Проведение аудиторской проверки по оплате труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2: «Планирование аудиторской проверки»

2.1. Письмо - приглашение. Письмо – обязательство. Договор на оказание аудиторских услуг.

На основании Правила (Стандарта) аудиторской деятельности, остановив свой выбор на конкретной аудиторской фирме (аудиторе), потенциальный клиент направляет в аудиторскую фирму письмо — приглашение на проведение аудиторской проверки. Согласно ст. 435 ГК такое официальное предложение называется офертой.

Получив письмо - приглашение, аудиторской фирме (аудитору) следует дать ответ на нее. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита документально подтверждает согласие аудитора с условиями, предложенными клиентом, понимание аудитором поставленной перед ним задачи на проведение проверки, степени ответственности перед клиентом.

Письмо-обязательство, посланное аудиторской фирмой (аудитором) своему клиенту до начала аудиторской проверки, помогает избежать недоразумений и конфликтов на ее заключительной стадии — при формировании окончательного мнения аудитора о достоверности отчетности клиента и составлении аудиторского заключения, в принятии решения руководства клиента о внесении или не внесении исправлений в отчетность. При первоначальном аудите такое письмо должно обязательно направляться клиенту

Несмотря на то, что цели и объем аудита, а также обязанности аудитора установлены законодательством РФ, ему рекомендуется включать эти положения в договоре (либо в предшествующее договору письмо о проведение аудита). Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг (писем о проведение аудита) для различных аудируемых лиц могут иметь свои особенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Письмо-приглашение на проведение аудиторской проверки № 20

 

Руководителю аудиторской фирмы «Консультант – Плюс» Кузнецову В.Н.

24.03.2009 года

Г.Скопин

Глубокоуважаемый Валерий Николаевич!

Просим Вашу фирму провести на ОАО «СААЗ» аудиторскую проверку, с целью установления достоверности  правильного ведения учета труда и заработной платы на предприятии.

Если получим согласие на проведение Вами аудита на нашем предприятии, то порядок, сроки осуществления проверки и дополнительные вопросы будут определены в договоре на проведение аудита.

Руководитель ОАО «СААЗ» 
Бочаров Г.Н.

М.П.

ОАО «СААЗ» С.Чулково, Скопинского района, Рязанской области. Ул. Лихарево, д. 97 391843 24.03.2009 г. Руководитель __________                            (Бочаров Г.Н) М.П.

Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» г. Рязань, ул. Мира д. 105 930025 24.03.2009 г. Генеральный директор _________                                            (Кузнецов В.Н)   М.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита № 17

 
Директору ОАО «СААЗ»  Бочарову Г.Н.

26.03.2009 года

г. Рязань

Уважаемый господин!  
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведение аудиторской проверки оплаты труда предприятия. Согласно действующим положениям и нормам аудита, проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, штатное расписание, табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, наряды на сдельную и повременную работу, графики отпусков, больничные листы и другие документы за 2008 год. 
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации: 
а) Гражданским кодексом РФ: части первая и вторая, принятые Госдумой 21.10.1994 г. и 22.12.1995 г. соответственно. 
б) Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 № 119-ФЗ.

в) Трудовым кодексом РФ 
г) Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).

д) Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (от 26 декабря 1994 г. №170).

е) Закон РФ «О бухгалтерском учете» (Закон РФ от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ.) и другие. 
      Целью аудита является проверка правильности учета оплаты труда, Вашего предприятия за 2008 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации в реализации, которых надеемся на помощь работников Вашей организации. 
О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете оплаты труда от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений учета оплаты труда, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом. 
Кроме того, мы можем оказать Вам дополнительные услуги по юридическому сопровождению аудиторской проверки (консультации по текущим вопросам, анализ решения юридических проблем). Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Ввиду значительного объема фирма «Консультант – Плюс» не несет ответственность в случае необнаружения отдельных незначительных ошибок и неточностей.

ОАО «СААЗ» несет ответственность за достоверность предоставленных документов в виде штрафа в размере 30 МРОТ. 
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. 
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашего учета заработной платы. Нарушение данного условия является, согласно принятым в аудите нормам, основанием для прекращения действия договора на проведение аудита. 
Стоимость оказываемых услуг составляет 1,5 МРОТ (в рублях) за каждый день работы.

Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита. 
Руководитель аудиторской фирмы «Консультант – Плюс» 
Кузнецов В.Н.

М.П.

 

 

 

ОАО «СААЗ» С.Чулково, Скопинского района, Ряз. области. Ул. Лихарево, д. 97 391843 26.03.2009г. Руководитель __________                            (Бочаров Г.Н) М.П.

Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» г. Рязань, ул. Мира д. 105 930025 26.03.2009г. Генеральный директор _________                                            (Кузнецов В.Н)   М.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

Договор на оказание аудиторских услуг № 23

 

01.04.2008 года

Г. Рязань

ОАО «СААЗ» и аудиторская фирма «Консультант – Плюс» заключили договор о нижеследующем.

1)Предмет договора.

Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» осуществляет аудиторскую проверки достоверности отражения в бухгалтерском учете расчетов по оплате труда ОАО «СААЗ» за 2008 год.

2)Обязанности сторон.

ОАО»СААЗ» обязано предоставить все необходимые документы бухгалтерской отчетности по оплате труда за 2008 год.

Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» обязана выдать аудиторское заключение о достоверности расчетов по оплате труда ОАО»СААЗ» за 2008 год.

 

3)Оплата услуг.

(Протокол согласования  цен)

ОАО «СААЗ» оплачивает аудиторской фирме «Консультант – Плюс» за оказание услуги в день получения аудиторского заключения через Банк. Банковские реквизита: расчетный счет: 70003341596677000024 в Скопинском отделении Сбербанка; ИНН: 6219000027.

 

4)Ответственность сторон.

ОАО «СААЗ» несет ответственность за предоставление недостоверной документации по оплате труда в виде штрафа в размере 30 МРОТ и пени за каждый день просрочки в размере 0,3% от  30 МРОТ за задержку оплаты.

Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» несет ответственность за проведенную проверку расчетов по оплате труда с персоналом и в случае несоблюдения этики аудитора, либо выдачи неверного аудиторского заключения штрафуется на сумму 30 МРОТ и пени 0,3% от 30МРОТ за каждый день задержки оплаты.

5)Конфиденциальность.

Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» обязана соблюдать в тайне информацию, которая станет ей известна в ходе аудиторской проверки.

 

6)Порядок разрешения споров.

Все разглашения, которые стороны не могут урегулировать, решаются Арбитражным судом г. Рязани.

 

7)Форс-мажорные обстоятельства.

В случае возникновения форс-мажорных обстоятельств стороны не несут ответственность за неисполнения своих обязательств.

 

 

8)Юридические адреса и реквизиты сторон.

 

 

 

391843 С.Чулково, Скопинского района, Рязанской области. Ул. Лихарево, д. 97 ОАО «СААЗ» 01.04.2009 года Руководитель __________                            (Бочаров Г.Н) М.П.

930025 г. Рязань, ул. Мира д. 105 Аудиторская фирма «Консультант – Плюс» 01.04.2009 года Генеральный директор _________                                            (Кузнецов В.Н)   М.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Расчет уровня  существенности и аудиторского  риска.

 

Существенность выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют выявить ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователей.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности с большой вероятностью будет не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Для расчета уровня существенности возьмем данные ОАО «СААЗ». Сначала необходимо определить показатели, значение которых будет влиять на расчет уровня существенности (Таблица 4).

Таблица № 1

Определение уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля,  %	Значение, применяемое  для нахождения уровня  существенности
Балансовая прибыль организации	6485	5	324
Валовый объем реализации без НДС	1601240	2	32025
Валюта баланса	893845	2	17877
Собственный капитал	560205	10	56021
Общие затраты предприятия	177933	2	3559

 

Средний арифметический показатель (тыс.руб) = (324+32025+17877+56021+3559)/5 = 109806/5= 21961 тыс.руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на: (21961-324)/21961

Наибольшее значение отличается от среднего: (56021-21961)/21961

Поскольку значение 324 тыс.руб. отличается от среднего значительно. Мы принимаем решение в дальнейших расчетах отбросить наименьшее значение, а наибольшее оставить, новое среднее арифметическое = =(32025+17877+56021+3559)/4 = 109482/4=27371 тыс.руб. округляем эту величину и используем его в качестве значения уровня существенности.

(27500-27371)/27371 100= 0.5% - уровень существенности.

Таблица №2

Расчет уровня существенности по статьям баланса.

Статьи пассива		Удельный вес (%)
1)Кредиты банков	175979000=	46,7
2)Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	14341200=	38,1
3)Задолжность перед персоналом по оплате труда	11528000=	3,1
4)Внебюджетные фонды	4982000=	1,2
5)Перед бюджетом	7359000=	2
6)Прочие кредиторы	33553000=	9
Итого:	376813000=	100

 

Уровень существенности по статьям баланса «Расчес с персоналом по оплате труда»: 27500000

Важным элементом аудиторской деятельности при планирование аудита является оценка аудиторского риска. Различают два основных метода оценки аудиторского риска: интуитивный и расчетный.

Интуитивный метод заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания деятельности клиента, определяют риск на основании отчетности в целом  или отдельных групп операций и используют эту оценку в планирование аудита. Интуитивная оценка риска проводится также по данным устного опроса (тестирования) администрации, специалистов и бухгалтерского персонала экономического субъекта

Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин.

Аудиторский риск – вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки, а также искажения после подтверждения аудитором ее достоверности.