Пути оптимизации налоговой нагрузки открытого акционерного общества «Челябинский металлургический комбинат»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ И СПОСОБЫ ЕЕ СНИЖЕНИЯ

 

1. Налоговая нагрузка: ее сущность и содержание

 

2. Подходы к методике определения налоговой нагрузки

 

3. Способы снижения налоговой нагрузки предприятия

 

1.4.Налоговое планирование и прогнозирование

 

ГЛАВА 2. РАСЧЕТ И АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ЧЕЛЯБИНСКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ»

 

2.1.  Технико-экономическая  характеристика открытого

акционерного общества «Челябинский металлургический

комбинат»

 

2.2. Расчет налоговой нагрузкиоткрытого акционерного

общества «Челябинский металлургический

комбинат»

 

2.3. Анализ налогов, уплачиваемых  открытым акционерным

обществом «Челябинский металлургический

комбинат»

 

2.4. Пути оптимизации налоговой  нагрузки открытого

акционерного общества «Челябинский металлургический

комбинат»

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  темы исследования обусловлена тем, что организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, стремятся использовать любые легальные возможности  для уменьшения своих налоговых  обязательств. В отличие от зарубежного  налогового законодательства понятие  «легальный метод снижения налоговой  нагрузки» российским законодательством  не определено. Следствием этого является ограниченное применение российскими  предприятиями законных методов  налоговой оптимизации, поскольку  в большинстве случаев проведение данных мероприятий трактуется налоговыми органами как умышленное уклонение  от уплаты налогов. Таким образом, актуальной является разработка методики оценки налоговой нагрузки.

Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких  налоговых ставок неправильный или  недостаточный учет налогового фактора  может привести к весьма неблагоприятным  последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности  финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение налоговой нагрузки организации и разработка предложений по ее снижению.

Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- раскрыть теоретические аспекты налоговой нагрузки и способов ее снижения, путем анализа научных трудов различных авторов;

- рассмотреть различные способы  расчета налоговой нагрузки;

- провести анализ налогообложения организации, на примере ОАО «ЧМК»;

- произвести расчет налоговой  нагрузки данного предприятия;

- разработать предложения по  совершенствованию налогообложения  исследуемого предприятия и снижению  его налоговой нагрузки.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Челябинский Металлургический Комбинат». Предметом исследования – система налогообложения на данном предприятии.

В рамках выпускной квалификационной работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а так же произведены расчеты его налоговой нагрузки. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В СРВРЕМЕННЫХ  УСЛОВИЯХ И СПОСОБЫ ЕЕ СНИЖЕНИЯ

 

1. Налоговая нагрузка: ее сущность и содержание

 

 

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. За счет налогов  финансируются также расходы  по социальному обеспечению, которые  изменяют распределение доходов. Система  налогообложения определяет конечное распределение доходов между  людьми.

Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Многие государственные  органы (например, Минфин России и Росстат) рассчитывают показатель налоговой  нагрузки на макроуровне, т.е. насколько  велико налоговое бремя на экономику  страны. В данном случае рассчитывается отношение реально выплаченных  обязательных платежей в пользу государства  и ВВП страны.Считается, что для эффективного функционирования экономики он не должен превышать 30-50%.

Применительно к отдельному хозяйствующему субъекту (налогоплательщику) налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает: количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Расчет налоговой нагрузки имеет важную для организации цель - это прогнозирование налогового бремени на будущий период. Деятельность организации обычно не стоит на месте - одни направления «сворачиваются», другие развиваются, реализуются новые проекты. За счет этого налоговая нагрузка может изменяться.