Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Ноября 2015 в 21:11, курсовая работа
Целью аудита при проверке расчетов по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. Объектом исследования являются расчеты по заработной плате. Объектами аудита расчетов по заработной плате являются первичная информация, в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации, а также регистры бухгалтерского учета и отчетность.
Введение. - 3
Глава 1: «Теоретические аспекты аудита операций по оплате труда». - 5
Глава 2: «Планирование аудиторской проверки» - 9
2.1. Письмо –предложение. Письмо - обязательство. Договор на оказание услуг.- 9
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска. - 15
2.3. Составление плана и программы. - 17
Глава 3: «Проведение аудиторской проверки по оплате труда». - 25
Глава 4: «Оформление результатов проверки. Аудиторское заключение». - 35
Заключение. - 37
Список используемой литературы.
Мы используем при определении аудиторского риска интуитивный метод.
Неотъемлемый внутрихозяйственный риск = 80% (ВР)
Риск средств контроля = 50% (РК)
Риск необнаружения = 11% (РН)
Аудиторский риск = ВР 80% 4.4%
2.3 Составление плана и программы.
Начальным этапом проведения аудита является планирование аудиторской проверки. Аудитор должен планировать свою работу так, чтобы своевременно и качественно провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, законности и достоверности хозяйственных операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета. Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ, определение объема и времени проведения аудиторских процедур, а также разработку аудиторской программы (1).
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.
1.На основании МСА 300 «Планирование»
Таблица 3
Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации
Проверяемая организация: ОАО «СААЗ»
Период аудита: 14 дней
Количество человеко-часов: 112 Чел.час.
Руководитель аудиторской группы: Иванова Любовь Александровна
Состав аудиторской группы: Миронов А.А., Борисова С.Н, Сибирцев В.П. Иванова Л.А.
Планируемый аудиторский риск: 4,4%
Планируемый уровень существенности: 0,5%
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечаниеие |
1. |
Аудит оформления первичных учетных документов. |
с 3.04 по 4.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
|
2. |
Аудит системы начислений заработной платы. |
с 5.04 по 8.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. | |
3. |
Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы. |
с 9.04 по 10.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. | |
4. |
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. |
с 11.04 по 14.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. | |
5. |
Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды |
15.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. | |
6. |
Обобщение пересчета за проверяемый период |
16.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. | |
7. |
Подготовка и печать отчета |
16.04 |
Руководитель аудиторской организации: Кузнецов Валерий Николаевич.
Руководитель аудиторской группы: Иванова Любовь Александровна.
Таблица 4
Программа аудита
Проверяемая организация: ОАО «СААЗ»
Период аудита: 14 дней
Количество человеко-часов: 112 Чел.час.
Руководитель аудиторской группы: Иванова Любовь Александровна
Состав аудиторской группы: Борисова С.Н, Сибирцев В.П. Иванова Л.А.
Планируемый аудиторский риск: 4,4%
Планируемый уровень существенности: 0,5%
№ |
Перечень аудиторских |
Период |
Исполнители |
Рабочие документы |
Примечание |
| |||||
1.1 |
Определение степени унификации первичных документов по чету персонала и рабочего времени |
3.04.
|
Сибирцев В.П. Борисова С.Н. |
Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор |
|
1.2 |
Проверка правильности учета рабочего времени |
3.04 |
Иванова Л.А. |
Табели учета использования рабочего времени, график-календарь |
|
1.3 |
Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов |
4.04 |
Сибирцев В.П. |
Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера |
|
1.4 |
Проверка правильности учета депонированной заработной платы |
4.04. |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. |
Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера |
|
2. Аудит системы начислений заработной платы (с 5.04 по 8.04) | |||||
2.1 |
Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: а) сверхурочные работы и работу в ночное время; б) работу в выходные и праздничные дни; в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями |
5.04. |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б) Табели учета рабочего времени, перечень работ, расчетно-платежные ведомости, личные карточки (в) Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (г) |
|
2.2 |
Проверка правильности документирования и оплаты простоев |
6.04. |
Иванова Л.А. |
Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников |
|
2.3 |
Проверка правильности документирования и оплаты труда в случае брака |
6.04 |
Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
|
2.4 |
Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей |
7.04 |
Борисова С.Н. |
Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
|
2.5 |
Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ |
7.04 |
Сибирцев В.П. Иванова Л.А. |
Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
|
2.6 |
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц |
8.04 |
Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
|
2.7 |
Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года |
8.04 |
Сибирцев В.П. Иванова Л.А. |
Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 12, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18 |
|
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы (с 9.04 по 10.04) | |||||
3.1 |
Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога |
9.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию |
|
3.2 |
Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству |
10.04 |
Иванова Л.А. |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию |
|
3.3 |
Проверка правильности удержаний по исполнительным листам |
10.04 |
Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости |
|
4. Аудит тождественности
показателей бухгалтерской | |||||
4.1 |
Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета |
11.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга |
|
4.2 |
Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации |
12.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы |
|
4.3 |
Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) |
13.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга |
|
4.4 |
Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг) |
14.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах) |
|
5. Аудит расчетов по
начислению платежей во | |||||
5.1 |
Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению |
15.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения |
|
6. Оформление результатов проверки (16.04) | |||||
6.1. |
Составление аудиторское заключение |
16.04 |
Иванова Л.А. Борисова С.Н. Сибирцев В.П. |
Отчет о проверки |
|
Руководитель аудиторской организации: Кузнецов Валерий Николаевич.
Руководитель аудиторской группы: Иванова Любовь Александровна.
Экономическая характеристика предприятия дана в Приложении №6
Глава 3: «Проведение аудиторской проверки по оплате труда»
Учетная политика предприятия дана в Приложении №7.
3.1. Проверка состояния внутреннего контроля.
Вопросник для проверки состояния Внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Таблица № 5
№ п/п |
Направление и вопросы тестирования |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | |||
|
1. 2.
3.
4. 5. 6.
7.
8.
9.
10.
11.
12. |
А) Внутренний контроль Проводится ли проверка списочного состава работников? Подсчитывается ли среднесписочная численность работников? Проверятся ли на предприятии правильность заполнения и оформления документов: приказов, договоров, контрактов и др.? Утверждено ли штатное расписание? Соответствует ли оплата труда штатному расписанию? Обосновано ли производится начисления премий, вознаграждений, отпускных? Подтверждено ли начисление необходимыми документами и приказами? Обоснованы ли удержание производимые из заработной платы работников предприятия? Правильно ли оформлены первичные документы по учету труда и его оплаты? Допускаются ли арифметические ошибки в первичных документах и расчетных ведомостях? Разработана ли схема отражения на счетах операций по начислению и удержанию из заработной платы? Проводится ли периодическая сверка данных аналитического учета по счетам 70, 73, 76, 68 (НДФЛ) и другие данные синтетического учета, Главной книги, балансом? |
+
+
+
+ +
+
+
+
+
+
+ |
+ |
Расчетно-платежная ведомость №12 |
Уровень состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета бальной системе.
Таблица № 6
Количество баллов |
Уровень |
Номера пунктов |
Общее количество баллов |
5 4 3 2 1 0 |
Очень высокий Высокий Средний Ниже среднего Низкий Отсутствует |
1,7. 2,3,4,5,6,12. 8,9,11.
10. |
30 15 13
8 |
ИТОГО |
66 |
Таблица № 7
Количество баллов |
Уровень состояния внутреннего контроля |
110-100 99-80 79-60 59-40 39-20 19-0 |
Очень высокий Высокий Средний Ниже среднего Низкий Отсутствует |
Уровень состояния внутреннего контроля высокий. Так как наибольшее количество баллов, при оценке состояния внутреннего контроля приходится на высоком уровне.
3.2 Проверка соблюдения трудового законодательства.
А) Труд работников ОАО «СААЗ» оплачивается по повременно – премиальной и сдельной системе оплаты труда на основании Положения об оплате труда и Положении о премировании. Положение о премировании установлена ежемесячная премия для повременщиков в размере 40% к окладу, для сдельщиков – 15% начисленной заработной платы. Руководителем завода Бочаровым Г.Н утверждено штатное расписание на 2008г.
Работникам ОАО «СААЗ» выплачивается дифференцированная премия по итогам работы за год, которые утверждаются приказом руководителя предприятия.
Б) В «ОАО» СААЗ» согласно штатному расписанию имеется 1100 штатных единиц. Из них основными работниками цеха №2 являются:
1)Петров Г.В.; 2)Витебский Н.С.; 3)Кудрин А.С.; 4)Иванова О.А.; 5) Корин И.В.; 6) Вишняков С.В.; 7) Игнатенко М.В.; 8) Соколов Л.Ф.; 9) Саратов С.П.; 10) Шершнева А.С.; 11) Орлов А.И.; 12)Казакова О.В.; 13) Нигайлов Г.С.
Результат проверки:
1. При проверке трудового законодательства было выявлено, что в ОАО «СААЗ» разработано штатное расписание, издаются приказы руководителя на предоставление очередного отпуска, оказание материальной помощи. Кроме того, на предприятии ведутся табель учета рабочего времени и расчетно-платежные ведомости.
2. При сопоставлении записей в расчетно-платежной ведомости №12 за декабрь 2008 года (Приложение 5) с приказами руководителя было выявлено, что на все выплаты, производимые на предприятии, имеются приказы руководителя.
3.3 Проверка правильности начисления заработной платы.
А) Согласно расчетно-платежной ведомости №12 за декабрь 2008 года (Приложение № 5) начислена заработная плата в размере 89184 рублей 00 копеек.
Б) Начислено пособие временной нетрудоспособности главному инженеру Куприну С.В. 6280 рублей. Основанием для начисления пособия является листок временной нетрудоспособности с 8.12.2008 г. по 19.12.2008 года. Сведения о премиальных выплатах и окладе предоставлены, а Премия, начисленная Куприну С.В. по итогам работы за 2007 год, составила 82300рублей. Непрерывный стаж работы составляет 7 лет 11 месяцев.
Сведения об отработанном времени:
Сентябрь – 22 рабочих дня; октябрь – 23 рабочих дня; ноябрь – 19 рабочих дня (по календарю за пятидневной рабочей недели).
В) Начислено за время пребывания в отпуске кладовщику Игнатенко М.В. 8636 рублей. Основание для начисления – Приказ руководителя №119 от 25.11.2008 г. о предоставлении отпуска на 28 календарных дней с 28.11.2008г. сведения о премиальных выплатах и окладе предоставлены. Премия, начисленная Игнатенко М.В. по итогам работы за 2007 год составила 8100рублей. Согласно приказу генерального директора в ноябре работнику выплачена материальная помощь на оплату обучения в размере 6000 рублей.
Сведения об отработанном времени:
Сентябрь – 22 рабочих дня; октябрь – 23 рабочих дня; ноябрь – 19 рабочих дня (по календарю за пятидневной рабочей недели).
Проверено:
1) Правильность начисления заработной платы в соответствии с законодательными актами:
а) Определение суммы начисленной заработной платы.
Начисленная заработная плата составляет 89184 руб.
Таблица № 9
Проверка правильности начисления заработной платы в ОАО «СААЗ».
№ п/п |
Ф.И.О. |
Начислено, руб. |
Следует начислить, руб. |
Отклонения,(+,-) руб. |
1 |
Витебский Н. С. |
11170 |
11170 |
- |
2 |
Игнатенко М. В. |
8926 |
8926 |
- |
Итого |
20096 |
20096 |
- | |
Информация о работе Проведение аудиторской проверки по оплате труда