Пути оптимизации налоговой нагрузки открытого акционерного общества «Челябинский металлургический комбинат»

gn:center;line-height:18pt">НДС = (ДС / 118 %) × 18 % = 0,153ДС;                     (4.6)

— страховые взносы:

СВ = (ДС / 134 %) × 34 % × К_от = 0,254ДС × К_от;                      (4.7)

— налог на доходы физических лиц:

НДФЛ = 0,13 × (1 – (0,356 / 1,356)) ×  К_от × ДС = 0,096ДС × К_от;       (4.8)

— налог на прибыль:

Н_пр = 0,20 × (1 – НДС – К_от – К_а) × ДС = 0,20ДС × (0,847 – К_от – К_а).       (4.9)

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной  стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + Страховые взносы + Нп + Нпр.                     (4.10)

Таким образом, по этой методике сумма налогов соотносится с  добавленной стоимостью, то есть с  источником дохода, но при этом в  расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние  налога на имущество, платежей за пользование  природными ресурсами, земельного налога.

Методика 5. Существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей. Основные ее принципы заключаются в следующем.

В расчет включаются все  налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, то есть суммы не произведенных, а начисленных платежей, поскольку  определение налоговой нагрузки по фактически уплаченным суммам налогов  уменьшает реальный уровень налогового бремени в силу возможного несовпадения по тем или иным причинам начисленных  и фактически перечисленных по принадлежности налоговых платежей.

Налог на доходы физических лиц не включается в расчет как  не относящийся к налоговой нагрузке на организацию, поскольку она является налоговым агентом.

Добавленная стоимость продукции, рассчитываемая по формуле:

ДС = В – МЗ,                                                  (5.1)

является общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые  платежи.

Кроме приведенных выше коэффициентов (оплаты труда и амортизации), в  данной методике в состав структурных  коэффициентов введены дополнительные:

- удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением страховых взносов (поскольку они уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

К_о = Н_сс / ДС,                                                    (5.2)

где Н_сс — сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции;

— доля налогов, относящихся  к внереализационным расходам и  уменьшающих прибыль организации  до налогообложения (налог на имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая по формуле:

К_нпр = Н_пр / ДС,                                                  (5.3)

где Н_пр — сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

Расчет НДС и страховых  взносов производится аналогично предыдущей методике по формуле:

НДС = (ДС / 118 %) × 18 % = 0,153ДС,                       (5.4)

СВ = (ДС × К_от / 134 %) × 34 % = 0,254ДС × К_от.(5.5)

Формула определения налога на прибыль организаций должна быть скорректирована на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции  и уплачиваемых из прибыли организации:

Н_пр = 0,20 × (ДС – НДС – (ОТ + страховые взносы) – А – Н_сс – Н_пр).            (5.6)

Применением указанных выше структурных коэффициентов формула  определения налога на прибыль организаций  может быть преобразована следующим  образом:

Н_пр = 0,20 × ДС × (0,847 – К_от – К_а – К_нсс – К_нпр).              (5.7)

Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов по формуле:

НН = НДС + Cтраховые взносы + Н_пр + Н_сс + Н_пр.            (5.8)

В силу указанных выше причин из расчета исключен налог на доходы физических лиц.

Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего  собой отношение начисленных  налоговых платежей к реально  полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:

НН = (НП / ДС – КБ) × 100%,                                (5.9)

где НП — начисленные  налоговые платежи в бюджет и  внебюджетные фонды (без учета налога на доходы);

ДС — сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период;

КБ — заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.

Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы раз в полгода рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация  может принять решение, например, об оптимизации налогообложения  с использованием предусмотренных  законодательством льгот.

 

 

3. Способы снижения налоговой нагрузки предприятия

 

 

Одна из целей организации  и индивидуальных предпринимателей – выработка оптимальных решений  в производственной и хозяйственной  деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения  – это система различных схем и методик, позволяющая организации  выбрать оптимальное решение  для конкретной ситуации в хозяйственной  деятельности.

Правильная оптимизация  налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование  возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных  убытков в процессе хозяйственной  деятельности.

Налоговая оптимизация —  обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Процесс уменьшение налогов необходимо рассматривать как двойственное явление. Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра  способов и форм налогового контроля со стороны государства, приводит к  тому, что налогоплательщик любыми способами, в том числе и незаконными, стремится сэкономить на налогах, а  деятельность исполнительных органов  государства, в свою очередь, направлена, прежде всего, на выявление таких  случаев "налоговой экономии".

То есть, уменьшение налогов с  одной стороны - это стремление налогоплательщика  избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в  казну. Уменьшение налогов это процесс, обязательными участниками которого является плательщик налогов и государство  с присущими им специфическими целями, которые обусловлены интересами, потребностями и задачами каждой стороны.

Противодействие налогам, как  социально-экономическое явление, стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере, существовало, существует и будет существовать до тех пор, пока будет государство, и налоги являются основным источником доходной части бюджета. Данное явление объективно и не зависит от государственного строя, формы правления, качества налоговых законов и общественной морали. Оно обусловлено основной функцией налогов - фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога - принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и организаций для государственных (публичных) нужд. Стремление избежать налогов есть своеобразная реакция на любые фискальные мероприятия государства. Однако в какой-то степени эта реакция представляется естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств, даже от тех, которые освящены Законом. Защита своего имущества, в том числе и от государства, является сильнейшей мотивацией в деятельности любого человека.