Содержание

    Введение……………………………………………….. ………………...3

    1. Сущность налогов и принципы  налогообложения. Основные формы налогов…………………..……………………………………………………..6

    2. Анализ уровня налогов и тенденция налогообложения предприятия…………………………………………………………..………14

    3. Оценка налоговой нагрузки на финансовые потоки предприятия с использованием коэффициентного метода……………………………..…..17

    4. Сравнение налогообложения в Республике Беларусь и других странах………………………………………………………………………...24

    Заключение………………………………………………………………27

    Список использованных источников ………………..………………...29

     Введение

    Под различными названиями налоги  долгие века служили пополнению казны, давая возможность государству финансировать различные общественные нужды. Сегодня налоговая система является мощным макроэкономическим инструментом, которым можно эффективно влиять на различные экономические процессы. Именно благодаря регулирующей функции налоговая политика является актуальной темой для обсуждения практически в любом государстве. Не исключение и Беларусь. Рекордный рост ВВП в последней пятилетке был во многом обеспечен именно планомерной государственной политикой в сфере экономики, которая себя оправдала. Тем не менее у многих не вызывает сомнений: для нового этапа развития реального сектора экономики необходима либерализация налоговой политики. Вариантов реформ достаточно много, но необходимо выбрать оптимальный для данного исторического момента. Непростой проблемой является налоговая нагрузка на белорусские предприятия.

     Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президента Республики Беларусь, постановлениями Министерства Финансов Республики Беларусь и Совета Министров Республики Беларусь. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.

    Объектом  данной работы являются налоги и платежи  в бюджет, уплачиваемые субъектами хозяйствования республики Беларусь. Они позволяют государству иметь источник дохода и, соответственно, рассчитывать на финансирование определенных государственных расходов.

    Предметом данной работы является налоговая нагрузка предприятия.

    Целью курсовой работы является анализ налоговой нагрузки предприятия, изучение влияния налогов и платежей в бюджет на формирование цены  товара и динамика изменения налоговой системы Республики Беларусь.

    Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

    - раскрыть содержание понятия "налоги", определить принципы налогообложения, основные формы налогов;

    - проанализировать уровень налогов и тенденции налогообложения предприятия;

    - определить механизм взаимодействия налогообложения и цен на предприятии.

    - оценить налоговую нагрузку на финансовые потоки предприятия с использованием коэффициентного метода;

    - сравнить налогообложения в Республике Беларусь и других странах.

    В соответствии с поставленной целью  и задачами в первой главе вводится понятие налогов, характеризуются основные принципы налогообложения, основные формы налогов. Вторая глава раскрывает уровень налогов и тенденции налогообложения предприятия. В третьей главе дается оценка налоговой нагрузки на финансовые потоки предприятия с использованием коэффициентного метода. Последняя глава сравнивает налогообложения в Республике Беларусь и других странах.

    Методологической  и теоретической основой исследования являются теоретические и концептуальные разработки ведущих отечественных и зарубежных ученых в области налоговой нагрузки предприятия. Методологическую основу составляет диалектический метод познания, предопределяющий изучение экономических явлений в их постоянном развитии и взаимосвязи. В работе использованы общенаучные методы историко-логического, системно-функционального, сравнительного анализа, а также методы научной абстракции, индукции и дедукции, экономико-статистические методы сбора и обработки информации.

    Гипотеза  исследования состоит в обосновании значимости и степени налоговой нагрузки предприятия, возможности достижения устойчивого роста белорусской экономики на основе совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

    В работе использованы научные работы и статьи, различные точки зрения на проблему налоговой нагрузки предприятия в Республике Беларусь, информация Министерства статистики Республики Беларусь, источники средств массовой информации. 

     1. Сущность налогов  и принципы налогообложения 

    Налоги - это историческое явление, без которого не существовало ни одно общество, а развитие налогообложения - объективно необходимый процесс в любом государстве, обеспечивающий через бюджетно-финансовые инструменты его продвижение вперед. Следовательно, понятие «налог» можно рассматривать как экономическую категорию.

    Определение налога приведено в статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь: «Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.»[17, c.7]

     Сущность  налогов выражается в отношениях  между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на  общегосударственные нужды.  Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое  распоряжение части доходов населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а  приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.[21, c.66]

     Налогообложение в структуре общественных отношений выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач. Принципиально их можно свести к трем основным функциям:

    - фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение  с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики в нужном направлении;

    - регулирующая -   состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны;[10, c.51]

    - стимулирующая -  ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы наряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический  прогресс общества.[2,c.215]

     Система налогообложения государства базируется на определенных принципах, основными  из которых являются:

    - каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

    - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи;

    - налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;

    - не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб  национальной безопасности  Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности;

    - допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров  в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.[16, c.24]

     Принципы  и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое  включает в себя: Налоговый Кодекс  Республики Беларусь;  Декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, Постановления Правительства Республики Беларусь, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие  вопросы налогообложения.

     Налоговая система  государства складывается в результате его  исторического  развития под влиянием множества  факторов. Характеристика налоговой  системы прежде всего основывается на таких  экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые  факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических  функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти.[9, c.46]

    Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных  налоговым законодательством  налогов  Республики Беларусь, сборов (пошлин);  порядка их установления, введения и отмены; установления прав и обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства;  а так же форм и методов налогового контроля.

    Существует  множество классификаций платежей налогового характера по различным основаниям.

    Во  многих странах их подразделяют на пологи, пошлины, сборы и взносы. Налог, как правило, не имеет специальной цели (порядка его дальнейшего непосредственного использования государством). Лишь в некоторых случаях используются целевые налоги, однако при этом они никогда не бывают индивидуально возмездными.

    В отличие от этого при уплате пошлины  и сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. Цель взыскания пошлины или сбора состоит лишь в покрытии издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взыскивается пошлина: без убытка, но и без чистого дохода. Но этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно часто размеры платежей превышают связанные с услугой расходы. Более того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие (услуга) признается обязательным ради взыскания платежа.

    Отечественное законодательство не проводит четкого  разграничения понятий «налог», «пошлина», «сбор», и в правоприменительной практике под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами, по сути, понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. В силу традиции платеж, по существу являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, взносом, и наоборот.

    Другая  известная классификация разделяет  налоги на прямые (подоходно-имущественные) и косвенные (налоги на потребление). В основе деления лежат особенности объектов обложения и характер взаимоотношений плательщика и государства. Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, косвенные - в процессе их расходования (потребления).

    С позиции фискального значения косвенные налоги играют важнейшую роль. Действительно, выступая в форме надбавки к цене, они оплачиваются потребителем при покупке товаров и услуг и потому не зависят от прибыльности предприятий и являются наиболее стабильным и гарантированным источником поступлений в бюджет.