Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 20:08, курсовая работа

Описание работы

Целью данной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, а также приобретение навыков работы в качестве специалиста в сфере бухгалтерского учёта.
Свои исследования по изучению бухгалтерского учёта я осуществлял на основании данных, предоставляемых ЗАО «Восточное».
При проведении исследования были использованы следующие методы: сравнительного анализа, экономико-математические методы, аналитический метод, специальная и научная литература по бухгалтерскому учету, экономике, бухгалтерской отчетности, журналы по экономике, годовые отчеты ЗАО «Восточное», а также информация, полученная с помощью непосредственного участия в работе бухгалтерии.

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………………..3
1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Восточное» ………5
2 Этапы подготовительной работы, предшествующие
составлению отчётности в ЗАО «Восточное» ……………………………....14
2.1 Инвентаризация статей баланса ……………………………………………..14
2.2 Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта …………………………24
2.3 Порядок исправления выявленных ошибок ………………………………...26
2.4 Закрытие операционных счетов ……………………………………………..31
3 Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в
ЗАО «Восточное» …………………………………………………………….44
3.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1) ………………………………………….50
3.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) ………………………………….56
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) ………………………………..59
3.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) ………………………...62
3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ……………………...64
3.6 Пояснительная записка ………………………………………………………67 3.7 Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской
отчётности …………………………………………………………………….68
3.8 Специализированная финансовая статистическая отчётность
и порядок её составления ……………………………………………………69
3.9 Сводная (консолидированная) отчётность ………………………………….71
3.10 Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской
(финансовой) отчётности …………………………………………………...74
Выводы и предложения ………………………………………………………….77
Список использованной литературы ……

Файлы: 1 файл

Отчёт по финансовой отчётности миша.docx

— 123.02 Кб (Скачать файл)

- приобретение  дочерних организаций (строка 280);

- приобретение  объектов основных средств, доходных  вложений в материальные ценности  и нематериальных активов (строка 290);

- приобретение  ценных бумаг и иных финансовых  вложений (строка 300);

- займы,  предоставленные другим организациям (310).

При осуществлении  иных расходов по инвестиционной деятельности они отражаются по свободным строкам. В таком порядке отражаются расходы  на НИОКР, расходы на строительство  объектов основных средств.

Финансовая деятельность – деятельность организации, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала организации, а также заемных  средств предприятия.

В разделе «Движение денежных средств  по финансовой деятельности» отражается: поступление кредитов и займов, погашение  кредитов и займов, а также погашение обязательств по финансовой аренде.

Отчет построен по балансовому принципу, т.е. остаток на начало отчетного  периода + поступление – расход = остаток на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств, приводятся за отчетный и предыдущий годы. Источником сведений для составления формы № 4 являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 (за исключением остатка по субсчету 55-3, 57).

По каждому виду деятельности указываются основные источники поступления и направления использования денежных средств. В конце каждого раздела определяются «Чистые денежные средства» как разница между поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности. Эта разность может быть положительная и отрицательная. Во втором случае показатель «Чистые денежные средства» отражается в круглых скобках.

Показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов» - это алгебраическая сумма показателей чистых денежных средств по всем видам деятельности.

Показатель «Остаток денежных средств  на конец отчетного периода» определяют расчетным путем: остаток денежных средств на начало года + (-) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов.

Отчет о движении денежных средств  может быть составлен двумя способами  – прямым или косвенным. Эти способы  отличаются порядком отражения потоков  денежных средств по текущей деятельности. При использовании прямого способа  потоки денежных средств составляются по главной книге организации. Косвенный  метод предполагает корректировку  прибыли, полученной организацией. ОАО «им. Кирова» использует первый метод.

3.5 Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5)

По своей структуре этот раздел баланса состоит из 10 разделов.

Раздел 1 «Нематериальные активы». В нем приводятся общие данные о движении нематериальных активов, т.е. по каждому их виду отражается наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление и выбытие за отчетный период. Объекты показаны по первоначальной стоимости, а отдельно отражается сумма начисленной амортизации. Источником информации для заполнения данного раздела являются данные по счету 04 и 05.

В разделе 2 «Основные средства»  отражается наличие и движение объектов основных средств по первоначальной стоимости, величина начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода. Кроме того приводятся данные о стоимости объектов основных средств, сданных в аренду и переведенных на консервацию, а также полученных в аренду. В этом разделе выделяются объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации.

Справочно на начало отчетного и  предыдущего года показывают результат  от переоценки основных средств и  изменение стоимости основных средств  в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 01 и 02.

В разделе 3 «Доходные вложения в материальные ценности» показывают наличие и движение имущества для передачи в лизинг и предоставляемого по договору проката, а также начисленная амортизация доходных вложений в материальные ценности. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счету 02 и 03.

В разделе 4 «Расходы на НИОКР» показываются расходы по видам работ на начало отчетного года, произведенные и  списанные по назначению в течение  года и наличие расходов на конец  отчетного года. Справочно отражается сумма расходов по незаконченным  НИОКР, а также о сумме расходов по этим работам, не давших положительных  результатов. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 08, 04, 91.

В разделе 5 «Расходы на освоение природных  ресурсов» отражается наличие и  движение данных расходов. Справочно показывается сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и геологическими изысканиями и прочими аналогичными расходами, а также суммы расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном году на прочие расходы как безрезультатные. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности и по счету 91.

В разделе 6 «Финансовые вложения»  расшифровываются строка 140 «Долгосрочные  финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1.

Справочно приводятся данные по финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, изменение стоимости  в результате корректировки оценки, а по долговым ценным бумагам указывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенная на финансовые результаты отчетного периода. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58.

В разделе 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в бухгалтерском балансе, с подразделением на долгосрочную и краткосрочную, в том числе по видам каждой из них. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета счетов учета расчетов.

В разделе 8 «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)»  приводятся данные за отчетный и предыдущий годы о затратах организации по их элементам. Кроме того, указываются  изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота (затраты, связанные с передачей продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и хозяйств, затраты по браку, затраты при простоях по внешним причинам, расходы, возмещаемые виновными лицами, а также расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала). Источником информации являются данные по счетам учета расходов по обычным видам деятельности, а также счета 96, 97.

В разделе 9 «Обеспечение» отражается состояние полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Отдельными позициями выделяется имущество, находящееся в залоге, и имущество, переданное в залог. Источником информации служат аналитические данные по забалансовым счетам 008, 009.

В разделе 10 «Государственная помощь»  отражается два показателя:

1.Сумма полученных бюджетных  средств всего, в том числе  по их видам за отчетный  и предыдущий годы.

2.Сумма полученных бюджетных  кредитов всего, в том числе  по их видам, по состоянию  на начало и конец отчетного периода, а также полученных и возвращенных за отчетный период. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67, 86.

 

 

3.6 Пояснительная записка

Пояснительная записка является элементом  бухгалтерской отчетности, обязательное включение которой в состав годовой  отчетности установлено ФЗ «О бухгалтерском  учете» и другими нормативными документами.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, а также  форму подачи материала. Действующие  нормативные акты излагают лишь общие  требования к ее содержанию. В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности отмечено, что в пояснительной записке должно быть отражено:

1. Краткая характеристика деятельности  организации.

2. Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решение по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения чистой прибыли.

3. Порядок расчета аналитических  показателей, а также показателей  оценки удовлетворительности структуры  баланса, оценка деловой активности и другие показатели, характеризующие положение организации.

4. Динамика важнейших экономических  и финансовых показателей работы  организации за ряд лет, описание  будущих капиталовложений, экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Помимо  этого в пояснительной записке  необходимо раскрыть данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе  и Отчете о прибылях и убытках  прочие активы, пассивы, иные обязательства, отдельные прибылей и убытков  в случае их существенности в общей  сумме итогов по формам № 1 и № 2.

          При этом следует иметь в  виду, что существенной признается  сумма, отношение которой к  общему итогу соответствующих  данных составляет не менее  5%. Данное правило следует применять при раскрытии и других показателей отчетности.

 При  изменении вступительного баланса  на начало года в пояснительной записке необходимо представить объяснения причин изменения. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета. Подлежат обособленному раскрытию изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или периодах, следующих за отчетным.

При изложении  основных показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

 

 

3.7 Взаимоувязка  показателей форм годовой бухгалтерской

      отчётности

 

Отчетность представляет собой  комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей  баланса, наиболее существенных для  оценки имущественного и финансового  положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.

 

 

3.8 Специализированная  финансовая статистическая отчётность 

       и порядок её составления

 

Помимо  бухгалтерской отчетности (промежуточной и годовой) организации в зависимости от вида деятельности представляют различные формы специализированной отчетности: формы статистической отчетности и формы об учете налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством.

На сельскохозяйственных предприятиях представляются формы статистической отчетности по всем основным участкам производственной, хозяйственной и финансовой деятельности:

1) производственная  и реализационная деятельность  – форма №1-сх «Статистические  данные о движении зерна и  продуктов его переработки»; форма  №5-сх «Сведения о промышленной  переработке картофеля, овощей  и плодоовощной продукции»; форма  №П-1-сх «Сведения о производстве  и отгрузке сельскохозяйственной  продукции»; форма №21-сх «Сведения  о реализации сельскохозяйственной  продукции»; приложение к форме  №21-сх «Сведения о вывозе сельскохозяйственной  продукции»; форма №1-со «Отчет  о движении сортовых семян»; форма  №03 «Сведения об отпуске и  отгрузках за пределы региона  хлебопродуктов и маслосемян  потребителя из федерального  фонда» и др.

2) растениеводство  – форма №1- фермер «Сведения  об итогах сева под урожай»;  форма №2 (фермер) «Сведения о  сборе урожая сельскохозяйственных культур»; форма №9-сх «Сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель»; форма №1-сх (срочная) «Сведения о наличии семян яровых культур»; форма №4-сх «Сведения об итогах сева под урожай»; форма №2-мех «Сведения о наличии мелиоративной техники»; форма №3-зем «Сведения о сделках с землей» и др.

Информация о работе Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»