%)

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
Подстрока «Задолженность по налогам и сборам».

Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный бюджет 14%). 
 Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока «Прочие  кредиторы».  
 Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» +76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  
 При этом: 
 Счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов.

 Счет 71 определяется  с аналитической по кадровому составу

 без учета  субсчетов.  
 Ст.4 - Сумма

ассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 630 «Задолженн

сть перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

 Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Стр. 640 «Доходы будущих периодов» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 98 «Доходы будущих

периодов».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 650 «Резервы предстоящих расходов» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».  
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же

как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 660 «Прочие краткосрочные обязательства» Строка временно не заполняется
Стр. 690 «Итого по разделу V» Рассчитывается  как сумма строк 610-660

    

      Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Форма № 2 представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов.

Таблица  2.

Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом  суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».
Стр.020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» По строке 020 отражают расходы по обычным видам  деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.  
Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:

 • для  производственных фирм – себестоимость  проданной готовой продукции;  
 • для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;  
 • для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).  
 Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счет

 кроме 26 «Общехозяйственные  расходы» и 44 «Расходы на продажу».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках

Стр.029 «Валовая выручка» Стр.029 = стр.010 –  стр.020
Стр.030  «Коммерческие расходы» По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.  
Порядок заполнения строки 030.  
Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.040 «Управленческие расходы» Расходы, связанные  с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

• по полной производственной себестоимости (все расходы относятся  на производственные счета (Д. 20,23,29) и  распределяются по видам выпускаемой  продукции);

• по сокращенной  себестоимости (управленческие расходы  списываются напрямую на счет 90.2 без  распределения по видам выпускаемой  продукции).

Настройка учетной  политики осуществляется в программе  в закладке Справочники/ Учетная  политика/ Имущество/ Формирование стоимости  продукции.

В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а  указывают в строке 020.

Порядок заполнения строки 040.

Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а  по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.050  «Прибыль (убыток) от продаж» Стр.050 = стр. 029 –  стр.030 – стр. 040.  
В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Раздел  II «Прочие доходы и расходы»

Стр.060  «Проценты к получению» В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту  счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику  «Виды доходов и расходов»).
Стр.070  «Проценты к уплате» В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.080  «Доходы от участия в других организациях» В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту  счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях».
Стр. 090 «Прочие доходы» Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные доходы и введено понятие «прочие доходы».  
 Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:  
Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91.9 и 91.10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – [Д.91.9, 91.10 К 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)].
Стр.100  «Прочие расходы» Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:  
Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]
Стр.140  «Прибыль (убыток) до налогообложения» Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 –  стр. 100
Стр. 141  «Отложенные налоговые активы» В стр. 141 прописывается  остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации  для отчетов.  
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.
Стр. 142  «Отложенные налоговые обязательства» В стр.142 прописывается  остаток по счету 77 на конец периода.  
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
Стр.150  «Текущий налог на прибыль» В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1
Стр.190  «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150  
Вычитаются суммы в круглых скобках.  
 В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки
             

     Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала». В форме № 3 отражаются      данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.

          Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

  1. «Изменения капитала»;
  2. «Резервы»;
  3. Справочный раздел.

Информация о работе Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»