Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 20:08, курсовая работа

Описание работы

Целью данной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, а также приобретение навыков работы в качестве специалиста в сфере бухгалтерского учёта.
Свои исследования по изучению бухгалтерского учёта я осуществлял на основании данных, предоставляемых ЗАО «Восточное».
При проведении исследования были использованы следующие методы: сравнительного анализа, экономико-математические методы, аналитический метод, специальная и научная литература по бухгалтерскому учету, экономике, бухгалтерской отчетности, журналы по экономике, годовые отчеты ЗАО «Восточное», а также информация, полученная с помощью непосредственного участия в работе бухгалтерии.

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………………..3
1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Восточное» ………5
2 Этапы подготовительной работы, предшествующие
составлению отчётности в ЗАО «Восточное» ……………………………....14
2.1 Инвентаризация статей баланса ……………………………………………..14
2.2 Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта …………………………24
2.3 Порядок исправления выявленных ошибок ………………………………...26
2.4 Закрытие операционных счетов ……………………………………………..31
3 Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в
ЗАО «Восточное» …………………………………………………………….44
3.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1) ………………………………………….50
3.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) ………………………………….56
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) ………………………………..59
3.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) ………………………...62
3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) ……………………...64
3.6 Пояснительная записка ………………………………………………………67 3.7 Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской
отчётности …………………………………………………………………….68
3.8 Специализированная финансовая статистическая отчётность
и порядок её составления ……………………………………………………69
3.9 Сводная (консолидированная) отчётность ………………………………….71
3.10 Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской
(финансовой) отчётности …………………………………………………...74
Выводы и предложения ………………………………………………………….77
Список использованной литературы ……

Файлы: 1 файл

Отчёт по финансовой отчётности миша.docx

— 123.02 Кб (Скачать файл)

1) сумма  сальдо по дебету счетов на  начало месяца должна равняться  сумме сальдо по кредиту счетов  за этот месяц;

2) сумма  оборотов по дебету счетов  за отчетный период должна  равняться сумме оборотов по  кредиту счетов за этот же  период;

3) сумма  сальдо по дебету счетов н6а  конец месяца должна равняться  сумме сальдо по кредиту счетов  за этот месяц.

Отсутствие  этих равенств, свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Информация  данной оборотной ведомости об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

В результате подсчета итогов оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам необходимо получить те же равенства, которые отражают взаимосвязь синтетического счета с его аналитическими счетами.

Данная  оборотная ведомость предназначена  для получения сведений для руководства  организацией и для проверки правильности учетных записей в бухгалтерском  учете.

В сальдовой  оборотной ведомости отражается информация об остатках на счетах синтетического учета.

Шахматная оборотная ведомость используется для проверки правильности произведенных бухгалтерских записей и бухгалтерской корреспонденции. Она составляется на основе заранее составленной корреспонденции счетов.

После разноски информации со счетов бухгалтерского учета подсчитывают итоги по строкам и графам. В шахматной оборотной ведомости должно получиться три пары равенства: 1) сальдо начальное дебетовое должно равняться сальдо начальному кредитовому; 2) итог по дебету счетов за месяц должен равняться итогу по кредиту счетов за месяц; 3) сальдо конечное дебетовое должно равняться сальдо конечному кредитовому.

Если  эти суммы разные, то корреспонденция  счетов составлена неправильно или  допущена ошибка при разноске. Ее необходимо найти и исправить.   

 

2.3 Порядок  исправления выявленных ошибок

В практическом бухгалтерском учете  возникают ситуации, когда бухгалтерские  данные носят ошибочный характер. Так называемые методологические отклонения данных от истинного значения учитываемых величин связаны с тем, что документальные учетные данные, образуя целостную систему учета, существуют параллельно с хозяйственной жизнью организации, в силу чего носят не абсолютно точный, а условно точный характер. Кроме того, реальное состояние хозяйственной жизни организации не может, как правило, полностью соответствовать данным бухгалтерского учета, в силу чего образуются инвентарные отклонения. Значительное количество вольных и невольных ошибок, возникающих в процессе получения, обработки и передачи информации, образует так называемые отклонения данных бухгалтерского учета. Автоматизация учета не только не уменьшает количество такого рода ошибок, но зачастую и увеличивает их количество.

За установлением факта ошибки следует нахождение документа, в  котором произошла ошибка, определяется сумма ошибки, сущность и характер ошибки. Наиболее распространенным способом отыскания ошибок является сплошная проверка записей в бухгалтерском  регистре, содержащем ошибку, когда все записи в регистре последовательно сверяются с документами, пока не будет найдена ошибочная запись. Применяются и другие способы исследования документальных данных, в основе которых лежат разработанные схемы взаимопроверки счетных записей и итоговых показателей учетных регистров. Очень важными для бухгалтерского учета являются следующие принципы: встречная проверка расчетов и инвентаризация (снятие натурных остатков и  сопоставление их с учетными).

Контрольными средствами при исследовании документальных данных учета служат рабочий план счетов, двойная запись и учетная политика. Тщательно  составленный рабочий план счетов очень  важен для обеспечения высокого качества исследования документальных данных.

Другие приемы исследования бухгалтерских  данных включают ежемесячные сверки счетов, перекрестное суммирование в журналах, подведение итогов вспомогательных ведомостей и контрольных счетов и использование автоматических счетных машин.

Важным средством контроля является учетная политика организации. Методические руководства и инструкции по формированию и обработке учетной информации.

После нахождения ошибки производится ее исправление в счетных записях. Что имеет большое значение для обеспечения достоверности учетных данных.

Характер ошибок бывает разный: нарушение  принципа двойной записи, ошибки в  корреспонденции счетов и т.д. Ошибка в бухгалтерском учете может  быть непреднамеренной, образовавшейся в результате арифметических или логических погрешностей в учетных данных. А может быть и преднамеренной, вызванной мошенничеством. Ошибка может быть следствием описки, а может совершаться постоянно в силу использования неверной методики.

При аудите ошибки классифицируются по влиянию на финансовую отчетность (завышение и занижение показателей) и происхождению (ошибки в полноте, обоснованности, записи, периодизации, оценке, представлении).

Ошибки в полноте представляют собой неотражение факта хозяйственной  жизни организации в учете  отчетности.

Ошибки в обоснованности представляют собой отражение в бухгалтерском учете факта хозяйственной жизни без достаточных на то оснований. Эти ошибки приводят к неоправданному завышению статей отчетности.

Ошибки в записях представляют собой отражение фактов хозяйственной жизни в учете в неверной сумме. Эти ошибки носят случайный характер.

Ошибки в периодизации представляют собой отражение фактов хозяйственной  жизни не в том учетном периоде, к которому они относятся. Существуют два рода ошибок в периодизации: раннее закрытие счета и позднее  закрытие счета.

Ошибки в оценке представляют собой  неверные оценки активов. Пассивов или  финансовых результатов. Эти ошибки могут вести как к завышению, так и к занижению итога  баланса.

Ошибки в представлении представляют собой неверное отражение или  раскрытие фактов хозяйственной  жизни в финансовой отчетности.

Существует несколько способов исправления ошибок в записях, а  также ошибок и описок в регистрах  учета. Каждое исправление регистра документируется путем составления  специальной справки. Способ исправления зависит от вида ошибки и времени ее обнаружения.

Существуют следующие способы  исправления учетных бухгалтерских  записей:

  1. корректурный;

          2) дополнительных  записей;

          3) красное  сторно.

Если ошибка выявлена до закрытия реестра, т.е. до подведения в нем  итогов оборотов и сальдо, применяется  корректурный способ исправления. Исправление  производится зачеркиванием неверной записи и внесением верной, при  этом рядом или выше зачеркнутой  записи делается отметка об исправлении. Приводятся объяснения исправления  или делается ссылка на справку. При  журнально-ордерной форме учета  корректурный способ исправления записей  применяется, если ошибка обнаружена до проставления в журналах-ордерах  итогов за месяц; при мемориально-ордерной форме – если ошибка обнаружена до представления бухгалтерского баланса  и не требует изменения мемориального  ордера, т.е. проводки. В таком же порядке исправляются ошибки в учетных  регистрах при автоматизированной обработке бухгалтерской информации. Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено: в документе – подписями лиц, подписавших его; в учетных регистрах и машинограммах – подписью лица, производившего исправление.

Способ дополнительной записи предполагает составление дополнительной проводки на основании бухгалтерской справки. Дополнительная запись исправляет ошибку на занижение, она проводится по тем же счетам, на которых содержится ошибка, в сумме заниженных оборотов. Таким же образом исправляется ошибка в полноте и ранней периодизации. Дополнительные проводки даются в текущем или следующем месяце.

Иные ошибки исправляют способом красное  сторно, который заключается в  исключении (сторнировании) из оборота  или сальдо счета неверной суммы, уничтожении неверной записи и внесении вместо нее в учетный регистр  правильной записи. Прежняя, ошибочная  запись, производится красными чернилами, новая, верная запись, производится обычными чернилами. В случае, когда ошибочно сделанная проводка не отражает реально существующую хозяйственную операцию, исправление ограничивается только одной красной записью, которой и аннулируется ненужная запись.

Способ красное сторно, представляющий собой применение отрицательных чисел, используется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибочных проводок по счетам, но и для регулирования учетных данных.

Согласно  п. 8 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности исправление отчётных данных как  текущего, так и прошлого года (после  их утверждения) производится в бухгалтерской  отчётности, составленной за отчётный период, в котором были обнаружены искажения её данных.

В случае установления в ходе проверки годового бухгалтерского отчёта занижения доходов  или финансовых результатов в  результате отнесения на издержки производства не связанных с ним затрат, - исправление  в бухгалтерский учёт и отчётность за прошлый год не вносится, а  отражается в текущем году по кредиту  счёта 80 «Прибыль и убытки» как  прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде, в корреспонденции  с дебетом балансовых счетов, по которым допущены искажения.

Исправления неправильного исчисления затрат на производство, допущенного в результате того, что неправильно произведено  распределение отклонений фактической  себестоимости сырья и материалов от их учётной (плановой) себестоимости, а также допущено излишнее отражение  затрат, относящихся к прошлому отчётному  году, - производятся записями по дебету счетов учёта ценностей в корреспонденции  с кредитом счёта 80 «Прибыль и убытки».

В тех  случаях, когда в затраты на производство продукции включены расходы, подлежащие в соответствии с законодательством  отнесению на прибыль, остающуюся в  распоряжении организации, либо другие источники или излишне начислены  амортизационные отчисления, - исправления  осуществляются путём уменьшения соответствующего источника на сумму указанных  расходов в корреспонденции с  кредитом счёта 80 «Прибыль и убытки».

Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» определено, что ответственность  за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. При  этом под руководителем организации  понимается руководитель ее исполнительного  органа либо лицо, ответственное за ведение дел организации.

Кодексом Российской Федерации  об административных правонарушениях предусмотрено, что ответственность за административные нарушения организации несут должностные лица. Сумма штрафа определяется согласно главе 15 КоАП РФ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг».

 

2.4 Закрытие операционных счетов

Приступая к закрытию счетов, следует  иметь в виду, что современные  организации являются сложными объектами  учета и калькулирования себестоимости  продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в  этом деле позволило выработать следующие  рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов учета затрат на производство, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным  количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств  и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке после-дующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

В связи  с тем, что вспомогательные производства выполняют работы и услуги практически  для всех отраслей и видов деятельности в хозяйстве, т. е. имеют наибольшее число потребителей, этот счет закрывают  в первую очередь. Сложность закрытия данного счета состоит и в том, что вспомогательные производства оказывают услуги на сторону, выполняя роль самостоятельных производств. В течение учетного периода выполненные работы и услуги вспомогательных производств относятся на счета производств - потребителей по плановой себестоимости единицы работ. В конце учетного периода на основании расчета фактической себестоимости работ и услуг, а также произведенной продукции определяют отклонения фактической себестоимости от плановой (калькуляционные разницы), которые распределяют по счетам в соответствии с объемом выполненных работ (услуг) или количеством произведенной продукции. В этом и заключается основное содержание закрытия данного счета.

Информация о работе Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»