Теоретические основы аудита
Реферат, 06 Февраля 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
С принятием в 1990 г. Закона «О банках и банковской деятельности» стал наблюдаться быстрый рост количества банков и их филиалов, что создало государству определенные трудности по контролю за соблюдением законодательства в отношении правил ведения банковского дела. Поэтому государство частично перепоручило эту работу частным аудиторским фирмам, сняв с себя часть организационных проблем и сократив тем самым свои финансовые затраты.
Более важным моментом становления банковского аудита в России явилось быстрое развитие рыночных отношений, когда особо остро проявляется потребность в достоверной банковской информации, интересующей и акционеров, и вкладчиков, и государство, и сами банки
Файлы: 1 файл
аудит теория.doc
— 394.50 Кб (Скачать файл)
- Аудит валютных операций, выполнение кредитными организациями функций агента валютного контроля.
План урока:
- Аудит валютных операций.
- Информационные источники и ход аудиторской проверки.
- Типичные ошибки при проведении валютных операций.
- Валютные операции - вид банковской деятельности по купле-продаже иностранной валюты. К валютным операциям относятся кассовые, расчетные, кредитно-депозитные, конверсионные, посреднические, срочные и другие операции. Банки могут осуществлять валютные операции как от своего имени и за свой счет, так и по поручению клиентов.
В экономической литературе под валютными операциями понимают: в широком смысле учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также операций по ним; в узком смысле операции, связанные только с валютными ценностями. В Российской Федерации под валютными ценностями понимаются: иностранная валюта; ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте; драгоценные металлы и природные драгоценные камни за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также жемчуг.
Приступая к проверке, следует убедиться, что перечень валютных операций, выполняемых в проверяемом банке, соответствует имеющейся лицензии на осуществление банковских операций в иностранной валюте.
Далее необходимо ознакомиться с внутрибанковскими инструкциями по проведению валютных операций, в которых должны содержаться регламенты проведения конкретных операций, порядок их бухгалтерского учета, а также информация о подразделениях, осуществляющих соответствующие операции. Инструкции должны находиться в полном соответствии с нормативными актами Центрального банка РФ, регулирующими проведение уполномоченными банками валютных операций.
- Основными информационными источниками ау
дита валютных операций являются:
- документы, подтверждающие совершение межбанковских конверсионных сделок (контракты на покупку-продажу иностранной валюты и т.п.);
- документы межбанковской валютной биржи (биржевые свидетельства, выписки из реестра сделок за сессию и др.);
- юридические дела клиентов банка;
- реестры поручений резидентов на покупку-продажу иностранной валюты на валютном рынке;
- документы, содержащиеся в досье по:
контролю за обоснованностью осуществления операций в иностранной валюте по специальным транзитным валютным счетам резидентов (копии контрактов, кредитных соглашений на предоставление валютных кредитов, поручения на покупку - обратную продажу иностранной валюты);
контролю за обоснованностью осуществления льготной обязательной продажи экспортной валютной выручки резидента;
командировочным расходам; импортным сделкам; экспортным сделкам; аккредитивам по импорту; аккредитивам по экспорту;
- распоряжения на перевод иностранной валюты;
- карточки учета операций по специальным транзитным валютным счетам;
- документы, подтверждающие совершение сделок в иностранной валюте («Свифт», телекс и др.);
- регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность, бухгалтерский журнал, ведомости остатков по счетам кредитной организации, оборотные ведомости по счетам кредитной организации, отчеты о прибылях и убытках, балансы банка.
В ходе аудита могут выполняться следующие основные проверки:
- операции переоценки валютных счетов и ведения открытой валютной позиции;
- конверсионные операции банка на внутреннем валютном рынке;
- соблюдение правил открытия и ведения валютных счетов клиентов;
- операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиентов;
- экспортно-импортные операции клиентов.
Кроме того, осуществляется аудит валютно-обменных операций, наличных (кассовых) и срочных сделок с иностранной валютой, операций валютного кредитования и др.
- Наиболее типичные ошибки, допускаемые банками при совершении валютных операций:
- не ведется текущая переоценка валютных средств;
- неправильно определяются даты возникновения валютной
позиции при получении (уплате) доходов (расходов) в иностранной валюте; - неправильно определяются типы конверсионных сделок;
- несвоевременно осуществляется обязательная продажа части экспортной выручки клиента;
- отсутствует аналитический учет по лицевым счетам, открываемым каждому клиенту и виду валюты;
- досье по импортной сделке не содержат все необходимые документы, отсутствуют дополнения и изменения к контрактам.