Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2010 в 16:25, Не определен
Введение
Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой отчетности
Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»
Состав годовой бухгалтерской отчетности
Порядок заполнения типовых форм отчетности
Глава 3. Формирование пояснительной записки
Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»
Заключение
Список литературы
Оформление означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Подобное стремление к полному
отражению финансовой
Если организация считает, что
выбранный ею способ
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке 2 вида отчетности:
Для ряда субъектов
Субъекты малого
Организации, перешедшие на
Остальные налоги и взносы, которые не засчитываются в счет уплаты единого налога, организации платят в общеустановленном порядке. Это относится, в частности, к взносам на обязательное пенсионное страхование, таможенным пошлинам, транспортному налогу.
Главное преимущество
Глава
2. Формирование бухгалтерской
финансовой отчетности
на примере ОАО
«Торгово-финансовая
компания «КАМАЗ»
2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
Состав бухгалтерской
Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.
Отчет о прибылях и убытках представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.
Бухгалтерский баланс и отчет
о прибылях и убытках являются
обязательными элементами
В состав прочих отчетных форм
входят отчет об изменениях
капитала, отчет о движении денежных
средств, приложение к
Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатков на отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.
Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.
Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете.
Составной частью
Бухгалтерская отчетность
Годовая отчетность за год
требует представления данных
за прошлый год. При этом
должна быть соблюдена
2.2. Порядок заполнения типовых форм отчетности
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью (таблица 1).
Таблица 1.
Порядок заполнения формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Раздел I Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»
Стр.110 «Нематериальные активы» | Ст.3 - Сумма
рассчитывается по формуле Остаток на
начало периода по Дебету счета 04 «Нематериальные
активы» минус Остаток на начало периода
по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных
активов». Ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 «Нематериальные активы» минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов». |
Стр. 120 «Основные средства» | Ст.3 - Сумма
рассчитывается по формуле Остаток на
начало периода по Дебету счета 01 «Основные
средства» минус Остаток на начало периода
по Кредиту счета 02 «Амортизация основных
средств» плюс Остаток на начало периода
по Кредиту счета 02.4 «Амортизация материальных
ценностей, учитываемых на счете 03». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. |
Стр.
130 «Незавершенное строительство» |
Ст.3 - Сумма
рассчитывается по формуле Остаток на
начало периода по Дебету счета 07 «Оборудование
к установке» плюс Остаток на начало по
Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные
активы» Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. |
Стр.140 «Долгосрочные финансовые вложения» | Ст.3 - Сумма
рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4),
где А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 «Паи и акции в дочерних обществах» + 58.2 «Паи и акции в зависимых обществах» + 58.3 «Паи и акции в других обществах» + 58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные» + 58.6 «Предоставленные займы долгосрочные»; А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода; А3 = Сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 «Резервы под обесценение акций акционерных обществ» + 59.2 «Резервы под обесценение акций зависимых обществ» + 59.3 «Резервы под обесценение акций других обществ» + 59.4 «Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг»; А4 = Сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. |
Стр. 190 «Итого по разделу I» | Сумма строк 110
- 150. |