- Д 51 К 50 - на расчетный счет поступили наличные
денежные средства;
- Д 51 К 60 – на расчётный счёт организации
поступили денежные средства от поставщиков;
- Д 51 К 62 – поступили на расчётный счёт
деньги от покупателей;
- Д 51 К 66 (67) - получение краткосрочного (долгосрочного)
кредита;
- Д 51 К 90 - на расчетный счет организации поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- Д 50 К 51 – поступили с расчётного счёта
денежные средства в кассу организации;
- Д 60 К 51 - Погашение задолженности перед
поставщиками за товары, работы, услуги;
- Д 66 (67) К 51 - с расчетного счета погашены краткосрочные (долгосрочные) кредиты и займы;
- Д 75 К 51 - выплачены дивиденды по безналичному расчету.
Учёт денежных средств на валютном счёте
организации.
Основным нормативным документом для
учета операций в иностранной валюте в
организации Положение по бухгалтерскому
учету 3/2000.
Валютные счета открываются резидентам
и нерезидентам в банках, имеющих лицензию
ЦБ РФ на ведение валютных операций. Для учета
операций предприятию в банке открываются
два валютных счета: транзитный – для
зачисления валютной выручки, ее продажи
на внутреннем рынке и оплаты накладных
расходов, и текущий – для учета наличия
и движения иностранной валюты.
Основанием для покупки валюты является
поручение на приобретение иностранной
валюты (Приложение № 8), которое
должно содержать: вид основания (код и наименование) для
осуществления операций; наименование, даты и номера документов,
обосновывающих соответствие указанного
в Поручении основания (паспорт импортной
сделки, договор либо иной документ); распоряжение
резидента о зачислении купленной инвалюты
на его специальный транзитный счет в
исполняющем банке; отметку исполняющего банка об обоснованности
покупки инвалюты на валютном рынке, содержащую
подпись ответственного лица, а также
печать уполномоченного банка, используемую
для целей валютного контроля.
Оценка денежных средств, выраженных
в валюте, проводится как собственно в
валюте, так и в рублевом эквиваленте.
При зачислении средств на валютные счета
оценку этих средств банк проводит по
курсу Банка России на момент зачисления.
Согласно законодательству, если эти средства
представляют собой выручку от реализации,
банк самостоятельно реализует 75% общей
суммы в валютном выражении и остальные
25% зачисляет на валютный счет.
В ООО «СК «Витако»» для учёта операций
по валютному счету используется счет
52. По дебету счёта отражаются поступления
денежных средств на валютном счёте, а
по кредиту счёта списание денежных средств
с валютного счета.
В организации по учёту денежных средств
на валютном счёте ведутся следующие хозяйственные
операции:
По дебету
счёта 52
- Д 52 К 50 - на валютный счет организации зачислена сумма
наличной валюты из кассы;
- Д 52 К 51 - с расчетного счета зачислены суммы купленной валюты и учтены на валютном счете;
- Д 52 К 62 - отражена выручка покупателя и зачислена
на валютный счет;
- Д 52 К 90 - отражена выручка от реализации продукции
в иностранной валюте;
По кредиту счёта 52
- Д 50 К 52 - поступление наличных денег в кассу с
валютного счета организации в валюте;
- Д 57 К 52 - с валютного счета направлены средства для продажи валюты;
3.2 Учёт долгосрочных
инвестиций.
Под долгосрочными инвестициями понимаются
затраты на создание, увеличение размеров,
а также приобретение внеоборотных активов
длительного пользования (свыше одного
года), не предназначенных для продажи,
за исключением долгосрочных финансовых
вложений в государственные ценные бумаги,
ценные бумаги и уставные капиталы других
предприятий.
Долгосрочные инвестиции связаны с осуществлением
капитального строительства в форме нового
строительства, а также реконструкции,
расширения действующих предприятий и
объектов непроизводственной сферы. Все
эти работы приводят к изменению сущности
объектов, на которых они осуществляются,
а затраты, производимые при этом, не являются
издержками отчетного периода по их содержанию;
приобретением зданий, сооружений, оборудования,
транспортных средств и других отдельных
объектов основных средств; приобретением
и созданием активов нематериального
характера.
При строительстве объектов застройщик
ведет учет затрат нарастающим итогом
с начала строительства, в разрезе отчетных
периодов до ввода объектов в действие
или полного производства соответствующих
работ и затрат.
Наряду с учетом затрат по фактической
стоимости застройщик независимо от способа
производства строительных работ ведет
учет произведенных капитальных вложений
по договорной стоимости.
При организации учета затрат по строительству
объектов застройщику необходимо предусматривать
получение информации о воспроизводственной
и технологической структуре затрат, способе
производства строительных работ, а также
предназначении строящихся объектов и
иных приобретений.
Бухгалтерский учёт долгосрочных инвестиций
ведется на счёте 08 «Вложения во внеоборотные
активы».
До окончания работ по строительству
объектов затраты по их возведению, учтенные
на счёте 08, составляют незавершенное
строительство. В бухгалтерском учете
затраты по строительству объектов группируются
по технологической структуре расходов,
определяемой сметной документацией..
Основные
проводки по учёту долгосрочных инвестиций:
- Д 08 К 60 - отражена стоимость строительных работ;
- Д 08 К 10 (02, 70, 69, ...) - отражены затраты на
строительные работы, выполненные собственными
силами.
- Д08.3 К02, 10, 23, 60, 69, 70, 76, 97 и др. - признаны фактические затраты по объему СМР, выполненных для собственных нужд;
- Д01 К08.3 - оприходован законченный строительный объект, выполненный хозяйственным способом.
ООО «СК «Витако»»
не ведёт учёт долгосрочных инвестиций!
3.3 Учёт финансовых вложений
и ценных бумаг.
К финансовым
вложениям относятся:
1) инвестиции
предприятия в уставные капиталы
других организаций;
2) государственные
и муниципальные ценные бумаги,
ценные бумаги других предприятий
(облигации, векселя);
3) предоставленные
другим предприятиям займы на
территории РФ и за ее пределами;
4) депозитные
вклады;
5) дебиторская
задолженность, приобретенная на
основании уступки права требования;
6) вклады
организации-товарища по договору
простого товарищества.
Учет регулируется
ПБУ 19/02 от 27.12.2002 г. «Учет финансовых вложений».
Финансовые
вложения подразделяются на долгосрочные
(на срок более одного года) и краткосрочные
(на срок менее одного года). Финансовые
вложения принимаются к учету по первоначальной
стоимости (в сумме фактических затрат
для инвестора).
Для синтетического
учета используется активный счет 58 «Финансовые
вложения». Могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные
бумаги», 58-3 «Предоставленные займы»,
58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
и др.
Аналитический
учет финансовых вложений ведется таким
образом, чтобы обеспечить информацию
по единицам учета финансовых вложений
и организациям, в которые осуществлены
эти вложения (эмитентам ценных бумаг,
другим организациям, участником которых
является предприятие, организациям-заемщикам
и т.п.).
По долговым
ценным бумагам, по которым не определяется
текущая рыночная стоимость, организации
разрешается разницу между первоначальной
стоимостью и номинальной стоимостью
в течение срок их обращения равномерно
по мере причитающегося по ним в соответствии
с условиями выпуска дохода относить на
финансовые результаты.
К фактическим
затратам на приобретение ценных бумаг
относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии
с договором продавцу; суммы, уплачиваемые
специализированным организациям за информационные
и консультационные услуги, связанные
с приобретением ценных бумаг; вознаграждения,
уплачиваемые посредническим организациям,
с участием которых приобретены ценные
бумаги (кредитные организации, брокеры)
и иные расходы.
При выбытии
актива, принятого к бухгалтерскому учету
в качестве финансовых вложений, по которому
не определяется текущая рыночная стоимость,
его стоимость определяется исходя из
оценки, определяемой одним из следующих
способов: по первоначальной стоимости
каждой единицы бухгалтерского учета
финансовых вложений; по средней первоначальной
стоимости; по первоначальной стоимости
первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ ФИФО).
Основные
проводки по учёту финансовых вложений
и ценных бумаг:
- Д 58.1 К 76 - оприходованы акции после перехода права
собственности на них;
- Д 91.2 К 58.1 - списаны реализованные акции по первоначальной
стоимости;
- Д 58.1 К 51 - отражена стоимость векселя, приобретенного
покупателем в банке для расчетов с поставщиками
за полученные материальные активы;
- Д 58.2 К 76 - получен вексель в оплату за реализованные
материалы;
- Д 58 К 98.2 - приняты по текущим рыночным ценам к учету
финансовые вложения, полученные безвозмездно.
В ООО «СК «Витако»»
учёт финансовых вложений и ценных бумаг
не ведётся!
3.4 Учёт основных средств и
нематериальных активов.
Учёт основных
средств.
К основным
средствам относятся: здания, сооружения,
рабочие и силовые машины и оборудование,
измерительные и регулирующие приборы
и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный
и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
рабочий, продуктивный и племенной скот,
многолетние Основные средства, предназначенные
исключительно для предоставления организацией
за плату во временное владение и пользование
или во временное пользование с целью
получения дохода, отражаются в бухгалтерском
учете и бухгалтерской отчетности в составе
доходных вложений в материальные ценности,
внутрихозяйственные дороги и прочие
соответствующие объекты.
Единицей бухгалтерского
учета основных средств является инвентарный
объект. Инвентарным объектом основных
средств признается объект со всеми приспособлениями
и принадлежностями, предназначенный
для выполнения определенной работы.
Основные средства
принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных
средств, приобретенных за плату, признается
сумма фактических затрат организации
на приобретение, сооружение и изготовление,
за исключением налога на добавленную
стоимость и иных возмещаемых налогов.
Первоначальной
стоимостью основных средств, внесенных
в счет вклада в уставный капитал организации,
признается их денежная оценка, согласованная
учредителями (участниками) организации,
если иное не предусмотрено законодательством
Российской Федерации.
Коммерческая
организация может не чаще одного раза
в год (на конец отчетного года) переоценивать
группы однородных объектов основных
средств по текущей стоимости. При принятии
решения о переоценке по таким основным
средствам следует учитывать, что в последующем
они переоцениваются регулярно, чтобы
стоимость основных средств, по которой
они отражаются в бухгалтерском учете
и отчетности, существенно не отличалась
от текущей стоимости. Переоценка объекта
основных средств производится путем
пересчета его первоначальной стоимости
или текущей стоимости, если данный объект
переоценивался ранее, и суммы амортизации,
начисленной за все время использования
объекта.
По объектам
основных средств некоммерческих организаций
амортизация не начисляется. По ним на
забалансовом счете производится обобщение
информации о суммах износа, начисляемого
линейным способом.
Определение
срока полезного использования объекта
основных средств производится исходя
из: ожидаемого срока использования этого
объекта в соответствии с ожидаемой производительностью
или мощностью; ожидаемого физического
износа, зависящего от режима эксплуатации
(количества смен), естественных условий
и влияния агрессивной среды, системы
проведения ремонта; нормативно-правовых
и других ограничений использования этого
объекта (например, срок аренды).
Постановлением
ГОСКОМСТАТОМ России от 21.01.03 № 7 утверждены
унифицированные формы первичной учётной
документации по учёту основных средств.
Для оформления
в учёте включения объектов в состав основных
средств и их выбытия применяется акт
о приемке-передачи объекта ОС. Предусмотрено
3 вида данного акта: Форма № ОС – 1 – для
объекта ОС (кроме зданий и сооружений);
Форма № 1а – для зданий и сооружений;
Форма № ОС – 1б – для групп ОС (кроме зданий
и сооружений).
Для оформления
и учёта основных средств внутри организации
из одного структурного подразделения
в другой применяется накладная на внутреннее
перемещение основных средств (форма №
ОС -2)
Для учёта наличия
и движения объектов ОС применяются инвентарные
карточки и инвентарные книги, которые
заполняются на основании о приёме –передачи
и сопроводительных документах.
Для оформления
и учёта приема-сдачи основных средств
из ремонта модернизации, реконструкции
применяется акт о приеме – сдачи отремонтированных
объектов основных средств (Форма № ОС-
3)
Для списания
пришедших в пригодность основных средств
применяется акт о списании основных средств
(Форма № ОС-4)
Для учёта основных
средств
Основные
проводки по учёту основных средств:
- Д 01 К 08 - принятие к учету объекта основных средств;
- Д 01 К 76 - принятие к учету объекта основных средств,
поступивших в погашение дебиторской задолженности;
- Д 01 К 03 - принятие к учету лизингодателем лизингового
имущества при его возврате и прекращении
его использования для лизинговой деятельности;
- Д 01 К 79 - получение объекта основных средств,
в рамках одного юридического лица структурным
подразделением в порядке внутрихозяйственного
перемещения по первоначальной стоимости;
- Д 01 К 80 – отражено имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов;
- Д 01 К 83 - отражается сумма дооценки первоначальной
стоимости объекта основных средств в
результате переоценки;
- Д 58 К 01 - передача основных средств, в качестве
вклада в уставный капитал другой организации
на остаточную стоимость передаваемого
объекта;
- Д 79 К 01 - передача объектов основных средств
подразделениям, выделенным на отдельные
балансы, по первоначальной стоимости;
- Д 83 К 01 - отражается снижение стоимости основных
средств в результате переоценки
- Д 99 К 01 - отражаются недостачи и потери основных
средств.