Общий план проведения аудиторской проверки

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2011 в 11:32, контрольная работа

Описание работы

При планировании аудиторской организации следует выделить основные этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудиторской проверки; подготовка и составление программы аудиторской проверки.

Файлы: 1 файл

18 вопрос.doc

— 46.50 Кб (Скачать файл)

         Введение

         Общие принципы планирования аудиторской проверки изложены в  стандарте аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобрен  Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96, протокол № 6).

         Целью этого стандарта  является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при планировании аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

         Задачами правила (стандарта) являются: описание предварительного этапа планирования аудита, формулирование принципов и описание порядка подготовки общего плана и программы аудита.

         Планирование, являясь  начальным этапом проведения аудиторской  проверки, состоит в разработке аудиторской  организацией общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее проведения, а также в  разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

         При планировании аудиторской  организации следует выделить основные этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудиторской проверки; подготовка и составление программы аудиторской проверки.

Общий план проведения аудиторской проверки

         После завершения анализа  рисков аудиторы, основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте и результатах проведенных аналитических процедур, могут приступить к разработке общего плана и программы аудиторской проверки. Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Для лучшего обзора и рациональной постановки задач могут использоваться графики, диаграммы и компьютерные системы.

         Составляя общий  план и программу аудита, аудиторской  организации следует учитывать  степень автоматизации обработки  учетной информации, что также  позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур. При проведении общего планирования большое значение придается профессиональным качествам аудиторов. Им необходимо так организовать свои действия, чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннего контроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки.

         В общем плане  необходимо предусмотреть сроки  проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству  экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудиторской проверки.

         В общем плане  аудиторская организация определяет способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита. В случае решения провести выборочную проверку аудитор формирует аудиторскую выборку. В общем плане рекомендуется предусмотреть [1]:

  • какие конкретные области надо изучить, чтобы аудит был объективен;
  • какие существенные моменты следует охватить;
  • какие выборочные планы надо разработать;
  • формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов;
  • распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам проверки;
  • с какими стандартами, процедурами или документами необходимо ознакомить рабочую группу;
  • бюджет рабочего времени для каждого этапа проверки;
  • предполагаемые сроки работы группы;
  • инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, с положениями общего плана аудита;
  • контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации.

         Аудиторская организация  определяет в общем плане необходимость  привлечения экспертов в процессе проведения проверки и роль внутреннего  аудита.

         Общий план проверки оформляется в виде таблицы (табл. 1).

Таблица 1. Общий план аудиторской проверки.

    Проверяемая организация  
    Период  аудиторской проверки  
    Количество  человеко-часов  
    Руководитель  аудиторской группы  
    Состав  аудиторской группы  
    Планируемый аудиторский риск  
    Планируемый уровень существенности  
 
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания

 

      Руководитель  аудиторской организации:

      Руководитель  аудиторской группы:

         Общий перечень объектов проверки (планируемых видов работ) при составлении общего плана аудиторской проверки может иметь следующий вид:

  • учредительные и другие общие документы организации (устав, лицензии, приказы, распоряжения, служебные записки, штатное расписание и т.п.);
  • учетная политика предприятия;
  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • производственные запасы;
  • расчеты по оплате труда;
  • затраты на производство;
  • готовая продукция, товары и реализация;
  • денежные средства;
  • расчеты (с покупателями, с поставщиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с прочими дебиторами и кредиторами);
  • финансовые результаты и использование прибыли;
  • капитал и резервы;
  • кредиты и финансирование;
  • учет по забалансовым счетам;
  • бухгалтерская отчетность и приложения

         Из-за влияния непредвиденных факторов на проверяемые элементы даже хорошо составленный план должен содержать различные альтернативы, которые могут быть определены лишь при наличии информации о реальном положении дел в проверяемой компании.

         Заключение

         На основании предварительных  данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

         Общий план должен служить  руководством в осуществлении программы аудита.

          В процессе  проведения аудиторской проверки  у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

         В общем плане предусматриваются сроки проведения аудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

Список  литературы

 
  1. Аудит: Учебник для вузов/Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 665 с.
 
  1. Данилевский Ю.А.

    Аудит: организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика, 1998 г. – 318 с. 

  1. Полисюк Г.Б. и др.

    Аудит предприятия. Организация  аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – «Экзамен», 2001 г. – 352 с. 

Информация о работе Общий план проведения аудиторской проверки