Порядок учета удержаний из заработной платы

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в  денежной форме, в частности, относятся:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

- премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

- оплата за работника товаров (работ, услуг);

- выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно;

- оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода может возникнуть в случае, когда работник получает:

- товары по сниженным ценам (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

- заем от организации и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13%, кроме некоторых доходов на которые установлены специальные налоговые ставки.

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Вычеты бывают:

- стандартные;

- социальные;

имущественные;

- профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие

Вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%, поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Если человек работает в нескольких местах, налоговые вычеты предоставляются только по одному месту работы, в какой организации получать вычет работник решает сам.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 части второй НК РФ. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия.

- являются инвалидами ВОВ;

- стали инвалидами 1, 2, 3 групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Доход работника, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей, 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Предоставление этого налогового вычета вдовам (вдовцам) и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

К имущественным налоговым  вычетам относятся суммы от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  и земельных участков, а также  расходы при строительстве жилья  или его приобретения в сумме  до 1 млн. руб. с переходящим остатком.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами данного имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними. Налогоплательщик может отказаться от имущественного вычета , но вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К профессиональным налоговым  вычетам относятся расходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, которым предоставляется льгота в сумме фактически произведенных затрат при наличии подтверждающих документов. Если подтверждающих документов нет, то льгота предоставляется в размере от 20 до 40% от общей суммы доходов в зависимости от видов предпринимательской деятельности.

К доходам, не подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся:

- государственные пособия,  кроме пособий по временной  нетрудоспособности;

- компенсационные выплаты,  связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья.

- выходные пособия  при увольнении, кроме компенсаций  за неиспользованный отпуск;

- материальная помощь  в связи со стихийными бедствиями;

- алименты;

- стипендии;

- оплата командировочных,  кроме сверхнормативных суточных и некоторые другие.

Единый социальный налог.

Сумма ЕСН начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тоже период взносов на обязательное пенсионное страхование. Налогом, подлежащим уплате в Фонд социального страхования РФ, не облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также авторским и лицензионным договорам.

 

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА В  ООО «ГРЭЙС»

 

Действующая системы оплаты труда в ООО «Грэйс» обладает рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата вообще не связана с конечными результатами труда.

Одним из наиболее важных предложений можно считать рекомендация ввести сдельно-премиальную систему оплаты труда мастеров-парикмахеров, индивидуализировать результаты, либо коллективизировать систему оплаты.

Большое значение для оптимизации налогообложения  имеет правильно составленное положение  о премировании. НК РФ запрещает  относить к расходам для целей налогообложения прибыли два вида премий: из целевых поступлений и не предусмотренные трудовыми договорами.

Если организация  применяет не прописанные в коллективном договоре виды премий (назначенные  только приказом руководителя организации), то затраты на выдачу таких премий к расходам в целях налогообложения прибыли не относятся. Такие затраты для целей налогообложения должны покрываться только из чистой прибыли.

Однако следует  помнить, что не связанные с производственными  показателями премии вызывают особый интерес налоговых органов. В принципе налоговые органы могут попытаться доказать недобросовестность налогоплательщика и рассматривать систему премирования как схему уклонения от уплаты налогов.

Условия премий по итогам работы за год могут быть прописаны таким образом, что премии выплачиваются даже уже уволившимся работникам. Это также вызывает негативную реакцию налоговиков. Относить к расходам для целей налогообложения прибыли затраты на выплату премий уже уволившимся работникам налоговые органы не разрешают.

Перечень видов  премий в коллективном договоре или  положении о премировании не обязывает  выплачивать все виды премий. Организация  только резервирует в этом договоре за собой такое право. Основанием для выплаты является приказ руководителя организации.

В положении  о премировании в принципе могут  быть выплаты, которые не относятся  к расходам для целей налогообложения  прибыли. Это, например, надбавка к пенсии (единовременная выплата при выходе на пенсию) или некоторые виды материальной помощи.

Большим недостатком  в учете оплаты труда на предприятии  является отсутствие резервов на оплату отпусков. Создание резерва на предстоящую  оплату отпусков позволит предприятию  списывать расходы на оплату отпусков равномерно, а также экономить  платежи по налогу на прибыль (если предприятие создаст резерв, значительную часть расходов можно будет учесть при налогообложении уже и по итогам I квартала, и по итогам первого полугодия).

Занять лидирующее положение  на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.

В бухгалтерии предприятия  первичные документы должны подвергаться обязательной проверке – прежде всего  по форме, на наличие ошибок, а также по существу, т.е. на предмет законности и целесообразности хозяйственных операций, которые влияют на сумму численной заработной платы.

Возможно, необходима консультация аудиторов, которые могут помочь салону красоты по всем вопросам, касающимся организации учета труда и учета оплаты.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги работы, нужно сказать о том, что зарплата является важнейшим средством повышения  заинтересованности работников в результатах  своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия.

Необходимость организации  четкого контроля за мерой труда  и потребления предопределена, прежде всего, значительной трудоемкостью учетной работы на данном участке. Кроме того, заработная плата является одной из основных статей, формирующих себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Объектом данной работы явился салон ООО «Грэйс», проанализирован  порядок начисления оплаты труда и ЕСН, раскрыты основные недостатки учета оплаты труда, внесены рекомендации.

Таким образом, большое  значение для оптимизации налогообложения  имеет правильно составленное положение  о премировании.

Также недостаток состоит  в том, что заработная плата вообще не связана с конечными результатами труда.

Большим недостатком  в учете оплаты труда на предприятии  является отсутствие резервов на оплату отпусков.

Главной задачей современного этапа является практическое достижение зависимости размера заработной платы от количества и качества затраченного труда и усиление на этой основе заинтересованности в результатах личного и коллективного труда. Поэтому необходим точный учет затрат труда и заработной платы по каждому рабочему месту.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета заработной платы // Консультант. – 2009. - N 1. – с. 2-4.
2. Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2011, N 1. – с. 10-15
3. Бойкова М.Ю. Особенности учета и налогообложения отдельных доходов и расходов предприятия при формировании финансового результата // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.
4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.
5. Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2009, N 6. – с. 11-13.
6. Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 225с.
7. Горшенина О.В. Вопросы налогообложения: НФЛ и ЕСН // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8
8. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008– 325 с.
9. Журавлев В.Н. Читаем бухгалтерскую отчетность. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2009. – 520 с.
10. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.
11. Климова М.А. Оплата труда – что выгоднее уплачивать: ЕСН или налог на прибыль. // Налоговый вестник, 2009 N 4. – с. 9-10
12. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008 – 460 с.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 680 с.
14. Коршунова Р.Н. Ставки ЕСН при выплатах из разных источников. //Главбух, 2012 N 2. – с. 5-9
15. Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ. –М.: Книги издательства «Налоговый вестник», 2012. – 450 с.
16. Масленникова Л.А. Оплата труда – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2009 N 6. – с. 8-9
17. Николаева С.А. Управленческий учет / Учебное пособие. – М.: ИПБ России: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2009. – 320 с.
18. Овчарова Е.Б. Организация оплаты труда в целях оптимизации налогообложения.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009 N 3. – с. 12-13
19. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009 – 333 с.
20. Пеняева Е.Л. Системы оплаты труда. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008 N 8. – с. 22-23
21. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.
22. Солтык Т.Г. Учет налоговых разниц по расходам на оплату труда и прочим выплатам в пользу работников.// Налоговый учет для бухгалтера, 2008 N 1. – с. 10-11
23. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2012. – 605 с.
24. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: ИКЦ "ДИС", 2011. – 459 с.