Порядок учета удержаний из заработной платы

В связи с этим, не принимая от работника выданные в пользование спецодежду, спецобувь и предохранительные приспособления, предприятия не вправе производить удержания остаточной стоимости.

Удержания из заработной платы за спецодежду, спецобувь и  предохранительные приспособления, причитающиеся к возврату работниками, могут быть произведены только при согласии на это самого работника, либо на основании соответствующего исполнительного документа. Удержания на основании приказа руководителя предприятия без согласия на это самого работника не допускаются.

Форменная одежда для  работников предприятия может устанавливаться  как нормативными актами Российской Федерации, так и самостоятельно администрацией предприятия.

Формы погашения стоимости форменной  одежды, не предусмотренной действующим  законодательством, предприятия устанавливают самостоятельно — за плату с погашением 100% стоимости (с рассрочкой или без), бесплатно, за плату частично.

 

 

 

 

2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИОННЫХ  АСПЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ГРЭЙС»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Грэйс» зарегистрировано Московской городской регистрационной палатой 28 декабря 1994 г., регистрационный № ГР - 1857.

Основные виды деятельности ООО «Грэйс» осуществляет в рамках договора совместной деятельности.

Приобретенное имущество в рамках деятельности Предприятия по договору совместной деятельности является общей долевой собственностью товарищей.

Салон имеет выгодное расположение: непосредственно возле  учебных заведений, т.е. целевой группы (студенты). Салон-парикмахерская в большей степени ориентирован на средний сегмент: студенты, жителей близлежащих домов, а также людей с заработком ниже среднего, поэтому установленные на услуги цены и действующие системы скидок, будут доступными для этих категорий населения.

За счет проведения рекламной  кампании в течении последующих, салон предполагает привлечь как  можно больше клиентов.

Управление ООО «ГРЭЙС»  состоит из нескольких уровней. На предприятии  используется классическая иерархическая структура управления, которая позволяет добиться специализированного разделения труда руководителей различного уровня.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия  через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет осуществляется центральной  бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

ООО «Грэйс» является соучредителем договора совместной деятельности и Товарищем, ведущим общие дела.

Таким образом, на предприятии  составляется два пакета бухгалтерской  отчетности: по ООО «Грэйс» и справочно по совместной деятельности.

Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический  баланс совместной деятельности (Таблица 2.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

Уплотненный вертикальный баланс совместной деятельности

Наименование  показателя	Строка баланса	На 01.01.11, тыс. руб.	На 01.01.11, %	На 01.01.12, тыс. руб.	На 01.01.12, %
Основные средства	110	11715	83,1	12700	78,8
Запасы	210	66	0,5	124	0,7
НДС по приобретенным  ценностям	220	117	0,9	309	1,9
Краткосрочная дебиторская  задолженность	240	1230	8,8	1091	6,8
Краткосрочные финансовые вложения	250	952	6,7	1872	11,7
Денежные средства	260	-	-	12	0,1
БАЛАНС	300	14080	100	16108	100
Уставный капитал	410	12642	89,8	13329	82,8
Займы и кредиты	610	-	-	45	0,3
Кредиторская задолженность	620	958	6,8	2734	16,9
Задолженность перед  учредителями	630	480	3,4	-	-
БАЛАНС	300	14080	100	16108	100

 

В данном случае, валюта баланса изменилась на 2028 т.р., что свидетельствует о росте  производственных возможностей и заслуживает  положительной оценки.

Заметим, что за отчетный период дебиторская задолженность снизилась на 139 т.р., что является благоприятным признаком, но увеличилась кредиторская задолженность на 1776 т.р. (в 2, 85 раз) в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

За отчетный период было введено в эксплуатацию основных средств на 985 т.р., но их доля в валюте баланса снизилась на 4,3%.

На Предприятии увеличился Уставный капитал на 687 т.р., но его  доля в валюте баланса снизилась на 7%.

 

 

 

 

 

 

2.2 Порядок оформления и учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Грэйс»

 

Расчет заработной платы  ведет бухгалтер, табеля учета рабочего времени составляет менеджер Отдела кадров.

Начисления заработной платы отражаются в бухгалтерском учете ООО ООО «Грэйс» по дебету счета 26 – работникам административно-управленческого персонала и по дебету счета 20 – остальным работникам предприятия.

За 2012 год начислено заработной платы основного персонала 559963 руб., а обслуживающего и административного 1240311 руб.

Значительное превышение общехозяйственных расходов в части  заработной платы объясняется штатным  расписанием, согласно которому доля обслуживающего и административного персонала  выше доли персонала, имеющего прямое отношение к оказанным услугам.

Здание ООО «Грэйс»  имеет сложные инженерные коммуникации и требует наличия в штате смотрителя здания, главного энергетика и главного инженера.

Кроме того, напряженный  ритм работы предполагает наличие в  штате 10 штатных единиц уборщиц, электрика, столяра и сантехников.

Положения о премировании в ООО «Грэйс» не разработано, премии не начисляются и не уплачиваются.

В ООО «Грэйс» используется следующие системы оплаты труда: оклады по штатному расписанию и суммированный  учет рабочего времени.

Поскольку расходы на оплату труда и взносов формируют отдельный элемент затрат, необходимо привести перечень первичных документов по элементам затрат с помощью таблицы 2.2.

 

 

 

Таблица 2.2

Перечень первичных  документов по элементам затрат

Элементы затрат	Документы
ЗП и ЕСН	Штатное расписание, расчетная  ведомость, табеля учета рабочего времени
Амортизация	Справка о начислении амортизации ОС
Материалы	Требование-накладная, дефектная ведомость
Прочие (услуги сторонних  организаций)	Договор, счет-фактура, акт  выполненных работ и прочее

 

В ООО «Грэйс» существует следующая система оплаты на данном предприятии:

1. Оклады по штатному расписанию

Например, из 22 рабочих  дня по нормативу в марте оклад по штатному расписанию 6500. Если работник берет 1 день административного отпуска, бухгалтер делает следующие расчеты.

6500: 22 = 295, 45 рубля в  день

295,45 * 21 = 6204, 55 начислено

2. Суммированный учет рабочего времени (от оклада)

Например, из 175 часов  в месяце по нормативу при окладе 5000 работник взял два дня административного отпуска:

2 дня*12 = 24 часа

5000: 175 = 28,57 рубля в час

(175 – 24) * 28, 57 = 4314 начислено

В связи с тем, что  ООО «ГРЭЙС» является стороной, ведущей  общие дела по договору совместной деятельности, как юридическое лицо оно обязано вести учет операций на двух разных балансах.

• Баланс ООО «ГРЭЙС»
• Баланс совместной деятельности

Учет расчетов с бюджетом по налогам разделен между балансами.

4. ФСС травматизм

Начисление в ФСС  травматизм по ставке 0,2% отражается проводкой  по дебету 20,26 и кредиту счета 69.12.

Согласно действующему законодательству, в форме № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» существует необходимость разделения расходов по обычным видам деятельности на 5 основных элементов: заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация, материальные затраты и прочие затраты.

Поскольку законодательство устанавливает обязательность составления  и предоставления отчетности для  юридических лиц, полный пакет форм бухгалтерской финансовой отчетности формирует ООО «Грэйс» как юридическое лицо.

Всвязи с этим, для  анализа расходов на оплату труда  и ЕСН в системе расходов по элементам используем информацию учета  совместной деятельности, отраженную в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика расходов по обычным видам деятельности по элементам

амортизация	арендная пл.	материалы	з\плата	ЕСН и ФССтр	лизинг	прочие услуги
20,26 / 02	20,26 / 76	20,26 / 10	20,26 / 70	20,26 / 69	20 / 60	20,26 / 76
2	3	4	5	6	7	8
47 864	45 000	49 482	164 266	52 043	2 101 322	273 199
48 559	45 000	27 420	150 557	53 869	1 493 877	175 811
49 528	45 000	120 737	151 374	54 191	1 351 956	189 857
53 822	45 000	26 279	147 131	52 545	1 281 510	248 740
53 822	45 000	44 017	152 109	53 957	1 713 968	113 017
53 822	45 000	125 160	147 823	52 920	2 016 237	449 432
54 398	45 000	76 325	156 318	55 209	2 939 584	215 354
54 398	60 000	117 998	151 398	54 200	2 029 997	256 132
54 462	60 000	32 406	139 075	49 788	980 041	926 643
55 001	60 000	201 403	169 404	55 506	1 040 219	136 947
55 296	60 000	33 797	131 594	52 312	1 288 413	182 935
56 907	60 000	50 643	146 482	49 358	783 139	251 809
637 884	615 000	905 675	1 807531	635 905	19 020 269	3419 883

 

 

Итак, наиболее значимая часть расходов приходится на лизинговую плату, сумма которой за год составляет 19020 т.р. или 70,33% от общих расходов предприятия.

В общей сумме расходов за год 12,65% составляют прочие расходы, 6,68% приходится на оплату труда.

Остальные элементы расходов не являются значительными, составляя  в общей сложности 10,34%.

 

 

2.4 Учет удержаний из доходов работников

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы можно разделить на группы:

1) обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным документам, в том числе удержание алиментов;

2) удержания по инициативе работодателя для погашения его задолженности работодателю (ст.137 ТК РФ);

- за причинение организации материального ущерба;

- за стоимость форменной одежды;

- за неотработанные дни оплаченного отпуска;

- удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

- удержание аванса, выданного в счет выплаты заработной платы, и т.п.

3) удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем:

- алиментов по письменному заявлению работника;

- сумм в погашение займов, кредитов, выданных работнику;

- профсоюзных взносов и т.д.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). В исключительных случаях сумма удержаний не может превышать 70% месячного заработка работника. Удержания в размере 70% заработка работника возможны:

- при возмещении вреда, причиненного здоровью;

- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

- при возмещении ущерба причиненного преступлением.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Выплачиваемый организацией работникам в течение календарного года доход облагается налогом на доходы физических лиц.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.