Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 20:08, курсовая работа
Целью данной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, а также приобретение навыков работы в качестве специалиста в сфере бухгалтерского учёта.
Свои исследования по изучению бухгалтерского учёта я осуществлял на основании данных, предоставляемых ЗАО «Восточное».
При проведении исследования были использованы следующие методы: сравнительного анализа, экономико-математические методы, аналитический метод, специальная и научная литература по бухгалтерскому учету, экономике, бухгалтерской отчетности, журналы по экономике, годовые отчеты ЗАО «Восточное», а также информация, полученная с помощью непосредственного участия в работе бухгалтерии.
Введение …………………………………………………………………………..3
1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Восточное» ………5
2 Этапы подготовительной работы, предшествующие
составлению отчётности в ЗАО «Восточное» ……………………………....14
2.1 Инвентаризация статей баланса ……………………………………………..14
2.2 Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта …………………………24
2.3 Порядок исправления выявленных ошибок ………………………………...26
2.4 Закрытие операционных счетов ……………………………………………..31
3 Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в
ЗАО «Восточное» …………………………………………………………….44
3.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1) ………………………………………….50
3.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) ………………………………….56
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) ………………………………..59
3.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) ………………………...62
3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ……………………...64
3.6 Пояснительная записка ………………………………………………………67 3.7 Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской
отчётности …………………………………………………………………….68
3.8 Специализированная финансовая статистическая отчётность
и порядок её составления ……………………………………………………69
3.9 Сводная (консолидированная) отчётность ………………………………….71
3.10 Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской
(финансовой) отчётности …………………………………………………...74
Выводы и предложения ………………………………………………………….77
Список использованной литературы ……
По субсчету 20-1 «Растениеводство» на отдельных аналитических счетах учитывают затраты на орошение и осушение, подлежащие распределению. Для закрытия этих аналитических составляют специальные ведомости распределения затрат на объекты учета пропорционально выполненным работам орошению и осушению. Затраты распределяют раздельно по каждой статье. В случае, если в течение учетного периода производилось нормативное списание затрат, в конце учетного периода делают корректировку.
После закрытия аналитических счетов затрат, подлежащих распре-делению, на субсчете 20-1 останутся лишь аналитические счета затрат под соответствующие культуры (группы культур или виды работ). Закрытие аналитических счетов затрат культуры (группы культур) урожая текущего года и составляют основу всей последующей работы по закрытию счетов растениеводства.
К концу учетного периода на аналитических счетах учета затрат на производство продукции отдельных культур субсчета 20-1 «Растениеводство» будут сосредоточены все фактические затраты (дебет счета), на кредите - выход продукции в плановой оценке. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету, выводят производственный результат - экономию или перерасход в затратах. Закрытие субсчета 20-1 и заключается в определении калькуляционных разниц и правильном их списании по назначению.
Для закрытия аналитических счетов по субсчету 20-1 «Растениеводство» составляют ведомость корректировочных записей, в которой совмещают расчет себестоимости и распределение выявленных калькуляционных разниц по направлениям использования продукции.
Определив общую сумму затрат по основной и побочной продукции, из нее вычитают плановую себестоимость продукции, отраженную по кредиту аналитических счетов, и получают сумму отклонений между фактическими затратами и плановой себестоимостью продукции. Выявленные суммы отклонений (экономия или перерасход) распределяют по каждому виду продукции в соответствии с направлением ее использования. При этом из распределения исключают продукцию, списанную в течение учетного периода на закрытые счета. Побочная продукция не корректируется и остается в оценке по фактической стоимости ее оприходования.
Записи по субсчетам 1-5 счета 90 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2, 3, 4 и 5 и кредитового оборота по субсчету 1 счета 90 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают со счета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).
Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 1 и кредитового оборота по субсчету 2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 1 и 2 закрываются внутренними записями на субсчет 9 счета 91.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.
Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
На изучаемом предприятии справки на закрытие счетов не составляются, так как ведется автоматизированная форма учета.
3. Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в
ЗАО «Восточное»
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Отчетным периодом организации является календарный год, с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.
Собственниками может быть установлена иная периодичность представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся корректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведенной корректировки.
Что касается состава форм отчетности в России, то тенденцией последних лет является сближение бухгалтерского учета и отчетности к принятым в международной практике. По основным параметрам российская отчетность соответствует им, но существуют некоторые аспекты, отличающие отечественную отчетность, в том числе и в отношении состава форм (например, приложение к бухгалтерскому балансу).
Бухгалтерская отчетность российской организации должна включать следующие формы:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- отчет об изменениях капитала (форма №3);
- отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- приложение
к бухгалтерскому балансу (
- пояснительную записку;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Составлению бухгалтерской отчетности предшествует комплекс предварительных процедур:
В основу оценки статей бухгалтерской отчетности положены допущения и требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Помимо допущений и требований в Положении зафиксирован ряд правил, соблюдение которых необходимо при составлении бухгалтерской отчетности.
Первое,
не допускается зачет между
Второе, бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин. Так, основные средства, нематериальные активы и доходные вложения в материальные ценности показывают по остаточной стоимости. Дебиторская задолженность показывается за минусом сумм начисленных резервов по сомнительным долгам.
Третье, статьи бухгалтерской отчетности должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, т.е. учетные данные корректируются в соответствии с выявленными суммами излишков и недостач ценностей, проверенными расчетами. Это одно из важных требований соблюдения достоверности.
В соответствии с п.84 Положения, утвержденного Приказом № 34, организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.
Отчетность
подписывается руководителем
При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой является последний календарный день отчетного периода (период с 1 января по 31 декабря).
На представляемых
организацией формах бухгалтерской
отчетности в соответствии с п. 7
«Указаний о порядке
При этом в общем случае отчетные показатели приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. В случае незаполнения той или иной статьи ввиду отсутствия у организации соответствующих отчетных показателей, эта статья прочеркивается.
Хозяйственная деятельность организации отражает в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильные расходования организации. Завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Система показателей, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться из счетов Главной книги. При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках перечень оборотов соответствующих счетов этой книги. Таким образом, отражается связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью.
Бухгалтерская
отчетность организации служит основным
источником информации, поэтому практически
во всех странах действует обязательная
норма бухгалтерской отчетности
с тем, чтобы обеспечить пользователей
необходимой для них
Информация о работе Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»