Теоретические основы аудита

Применительно к кредитным организациям целью  внутреннего аудита является обеспечение:

• эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, управления банковскими рисками;
• достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности как для внешних, так и внутренних пользователей, а также информационной безопасности;
• соблюдения нормативных правовых актов и стандартов, учредительных и внутренних документов кредитной организации;
• исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности.

Таким образом, внутренний аудит можно рассматривать  как систему мер безопасности банка с целью защиты интересов вкладчиков, акционеров, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

В банке учреждается  служба внутреннего аудита как самостоятельное структурное подразделение. Руководитель службы подотчетен совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации.

Кредитная организация обязана обеспечить постоянство деятельности, независимость и беспристрастность службы внутреннего аудита, профессиональную компетентность ее руководителя и служащих, создать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего аудита своих функций.

 

3. Служба внутреннего аудита осуществляет следующие основные функции:

• проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;
• проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками;
• проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа;
• проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;
• проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;
• оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций;
• проверка соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам и стандартам;
• проверка процессов и процедур внутреннего контроля;
• проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения;
• оценка работы службы управления персоналом кредитной организации;
• другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.

Объектом  проверок являются любое подразделение  и служащий кредитной организации.

Различают следующие  способы проверки:

• финансовая, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;
• соблюдения законодательства Российской Федерации и внутренних документов кредитной организации;
• операционная;
• качества управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные  термины и понятия

Банковский  надзор - контроль со стороны Центрального банка РФ за деятельностью кредитных организаций.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли, как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».

Комплексная проверка - проверка, проводимая по всем основным направлениям деятельности кредитной организации за определенный период ее деятельности.

Тематическая проверка - проверка, проводимая по отдельным направлениям деятельности или видам банковских операций и других сделок, которые осуществляются кредитной организацией (ее филиалом) за определенный период ее деятельности.

Региональная  проверка - проверка структурных подразделений кредитной организации, надзор за деятельностью которых осуществляется одним и тем же территориальным учреждением Банка России.

Межрегиональная проверка - проверка структурных подразделений кредитной организации, надзор за деятельностью которых осуществляют разные территориальные учреждения Банка России.

Окружная проверка - проверка структурных подразделений кредитной организации, надзор за деятельностью которых осуществляют территориальные учреждения Банка России, инспекционная деятельность которых координируется одной и той же межрегиональной инспекцией Главной инспекции.

Пруденциальный (камеральный) надзор - текущий контроль на регулярной основе, механизмом реализации которого является предоставление кредитной организацией различных видов регулируемой отчетности Банку России.

Инспектирование на местах- комплекс взаимосвязанных, целенаправленных мероприятий, предусматривающих направление уполномоченных представителей (служащих) Банка России непосредственно в кредитную организацию для определения соответствия выполняемых операций действующему законодательству и нормативно-правовым актам Банка России, а также для проверки достоверности

предоставляемой отчетности и оценки реального финансового  состояния кредитной организации.

Банковский  аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетное кредитных организаций и их филиалов.

Достоверность отчетности - степень точности бухгалтерской отчетности, подготовленной во всех существенных аспектах в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, которая позволяет делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности кредитной организации и принимать основанные на этих выводах правильные решения.

Инициативный (добровольный) аудит - проверка, проводимая по решению руководства банка или по требованию его учредителей.

Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.

Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Первоначальный  аудит -проверка, впервые осуществляемая аудиторской фирмой в кредитной организации.

Повторяющийся (периодический) аудит - проверка, осуществляемая не в первый раз в данной кредитной организации.

Внутренний  аудит - организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Вопросы и  задания

1. Сформулируйте понятие банковского надзора, определите сферу его распространения.

2. Назовите государственный орган банковского надзора в Российской Федерации.
3. Перечислите виды банковского надзора.
4. Раскройте содержание методов банковского надзора.
5. Какие виды проверок кредитных организаций (их филиалов) проводит Банк России?
6. Перечислите меры, принимаемые к кредитным организациям по результатам банковского аудита.
7. Раскройте содержание понятия банковский аудит, определите его необходимость.
8. Перечислите виды сопутствующих аудиту услуг.
9. Сравните банковский аудит и банковский надзор.
10. Назовите виды внешнего аудита, дайте им характеристику.
11. Какое значение имеет внутренний аудит, если в банках проводится обязательный аудит? С чем связана необходимость внутреннего аудита?
12. Какие факторы оказали влияние на становление банковского аудита в России?
13. Охарактеризуйте деятельность Центрального банка РФ по развитию банковского аудита.
14. Назовите уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности.
15. Перечислите функции государственного органа регулирования аудиторской деятельности.

16. Тест (дайте правильный ответ). 
Обязательному аудиту подлежат:

а) универсальные банки;

б) специализированные банки;

в) все банки;

г) выборочно, по усмотрению Центрального банка РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1.3 Правовые основы аудиторской деятельности

План урока:

1. Правовое регулирование аудиторской деятельности;
2. Уровни нормативных документов.

1. Система нормативного регулирования российского аудита состоит из четырех уровней документов.

Документами первого уровня являются федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, содержащие нормы законодательства об аудиторской деятельности. К таким документам относятся: Федеральные законы «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ, «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ, иные федеральные законы и указы Президента Российской Федерации, которые должны соответствовать закону об аудите и не противоречить ему.

Нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации

Таблица – Уровни регулирования  аудиторской деятельности

Уровни регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования
I	Федеральный закон РФ «Об  аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ, иные федеральные законы, указы Президента РФ	Регулируют отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности
II	Постановления  Правительства  РФ,   нормативные   документы уполномоченного федерального  органа, осуществляющего государственное    регулирование аудиторской деятельности	Содержат нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности
III	Правила (стандарты) аудиторских аккредитованных профессиональных объединений	Регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне объединений
IV	Внутрифирменные аудиторские стандарты	Используются аудиторами при проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг

Закон об аудиторской  деятельности в Российской Федерации  относится к основным законодательным актам. В нем отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующие, аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. Приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и/или лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

В Законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок осуществления контроля работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности. Определены основы управления аудиторской деятельностью, дано понятие уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Определена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите.

 

2. К иным федеральным законам, регулирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации, относится Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Он определяет участников процесса лицензирования и детализирует полномочия лицензирующих органов.