Теоретические основы аудита

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 22:32, реферат

Описание работы

С принятием в 1990 г. Закона «О банках и банковской деятельности» стал наблюдаться быстрый рост количества банков и их филиалов, что создало государству определенные трудности по контролю за соблюдением законодательства в отношении правил ведения банковского дела. Поэтому государство частично перепоручило эту работу частным аудиторским фирмам, сняв с себя часть организационных проблем и сократив тем самым свои финансовые затраты.
Более важным моментом становления банковского аудита в России явилось быстрое развитие рыночных отношений, когда особо остро проявляется потребность в достоверной банковской информации, интересующей и акционеров, и вкладчиков, и государство, и сами банки

Файлы: 1 файл

аудит теория.doc

— 394.50 Кб (Скачать файл)

Следует также  проверить правильность оценки материальных активов, вносимых в качестве вклада в уставный капитал. Денежная оценка имущества в не денежной форме, вносимого в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении, утверждается общим собранием учредителей. При оплате части УК в не денежной форме для определения стоимости должен привлекаться независимый оценщик. При этом величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями (участниками) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации, не может превышать величину оценки, произведенной независимым оценщиком.

При оплате дополнительных акций кредитной организации  имуществом в не денежной форме денежная оценка такого имущества производится советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации.

Денежная оценка имущества в не денежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

 

4. Проверка операций по изменению (увеличению или уменьшению) уставного капитала банка. Решение об увеличении уставного капитала принимается уполномоченным органом управления кредитной организации в соответствии с федеральными законами и ее учредительными документами, а решение о его уменьшении - общим собранием участников.

Увеличение  уставного капитала кредитной организации  может осуществляться за счет:

  • денежных средств юридических и (или) физических лиц в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте, а также за счет имущества в не денежной форме;
  • имущества кредитной организации в соответствии с требованиями, установленными федеральными законами и нормативными актами Банка России.

В ходе аудита других собственных  средств банка проверяют:

  • формирование добавочного капитала;
  • формирование и использование резервного фонда;
  • создание и использование фонда накопления;
  • создание и использование фондов специального назначения;
  • учет нераспределенной прибыли и ее использования.

По результатам аудита собственного капитала аудитор должен выразить мнение о:

- соответствии операций банка по формированию и изменению собственного капитала действующему законодательству;

- достоверности в существенных отношениях элементов (статей) собственного капитала;

- наличии нереальных на дату проверки сумм собственного капитала.

Операции  коммерческих банков, связанные с  формированием и изменением своих уставных капиталов, жестко регламентируются и контролируются Центральным банком РФ. Тем не менее, при осуществлении этих операций банки допускают следующие типичные нарушения:

  • представление недостоверных данных в проспекте эмиссии, отчете об итогах выпуска ценных бумаг и др.;
  • несоответствие остатков по лицевым счетам акционеров по балансу и по реестру;
  • отсутствие договоров  на приобретение  акций  (внесение вкладов), договоров мены (при оплате уставного капитала материальными активами);
  • несвоевременное оприходование материальных ценностей, поступивших в оплату уставного капитала;
  • оплата акций (долей) юридическими лицами в наличной форме;
  • осуществление фактического увеличения уставного капитала неакционерного банка (оплата дополнительных вкладов) до принятия общим собранием участников соответствующее решения;
  • выплата дивидендов при отсутствии соответствующего решения компетентного органа (общего собрания или совета директоров).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2.2 Аудит кассовых и расчетных операций.

План урока.

  1. Аудит кассовых операций.
  2. Проверка выдачи и приема денежных средств.

3.  Проверка расчетного счета.

1. Кассовое обслуживание клиентов - комплекс услуг, предоставляемых юридическим и физическим лицам по операциям с денежной наличностью в национальной и иностранной валюте, другими ценностями и платежными документами.

Для осуществления  кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности в банке создается кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других касс.

Целью аудита кассовых операций является проверка соблюдения банком требований законодательства в части совершения и отражения в учете кассовых операций, выявления недостатков в организации и ведении кассовой работы.

Информационной  базой для осуществления проверки служат: приказы и распоряжения руководителя банка о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей; договоры о полной индивидуальной и коллективной материальной ответственности; положение о кассовом подразделении банка; заключение территориального учреждения ЦБ РФ по технической укрепленности кассового узла банка (его филиалов); письма территориального учреждения ЦБ РФ об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе; книга учета принятых и выданных денег (ценностей); кассовые журналы по приходу и расходу; образцы подписей операционных работников банка и должностных лиц клиентов.

Касса - специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей.

Проверка  кассовых документов осуществляется, как правило, выборочно, т. е. проверяются кассовые документы за выбранные дни.

Аудит кассовых операций осуществляется по следующим  направлениям:

  • проверка организационных вопросов кассовой работы;
  • проверка порядка приема денежной наличности от организации;
  • проверка порядка выдачи денежной наличности организациям;
  • проверка порядка заключения операционной кассы.

Кроме того, могут проводиться  проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов; по обслуживанию населения; операционной кассы вне кассового узла и др.

  1. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Процедура порядка  приема денежной наличности включает проверку:

  • правильности оформления объявлений на взнос наличными: соответствие суммы цифрами сумме прописью; наличие и тождественность подписи операционного работника, по имеющемуся образцу; заполнение необходимых реквизитов (номер, дата, назначение взноса и др.);
  • своевременности зачисления средств на счета клиентов (поступившие средства в операционную кассу зачисляются в тот же рабочий день, в вечернюю кассу - на следующий день). Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов;
  • правильности документального оформления поступивших в кредитную организацию денег.

Проверка  порядка выдачи денежной наличности организациям. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Процедура проверки порядка выдачи наличных денег включает:

  • проверку правильности оформления денежных чеков, наличия подписей должностных лиц, оформивших и проверивших денежный чек;
  • проверку наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, оттиска печати, номеров денежных чеков выданной чековой книжке и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денег;
  • сверку подписей лиц, с подписями в карточке образцов подписей;
  • проверку соответствия сумм выданных денег по кассовому журналу по расходу со справкой о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;
  • проверку списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнить сумму и номер счета, указанные в денежном чеке с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовом журнале по расходу);
  • проверку наличия операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам);
  • проверку своевременности отражения расходных операций в бухгалтерском учете (сопоставление суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

3. Аудит расчетных (текущих) счетов клиентов

Расчетные (текущие) счета - счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Законодательством РФ в целях укрепления платежной дисциплины установлен достаточно жесткий порядок открытия и ведения расчетных (текущих) счетов клиентов.

В ходе аудита выполняются  следующие проверки:

  • обоснованность открытия счетов;
  • соблюдение порядка ведения счетов;
  • осуществление безналичных расчетов по счетам клиентов;
  • соблюдение порядка закрытия счетов.

Проверка обоснованности открытия счетов. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе банка, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе.

Проверка  обоснованности открытия счетов предусматривает  изучение на выборку юридических дел клиентов и включает несколько этапов.

Проверяется комплектность юридического дела и правильность оформления документов: заявление клиента на открытие расчетного (текущего) счета, нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации, нотариально заверенные копии устава и учредительного договора, карточки с образцами подписей и оттиска печати к каждому банковскому счету, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

В юридическом деле физического  лица должна находиться копия документа, удостоверяющего личность.

Заключение службы безопасности и юридической службы банка. Только после этого с клиентом заключается договор банковского счета, а руководителем банка дается распоряжение в бухгалтерию об открытии счета.

На следующем  этапе проверяется своевременность  уведомления банком налоговых органов об открытии налогоплательщику расчетного (текущего) счета (5 дней).

Правильность и своевременность регистрации открытого банком счета в книге регистрации открытых счетов: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок счета; дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.

Проверка соблюдения порядка ведения счетов:

- платежи со счетов клиентов осуществляются по распоряжению владельцев и в пределах остатка средств на счете;

- без распоряжения клиента списание денежных средств, осуществляется по закону или по договору;

- банк не имеет права определять, контролировать или устанавливать направления использования денежных средств клиента, ограничения права распоряжения денежными средствами.

Контроль  за соблюдением очередности платежей предусматривает проверку выполнения следующих требований:

  • при наличии на счете денежных средств, списание осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом;
  • при недостаточности денежных средств на счете списание средств осуществляется в очередности, установленной ст.855 ГК РФ, ст. 255 БК РФ и федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проверка  осуществления безналичных расчетов по счетам клиентов. Платежи по распоряжению клиента, когда инициатором выступает сам клиент (плательщик), могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежных поручений, чеков, аккредитивов. Расчеты по требованию получателя средств (бенефициара), предусматривающие согласие плательщика произвести платеж (акцепт), осуществляются с помощью платежных требований-поручений. Бесспорное (безакцептное) списание средств со счета, т. е. без распоряжения (без согласия) плательщика, выполняется с помощью инкассовых поручений, платежных требований.

Документы, которые представляются в банк на бумажных носителях, должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Подписи на документе должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Если они, составлены на электронных носителях, подписываются аналогом собственноручной подписи. Наличие всех реквизитов. Контролируются подчистки и исправления в исполненных банком поручениях.

После проверки правильности заполнения и оформления обращают внимание на наличие в принятых к исполнению документов даты поступления в банк, штампа банка и подписи ответственного исполнителя. Проверяется своевременность исполнения принятых документов.

Проверка соблюдения порядка закрытия счетов. В соответствии со ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, является основанием для закрытия счета клиента.

При этом отсутствие средств на счете клиента и  наличие неоплаченных по этой причине расчетных документов, предъявленных к счету клиента, не ограничивают его права на расторжение договора банковского счета по своему усмотрению.

Информация о работе Теоретические основы аудита