Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 20:08, курсовая работа
Целью данной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, а также приобретение навыков работы в качестве специалиста в сфере бухгалтерского учёта.
Свои исследования по изучению бухгалтерского учёта я осуществлял на основании данных, предоставляемых ЗАО «Восточное».
При проведении исследования были использованы следующие методы: сравнительного анализа, экономико-математические методы, аналитический метод, специальная и научная литература по бухгалтерскому учету, экономике, бухгалтерской отчетности, журналы по экономике, годовые отчеты ЗАО «Восточное», а также информация, полученная с помощью непосредственного участия в работе бухгалтерии.
Введение …………………………………………………………………………..3
1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Восточное» ………5
2 Этапы подготовительной работы, предшествующие
составлению отчётности в ЗАО «Восточное» ……………………………....14
2.1 Инвентаризация статей баланса ……………………………………………..14
2.2 Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта …………………………24
2.3 Порядок исправления выявленных ошибок ………………………………...26
2.4 Закрытие операционных счетов ……………………………………………..31
3 Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в
ЗАО «Восточное» …………………………………………………………….44
3.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1) ………………………………………….50
3.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) ………………………………….56
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) ………………………………..59
3.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) ………………………...62
3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ……………………...64
3.6 Пояснительная записка ………………………………………………………67 3.7 Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской
отчётности …………………………………………………………………….68
3.8 Специализированная финансовая статистическая отчётность
и порядок её составления ……………………………………………………69
3.9 Сводная (консолидированная) отчётность ………………………………….71
3.10 Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской
(финансовой) отчётности …………………………………………………...74
Выводы и предложения ………………………………………………………….77
Список использованной литературы ……
По строке 640 «Доходы будущих периодов» показываются источники средств, полученных в отчетном году, но относящихся к будущим отчетным периодам.
По строке учитывается также государственная помощь и другие целевые поступления, которые в соответствии с ПБУ 13/2000 учитываются по счету 86 «Целевое финансирование». Таким образом, строка заполняется: сальдо конечное по счету 98 прибавить сальдо конечное по счету 86.
По статье «Резервы предстоящих
расходов» (строка 650) отражаются остатки
средств, зарезервированных
По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» записываются суммы краткосрочных обязательств, не отраженных по другим строкам раздела 5.
Итог раздела 5 баланса указывается по строке 690, который определяется как сумма строк 610, 620, 630, 640, 650. 660.
Также к бухгалтерскому балансу прилагается справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
3.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)
В отличие от баланса, представляющего собой свод моментных данных об имуществе и финансовом положении предприятия, отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом получились прибыли и убытки. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.
При составлении формы № 2 необходимо руководствоваться ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и ПБУ 18/02. Строки отчета о прибылях и убытках заполняются на основании данных журнала-ордера № 11, журнала-ордера № 15, Главной книги.
Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года, каковы масштабы его деятельности.
Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Рассмотрим структуру Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) баланса ОАО «им. Кирова».
По строке 010 показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определяемыми для ее признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Эта строка заполняется по данным аналитического учета по счету 90 и в ОАО «им. Кирова» в 2008 году в соответствии с данной строкой выручка составила 94418 тыс. руб.
По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются расходы по обычным видам деятельности от продажи продукции, работ, услуг. Заполняется строка 020 по данным аналитического учета к субсчету 90.2 «Себестоимость продаж». В учхозе ОАО «им. Кирова» в 2008 году себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг равна 77741 тыс. руб.
По статье «Валовая прибыль» (строка 029) отражается сумма строк 010 и 020 - 17933 тыс. руб. (68403 тыс. руб. - 16677 тыс. руб.).
По статье
«Коммерческие расходы» (строка 030)
отражаются расходы, связанные с
реализацией продукции
По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываются общехозяйственные расходы. Заполняется строка 040 по данным аналитического учета к субсчету 90.2 или 90.6.
Показатель статьи «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 050) определяется как разность строк 010, 020, 030, 040 - 16677 тыс. руб.
По статьям «Проценты к получению» (строка 060) и «Проценты к уплате» (строка 070) отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д. Эти строки заполняются по данным аналитического учета к субсчету 91.1 и субсчету 91.2 соответственно.
По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются доходы, связанные с участием уставных капиталов других организаций и подлежащих получению по сроку в соответствии с учредительными документами. Эта строка заполняется по данным аналитического учета к субсчету 91.1.
Строка 090 – все остальные доходы - в ОАО «им. Кирова» 3800 тыс. руб.
Строка 100 – все остальные расходы - в ОАО «им. Кирова» 4776 тыс. руб.
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Заполняется: Строка 050 + строки 060, 080, 090, 100 +(-) дополнительные строки. – 15701 тыс. руб.
По статье «Отложенные налоговые активы» (строка 141) показывается та часть ОНА, которая учтена при расчете текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка), то есть разность между оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогу на прибыль. Если разность окажется отрицательной, то значение показателя приводится в круглых скобках (при подсчете итогов вычитается).
По такому же принципу заполняется статья «Отложенные налоговые обязательства» (строка 142). Здесь показывается разность оборотов за отчетный период по кредиту и дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогу на прибыль. Если разность окажется положительной, то значение показателя приводится в круглых скобках (при подсчете итогов вычитается).
Строка 150 «Текущий налог на прибыль». Заполняется: кредитовое сальдо счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». В ОАО «им. Кирова» эта строка не заполняется, т. к. это сельскохозяйственное предприятие и налог на прибыль оно не уплачивает.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Заполняется: строка 140 +(-) строка 141 +(-) строка 142 – строка 150 +(-) дополнительно введенные строки –15375 тыс. руб.
В Отчете
о прибылях и убытках (форма №
2) в разделе «Расшифровка отдельных
прибылей и убытков» представлены расшифровки
к соответствующим статьям
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)
Организации в составе бухгалтерской
отчетности должны раскрыть информацию
о наличии и изменении
Раздел 1 «Изменения капитала».
В разделе отражают наличие и движение источников собственных средств организации (графа 3), добавочного капитала (графа 4), резервного капитала (графа 5), нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (графа 6). По каждой составляющей собственного капитала отражается остаток на 31.12 года, предшествующего предыдущему году, движение капитала (увеличение и уменьшение) в предыдущем году, остаток на 31.12 предыдущего года, а также информация по отчетному году.
Графа 3 «Уставный капитал». Для заполнения данной графы используются данные по счету 80 «Уставный капитал». В соответствующих строках записываются остатки уставного капитала, а также суммы, на которые данный капитал был увеличен или уменьшен в течение года.
В отдельных строках записывают, за счет чего увеличился капитал. Например, дополнительный выпуск акций, увеличение номинальной стоимости акций, реорганизация юридического лица. Если имеются дебетовые обороты по счету 80, то в соответствующих строках указывают источники уменьшения капитала. Эти суммы приводятся в круглых скобках.
Графа 4 «Добавочный капитал». Для заполнения этой графы используется информация по кредиту и дебету счета 83. Особенность графы 4 в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31.12 предшествующего года и 1.01 отчетного года, т.е. в межотчетный период. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1.01 отчетного года.
Статья «Результат от пересчета иностранных валют» заполняется организациями, в составе учредителей которых имеются учредители-нерезиденты, внесшие средства в инвалюте в уставный капитал. На изучаемом предприятии данная строка не заполняется.
Графа 5 «Резервный капитал». По данной графе приводится остаток резервного капитала на даты, указанные в форме, и размер отчислений в резервный капитал в предыдущих и отчетном годах. Данные приводятся по счету 82.
В ОАО «им. Кирова» никаких изменений за указанные периоды с вышеназванными видами капитала не происходило.
Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В ней отражаются показатели, оказавшие влияние на величину нераспределенной прибыли между 31.12 предыдущего года и 1.01 отчетного года. Кроме того, в данной графе отражается чистая прибыль, дивиденды, отчисления в резервный фонд, увеличение (уменьшение) за счет реорганизации юридического лица.
Графа 7 «Итого». В ней приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала, т.е. сумма показателей граф 3-6.
Раздел 2 «Резервы».
В разделе представлено 4 вида резервов: резервы, образованные в соответствии с законодательством, резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, оценочные резервы, резервы предстоящих расходов. В учхозе «Кубань» всякие резервы отсутствуют. Раздел построен по балансовому принципу: остаток каждого резерва на начало + поступило – использовано = остаток на конец отчетного периода.
Раздел «Справки» включает данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов суммы пассивов, принимаемых к расчету. За отчетный год сумма чистых активов изучаемого предприятия увеличилась.
Справочно в разделе отражаются данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов за отчетный и предыдущий годы в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Если будут получены целевые средства ввиду чрезвычайных обстоятельств, то эти данные будут также отражены Справочно в форме № 3.
3.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4)
Отчет о движении денежных средств
является формой финансовой отчетности,
в которой суммируется
Информация, представленная в форме № 4, позволяет внутренним и внешним пользователям оценить, как предприятие создает и использует де-нежные средства, способно ли оно производить достаточно денежных средств чтобы погасить свои текущие обязательства, выплачивать дивиденды, а также определять, требуется ли предприятию дополнительной финансирование. Отчет составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатка на начало и конец отчетного года. Сведения о денежных потоках организации представлены в отчете в разрезе текущей деятельности инвестиционной и финансовой деятельности. В приказе Минфина № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» разъясняется, что понимается под указанными видами деятельности для целей составления отчетности.
Текущая деятельность – деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.
При раскрытии информации о поступлении денежных средств по текущей деятельности отдельно показываются:
- средства, полученные от покупателей и заказчиков;
- прочие доходы.
В отличие от ранее применявшегося порядка, при формировании первого показателя учитываются как средства, поступившие в форме предварительной оплаты или аванса, так и средства, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.
Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Для отражения расхода денежных средств по инвестиционной деятельности в образец формы включены следующие показатели:
Информация о работе Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»