Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 20:08, курсовая работа
Целью данной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, а также приобретение навыков работы в качестве специалиста в сфере бухгалтерского учёта.
Свои исследования по изучению бухгалтерского учёта я осуществлял на основании данных, предоставляемых ЗАО «Восточное».
При проведении исследования были использованы следующие методы: сравнительного анализа, экономико-математические методы, аналитический метод, специальная и научная литература по бухгалтерскому учету, экономике, бухгалтерской отчетности, журналы по экономике, годовые отчеты ЗАО «Восточное», а также информация, полученная с помощью непосредственного участия в работе бухгалтерии.
Введение …………………………………………………………………………..3
1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Восточное» ………5
2 Этапы подготовительной работы, предшествующие
составлению отчётности в ЗАО «Восточное» ……………………………....14
2.1 Инвентаризация статей баланса ……………………………………………..14
2.2 Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта …………………………24
2.3 Порядок исправления выявленных ошибок ………………………………...26
2.4 Закрытие операционных счетов ……………………………………………..31
3 Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в
ЗАО «Восточное» …………………………………………………………….44
3.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1) ………………………………………….50
3.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) ………………………………….56
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) ………………………………..59
3.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) ………………………...62
3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ……………………...64
3.6 Пояснительная записка ………………………………………………………67 3.7 Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской
отчётности …………………………………………………………………….68
3.8 Специализированная финансовая статистическая отчётность
и порядок её составления ……………………………………………………69
3.9 Сводная (консолидированная) отчётность ………………………………….71
3.10 Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской
(финансовой) отчётности …………………………………………………...74
Выводы и предложения ………………………………………………………….77
Список использованной литературы ……
- приобретение дочерних организаций (строка 280);
- приобретение
объектов основных средств,
- приобретение
ценных бумаг и иных
- займы,
предоставленные другим
При осуществлении иных расходов по инвестиционной деятельности они отражаются по свободным строкам. В таком порядке отражаются расходы на НИОКР, расходы на строительство объектов основных средств.
Финансовая деятельность – деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, а также заемных средств предприятия.
В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражается: поступление кредитов и займов, погашение кредитов и займов, а также погашение обязательств по финансовой аренде.
Отчет построен по балансовому принципу, т.е. остаток на начало отчетного периода + поступление – расход = остаток на конец отчетного периода.
Данные о движении денежных средств, приводятся за отчетный и предыдущий годы. Источником сведений для составления формы № 4 являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 (за исключением остатка по субсчету 55-3, 57).
По каждому виду деятельности указываются основные источники поступления и направления использования денежных средств. В конце каждого раздела определяются «Чистые денежные средства» как разница между поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности. Эта разность может быть положительная и отрицательная. Во втором случае показатель «Чистые денежные средства» отражается в круглых скобках.
Показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» - это алгебраическая сумма показателей чистых денежных средств по всем видам деятельности.
Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяют расчетным путем: остаток денежных средств на начало года + (-) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
Отчет о движении денежных средств
может быть составлен двумя способами
– прямым или косвенным. Эти способы
отличаются порядком отражения потоков
денежных средств по текущей деятельности.
При использовании прямого
3.5 Приложение
к бухгалтерскому балансу (
По своей структуре этот раздел баланса состоит из 10 разделов.
Раздел 1 «Нематериальные активы». В нем приводятся общие данные о движении нематериальных активов, т.е. по каждому их виду отражается наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление и выбытие за отчетный период. Объекты показаны по первоначальной стоимости, а отдельно отражается сумма начисленной амортизации. Источником информации для заполнения данного раздела являются данные по счету 04 и 05.
В разделе 2 «Основные средства» отражается наличие и движение объектов основных средств по первоначальной стоимости, величина начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода. Кроме того приводятся данные о стоимости объектов основных средств, сданных в аренду и переведенных на консервацию, а также полученных в аренду. В этом разделе выделяются объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации.
Справочно на начало отчетного и предыдущего года показывают результат от переоценки основных средств и изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 01 и 02.
В разделе 3 «Доходные вложения в материальные ценности» показывают наличие и движение имущества для передачи в лизинг и предоставляемого по договору проката, а также начисленная амортизация доходных вложений в материальные ценности. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счету 02 и 03.
В разделе 4 «Расходы на НИОКР» показываются расходы по видам работ на начало отчетного года, произведенные и списанные по назначению в течение года и наличие расходов на конец отчетного года. Справочно отражается сумма расходов по незаконченным НИОКР, а также о сумме расходов по этим работам, не давших положительных результатов. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 08, 04, 91.
В разделе 5 «Расходы на освоение природных ресурсов» отражается наличие и движение данных расходов. Справочно показывается сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и геологическими изысканиями и прочими аналогичными расходами, а также суммы расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном году на прочие расходы как безрезультатные. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности и по счету 91.
В разделе 6 «Финансовые вложения» расшифровываются строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1.
Справочно приводятся данные по финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки, а по долговым ценным бумагам указывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенная на финансовые результаты отчетного периода. Источником информации являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58.
В разделе 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в бухгалтерском балансе, с подразделением на долгосрочную и краткосрочную, в том числе по видам каждой из них. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета счетов учета расчетов.
В разделе 8 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приводятся данные за отчетный и предыдущий годы о затратах организации по их элементам. Кроме того, указываются изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота (затраты, связанные с передачей продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и хозяйств, затраты по браку, затраты при простоях по внешним причинам, расходы, возмещаемые виновными лицами, а также расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала). Источником информации являются данные по счетам учета расходов по обычным видам деятельности, а также счета 96, 97.
В разделе 9 «Обеспечение» отражается состояние полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Отдельными позициями выделяется имущество, находящееся в залоге, и имущество, переданное в залог. Источником информации служат аналитические данные по забалансовым счетам 008, 009.
В разделе 10 «Государственная помощь» отражается два показателя:
1.Сумма полученных бюджетных средств всего, в том числе по их видам за отчетный и предыдущий годы.
2.Сумма полученных бюджетных кредитов всего, в том числе по их видам, по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также полученных и возвращенных за отчетный период. Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67, 86.
3.6 Пояснительная записка
Пояснительная записка является элементом бухгалтерской отчетности, обязательное включение которой в состав годовой отчетности установлено ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами.
Каждая организация
1. Краткая характеристика
2. Основные показатели
3. Порядок расчета аналитических
показателей, а также
4. Динамика важнейших
Помимо
этого в пояснительной записке
необходимо раскрыть данные статей, по
которым в Бухгалтерском
При этом следует иметь в
виду, что существенной признается
сумма, отношение которой к
общему итогу соответствующих
данных составляет не менее
5%. Данное правило следует
При
изменении вступительного
При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.
3.7 Взаимоувязка
показателей форм годовой
отчётности
Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.
Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.
Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.
3.8 Специализированная
финансовая статистическая
и порядок её составления
Помимо бухгалтерской отчетности (промежуточной и годовой) организации в зависимости от вида деятельности представляют различные формы специализированной отчетности: формы статистической отчетности и формы об учете налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством.
На сельскохозяйственных предприятиях представляются формы статистической отчетности по всем основным участкам производственной, хозяйственной и финансовой деятельности:
1) производственная
и реализационная деятельность
– форма №1-сх «Статистические
данные о движении зерна и
продуктов его переработки»; форма
№5-сх «Сведения о
2) растениеводство
– форма №1- фермер «Сведения
об итогах сева под урожай»;
форма №2 (фермер) «Сведения о
сборе урожая
Информация о работе Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»