Содержание 

                                                                                                                              стр. 

Библиографический список……………………………………………………..93

Приложения

 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.

    Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

    Все это придает особое значение анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    Целью работы является исследование состояния  учета и проведение анализа денежных средств для обоснования основных направлений совершенствования управления ими на примере исследуемого предприятия.

    Задачи  работы:

• Изучить законодательные, нормативные акты и специальную учебную литературу по теме работы;
• Изучить порядок учета денежных средств на примере исследуемого предприятия;
• Провести анализ денежных средств;
• Установить взаимосвязь между наличием и движением денежных средств и платежеспособностью;
• Обосновать направления по рациональному управлению денежными потоками.

    Объектом  исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Ланда» г.Кирово-Чепецк.

    Методической  и теоретической основой при  написании работы послужили: законодательные и нормативные акты, специальная и учебная литература по теме исследования.

    Источниками конкретной информации для проведения исследования является бухгалтерская отчетность предприятия за 2003 – 2005 гг., данные синтетического и аналитического учета

    В процессе исследования применяются  следующие методы: экономико-математический, экономико-статистический, монографический, расчетно-консультативный, неформализованный (логический). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Теоретические и  методические  основы  учета и анализа  денежных средств

 

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведутся  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,  материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с  покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы, оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими лицами по разным хозяйственным операциям [15].

    По  мнению Кондракова Н. П. хозяйственные  связи являются необходимым условием деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и   плательщиком  [23].

    Козлова Е.П. дает следующее определение  денежных средств: денежные средства –  это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные  обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [22].

    Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

    В этих условиях важен контроль за соблюдением  за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью сохранности  денежной наличности и документов в  кассе [15].

    Денежные  расчеты производятся либо наличными  деньгами, либо в виде безналичных  платежей.

    Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в банках.

    Денежные  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

      Согласно «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком России от 03.10.2002г. № 2-П [11] безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, заменяющих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

    Отношения между банками и клиентами  носят договорной характер и оформляются  договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить  все виды банковских операций в одном  или нескольких банках. Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, обязаны храниться на счете банке.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Это трактует «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком России от 22.09.93. № 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247) [7].

    Расчеты, между предприятиями осуществляемые наличными через кассу предприятия   должны   производится   в   пределах,   установленных законодательством, согласно указаниям Центробанка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» [13]. Следует помнить, что установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

       - между юридическими лицами - в сумме 60 тыс. руб.

    Требования  «Порядка ведения кассовых операций», утвержденные Центральным банком России от 22.09.93. № 40 говорит о том, что  прием наличных денег кассами  предприятий производится по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия [7].

    Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным  другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штамп реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

    Учет  денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Для учета денежных средств  применяются счета бухгалтерского учета, объединенные специальный раздел V «Денежные средства»: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету – увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту – уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

    Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами.

    Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета  отражают поступление денежных средств  на валютные счета организации, а  по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

    Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.

    Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

    К счету 52 "Валютные счета" открывают  следующие субсчета:

            52-1 "Транзитные  валютные счета";