Содержание и техника составления бухгалтерской отчётности в ЗАО «Восточное»

 

В результате производственной деятельности в хозяйстве стоимость  валовой продукции в текущих  ценах в 2007г. увеличилась на 52,8% по сравнению с 2006г. Причем стоимость  продукции растениеводства в  текущих ценах выросла в 2раза, а животноводства – на 5,2%, что объясняется влиянием, в первую очередь, ценового фактора, а также ростом объемов производства рентабельных видов продукции растениеводства.

Денежная выручка  от реализации продукции выросла  в                    ОАО «им. Кирова» за период 2005-2007гг. на 57,4% и составила 100367тыс. руб., при  этом выручка от реализации продукции  животноводства увеличилась более  значительно, чем от реализации продукции  растениеводства. Рост денежной выручки  в хозяйстве объясняется в  основном повышением цен реализации, а также увеличением по нескольким видам культур объемов продаж.

В результате своей  деятельности ОАО «им. Кирова» в 2007г. получило 22105 тыс. руб. прибыли от реализации продукции, что в 3,1 раза больше, чем в предыдущем году. При  этом прибыль от реализации продукции  растениеводства в 2007г. выросла на 30403 тыс. руб. по сравнению с 2005г., от продажи продукции животноводства организация получила прибыльна 2078тыс. руб., который уменьшился больше чем  в два раза в сравнении с  предыдущим годом. Таким же образом  изменялась и чистая прибыль ОАО  «им. Кирова» за рассматриваемый  период.

Из представленных данных видно, что в 2005-2007г. деятельность организации оказалась  рентабельной. В 2007г. рентабельность увеличилась  до 62,7%. и  на один рубль затрат, вложенных  в производство, пришлось 3,45 руб. прибыли.

Увеличение стоимости  валовой продукции в хозяйстве  произошло под влиянием ценового фактора и изменения объемов  производства. Поэтому целесообразным становится определение структуры  производства и произошедших в ней  изменений.

 

Из таблицы 3 видно, что в 2006г. по сравнению  с 2005г. денежная выручка по растениеводству уменьшилась  на 11932 тыс.руб., а по животноводству увеличилась на 12571 тыс.руб. Увеличение полной себестоимости продукции произошло из-за увеличения количества выпускаемой продукции.

 

Таблица 3 – Денежная выручка, полная себестоимость и окупаемость затрат по основным видам деятельности учхоза “Кубань”

 

Показатель	2006 г.	2007г.	2008г.	2008 г. в % к
				2006 г.	2007 г.
Растениеводство - выручка, тыс. руб.
- полная себестоимость тыс.руб.
Коэффициент окупаемости затрат
Животноводство: - выручка, тыс.руб.
- полная себестоимость
Коэффициент окупаемости затрат
В том числе продукция проданная  в переработанном виде, выручка тыс. руб.:
- полная себестоимость
Коэффициент окупаемости затрат
Всего выручка тыс.руб.
Полная себестоимость, тыс. руб.
Коэффициент окупаемости затрат				х	х

 

Выручка от проданной продукции  в переработанном виде в 2006г по сравнению с 2005г. уменьшилась на 2325 тыс.руб.

 

Таблица   4 – Показатели характеризующие финансовую устойчивость и ликвидность учхоза “Кубань”.

 

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+,-) в 2006 г. по сравнению с
				2004 г.	2005 г.
Коэффициент концентрации собственного капитала (1)	0,970	0,913	0,912	- 0,042	- 0,57
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (2)	0,016	0,011	0,095	0,079	0,064
Коэффициент манёвренности собственных  средств (3)	0,684	0,716	0,722	0,038	0,006
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (4)	0,935	0,957	0,883	- 0,052	- 0,074
Коэффициент покрытия запасов собственными оборотными средствами (5)	1,053	1,043	1,004	- 0,049	- 0,039
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,013	0,005	0,693	0,68	0,688
Коэффициент краткосрочного привлечения  заемных средств (6)	2,091	0,841	0,307	- 1,784	- 0,534
Коэффициент кредиторской задолженности  в составе краткосрочных обязательств (7)	1,0	1,0	1,0	х	х
Коэффициент абсолютной ликвидности (8)	0,351	1,035	2,360	2,009	1,325
Коэффициент быстрой ликвидности (9)	1,196	2,146	2,900	1,705	0,754
Коэффициент текущей ликвидности (10)	12,415	24,905	28,392	15,977	3,487

 

  Анализируя данные  таблицы 4 видно, что в 2006г.  по сравнению с 2005г.  коэффициент  концентрации собственного капитала  уменьшился на 0,001, коэффициент собственных  и заемных средств учхоза увеличился  на 0,064, коэффициент маневренности  собственных средств увеличился  на 0,004; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,074; коэффициент покрытия запасов собственными оборотными средствами уменьшился на 0,039; коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств уменьшился на 0,534; коэффициент кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств остался прежним; коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 1,325; коэффициент текущей ликвидности увеличился на 3,487; коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 0,754. Такое изменение выше перечисленных показателей свидетельствует о том, что в учхозе оборотные средства оснащены не эффективно.

Коэффициенты текущей  ликвидности, быстрой ликвидности  и абсолютной ликвидности во много  раз превышают их нормативного значения, а это означает, что предприятие  ликвидное, но, однако, оно значительно не рационально использует свое оборудование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению                отчётности в ЗАО «Восточное»

 

2.1 Инвентаризация  статей баланса

В соответствии с п. 1 ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учёте» «для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой  проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка», т. е. инвентаризация представляет собой элемент метода бухгалтерского учета.

Согласно п. 1.4 Методических указаний по инвентаризации «основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта. . .».

Основными документами, определяющими  место и роль инвентаризации в  системе бухгалтерского учета, являются:

• Федеральный закон № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 9.06.2001 г. № 44н;
• Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финан-совых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.

Указанные документы определяют цели и случаи проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации; общие правила и сроки проведения инвентаризации; правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств; составление сличительных ведомостей по инвентаризации, а также порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» и другими  вышеуказанными нормативными актами организации самостоятельно определяют количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 при формировании учетной политики организации необходимо определять порядок и сроки проведения инвентаризации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества  в аренду;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчётности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет;

- при смене материально-ответственных  лиц;

- при выявлении фактов  хищения, злоупотребления или  порчи;

- в случае  стихийного бедствия, пожара или  других чрезвычайных ситуаций, вызванных  экстремальными условиями;

- при реорганизации или  ликвидации организации;

- в других случаях,  предусмотренных законодательством  РФ.

Инвентаризация проводится в несколько  этапов, среди которых можно выделить следующие:

1. Подготовительный этап. На этом  этапе материально ответственные  лица составляют промежуточные  реестры (отчеты) приходных и расходных  документов на дату проведения  инвентаризации (т. е. не дожидаясь  обычной даты представления отчета) и передают их инвентаризационной  комиссии. Эти документы служат  основанием для определения соответствующих  остатков по счетам бухгалтерского  учета на дату проведения инвентаризации.

 Председатель инвентаризационной  комиссии визирует все приходные  и расходные документы, приложенные  к реестрам (отчетам), с указанием  «до инвентаризации на «__»  (дата)». Материально ответственные  лица дают расписки о том,  что к началу инвентаризации  все расходные  и приходные  документы на имущество сданы  в бухгалтерию или переданы  комиссии и все ценности, поступившие  на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.

2. Натуральная и документальная  проверка. На данном этапе проверяется фактическое наличие имущества и обязательств. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись, документальной – акт инвентаризации. Постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены 6 типовых форм описи и 8 типовых форм акта.

Описи или акты составляются в двух экземплярах. При необходимости  количество экземпляров может быть увеличено. Заполняются они чернилами  или шариковой ручкой четко и  ясно, без помарок и подчисток. На каждой странице описи (акта) указывают  прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях.

3. Таксировочный этап. В описи  (акты) вносятся денежные оценки  имущества и обязательств по  данным первичных документов  и бухгалтерского учета.

4. Сравнительно-аналитический этап. Производится сравнение фактического  наличия имущества и обязательств  с данными бухгалтерского учета.  Инвентаризационная комиссия выявляет  причины отклонений и предлагает  способы их отражения в учете  результатов инвентаризации. По  фактам образования излишков  или недостач товарно-материальных ценностей необходимо получить объяснения от материально-ответственных лиц.

На последней странице описи  должна быть сделана отметка о  проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших  эту проверку. Описи подписывают  все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные  лица.

По результатам выполнения сравнительно-аналитического этапа все предложения комиссии обобщаются в унифицированной форме  № Инв-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», утвержден-ной Постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26.

5. Заключительный этап. На этом  этапе составляется ведомость  учета результатов инвентаризации, которую подписывают главный  бухгалтер и руководитель организации  одновременно с изданием приказа  (распоряжения) об утверждении результатов  инвентаризации. Приказ служит основанием  для внесения в регистры бухгалтерского  учета соответствующих записей.

Материалы инвентаризации передают в  бухгалтерию. По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных  данных, составляются сличительные ведомости, в которых отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между  показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.