Отчёт по производственной практике в ООО «СК «Витако»»

 

 

 

 

 

Учёт нематериальных активов.

Для целей бухгалтерского учёта нематериальных активов используется ПБУ 14/2007. Согласно пункта 3 данного положения в качестве нематериальных активов необходимо выполнение следующих условий: объект способен приносить организации экономические выгоды; организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить; возможность выделения или отделения объекта от других активов; объект предназначен для использования в течении длительного времени; первоначальная стоимость объекта может быть достоверна определена.

ПБУ 14/2007 предусматривает оценку нематериальных активов. Существует два вида оценки: первоначальная оценка нематериальных активов и последующая оценка нематериальных активов.

При поступлении в организацию нематериальных активов принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической (первоначальной) себестоимости, определенной по состоянию на дату принятий их к бухгалтерскому учёту.

Порядок формирования первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от способа их поступления в организацию.

Для документального оформления предусмотрена учётная документация – это карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Нематериальные активы ведутся на счёте 04 по первоначальной стоимости. По дебету отражают сальдо их поступления, а по кредиту сальдо их выбытия.

Основными видами поступления нематериальных активов являются: их приобретение; создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе; приобретение на условиях обмена; поступление от учредителей в счёт вклада в Уставный капитал организации.

В Бухгалтерском учёте нематериальные активы ведутся на счёте 04. По дебету отражают сальдо и поступление нематериальных активов, а по кредиту их выбытие.

Основные проводки по учёту нематериальных активов:

• Д 04 К 08 - введены в эксплуатацию НМА;
• Д 04 К 76 - увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибки;
• Д 04 К 80 -  получен вклад по договору о совместной деятельности в виде НМА;
• Д 05 К 04 - начислена амортизация по НМА;
• Д 79 К 04 - передан нематериальный актив филиалу;
• Д 80 К 04 - при окончании действия договора простого товарищества НМА передан его участнику;
• Д 91 К 04 – списаны нематериальные активы в результате продажи.

 

Учёт основных средств и нематериальных активов в ООО «СК «Витако»» не осуществляются, т.к они ведутся в другой организации.

 

3.5 Учёт материально-производственных  запасов.

В соответствии с пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. в ООО «СК «Витако»» принимаются активы: используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары; используемые для управленческих нужд организации.

Кроме того, в составе материально-производственных запасов учитываются «малоценные» ОС.

На основании пункта 3 ПБУ 5/01 учёт МПЗ в организации ведётся по номенклатурным номерам.

Материально-производственные запасы принимаются на предприятии по фактической себестоимости, формирование которой осуществляется с применением счёта 10 «Материалы».

Учёт материалов ведётся по учётным (договорным) ценам, в силу чего все иные затраты, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются в составе ТЗР.

Отпуск МПЗ в производство осуществляется методом средней себестоимости. При этом средняя оценка определяется методом взвешенной оценки.

Учёт готовой продукции ведётся по нормативной себестоимости с применением счёта 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

Материально-производственные запасы поступают в организацию от поставщиков по договорам купли-продажи, договорам поставки и другим аналогичным договорам. На поставку материалов организация заключает договоры с поставщиками, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон по поставкам.

Для заказа у поставщика товаров отправляется заказ поставщику (Приложение № 9). В нём указывается количество товаров, цена, сумма и штрихкод товаров, необходимые для организации. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, которая является покупателем товаров.

Поставщик при отгрузке товаров прилагает документ счёт-фактура (Приложение № 10) на их стоимость и товарную накладную (Приложение № 11). Эти документы нужны, чтобы покупатель мог проверить фактическое наличие поступивших материалов.

Прибывшие материалы принимаются на станции или непосредственно у поставщика по количеству мест и массе. При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, при приемке груза от транспортной организации можно потребовать проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к организации.

Посте того, как поступили материалы от поставщика, заведующий складом проверяет поступившие материалы в соответствии их фактического наличия данных документов (см. выше) и в организации составляется приходный ордер на товары (Приложение № 12). Этот документ используют для оперативного фиксирования поступления, когда заполнение данных документов в информационную базу более удобно отработать в дальнейшем.

Синтетический учёт наличия и движения материальных ресурсов в ООО «СК «Витако»» ведутся на счёте 10. В дебет этого счёта относят все затраты по их приобретению с кредита счетов по учёту расчётов.

В организации по учёту материально-производственных запасов ведутся следующие хозяйственные операции:

• Д 10 К 60 – приобретены материалы от поставщиков;
• Д 10 К 75 – приобретены материалы от учредителей в счет вклада в Уставный капитал;
• Д 10 К 98 – поступили материалы от других организаций;
• Д 10 К 28 – отражены отходы от брака;
• Д 23 К 10 – отпущены материалы со склада на изготовление продукции;
• Д 91 К 10 – от пущены материалы на продажу.

 

 

3.6 Учёт затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств. Расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежном выражении или иной форме, или величине кредиторской задолженности.

Прямые затраты – это расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть включены в их себестоимость. Прямые расходы отражаются по дебету счёта 20 «Основное производство». К ним относятся: материальные затраты, непосредственно связанные с производством продукции.

На счёте 44 «Расходы на продажу» учитываются коммерческие расходы, связанные с продажей готовой продукции. В их составе учитываются: расходы на рекламу; представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Суммы расходов, учтенные на счёте 44 и относящиеся к продаже собственной готовой продукции, списываются в дебет счёта 90.

В процессе калькулирования себестоимости единицы продукции учитывают все издержки, связанные с выполнением одного заказа или производством единицы продукции какого-либо вида. Объекты калькуляции - это отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, работа и услуги, себестоимость которых определяется. Аналитический учет затрат на производство ведется, как правило, по объектам калькуляции. Разрешается открывать аналитические счета не на каждый объект, а на их группу. Определение себестоимости служит основой для установления цен, является базой для исчисления налогов на сбыт, а также для текущей оценки результатов деятельности предприятия.

Задача калькулирования - определить издержки, которые приходятся на единицу продукции, предназначенных для реализации, а также на единицу продукции для внутреннего потребления. Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) условно можно подразделить на три этапа. На первом исчисляется себестоимость всей выпущенной продукции в целом, на втором - фактическая себестоимость по каждому виду продукции, на третьем - себестоимость единицы продукции, выполненной работы или оказанной услуги. В действительности процесс калькулирования является более сложным. Калькулирование себестоимости продукции является объективно необходимым процессом при управлении производством.

В ООО «СК «Витако»» в программе 1С ведётся справочник спецификации номенклатуры продукции (Приложение № 13) для хранения нормативного состава изделий. В результате изготовления продукции в общем случае на выходе некоторой операции мы можем получить не один вид продукции, а несколько. То есть спецификации могут иметь множественные выходы.

Затем, составляется требование-накладная (Приложение № 14) для учета перемещения товарно-материальных ценностей внутри предприятия между отдельными структурными подразделениями и материально ответственными особами. Это же требование-накладная используется при оформлении операций сдачи на склад неизрасходованных производственных остатков, ранее полученных здесь, а также при сдаче брака и отходов.

Для учёта передачи готовой продукции в места хранения составляют накладную (Приложение № 15). Накладная подписывается материально ответственным лицом сдатчика и получателя и сдается в бухгалтерию для учета движения продукции.

Для учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в организации составляются следующие проводки:

• Д 44 К 10 - списаны материалы на упаковку продукции на складе;
• Д 44 К 23 - списаны расходы вспомогательных производств по затариванию, а также доставке и погрузке продукции;
• Д 44 К 70 – начислена заработная плата работникам предприятия;
• Д 44 К 69 – начислены страховые взносы;
• Д 90 К 44 – списаны коммерческие расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.7 Учёт результата от  продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: а) доходы от обычных видов деятельности; б) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации товарной продукции. Выручка признается в том отчетном периоде, в котором организация признает задолженность покупателя согласно условиям договора, независимо от фактического поступления средств или иного имущества и имущественных прав в оплату за отгруженную продукцию. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями организации.

В организации по учёту результата от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг используется счёт 90.

В ООО «СК «Витако»» по оборотно-сальдовой ведомости счёта 90 (Приложение № 16) виден результат от продажи.

По результатам от продажи в организации составляются: счет-фактура (Приложение № 17), товарная накладная (Приложение № 18).

В организации по учёту результата от продажи продукции ведутся следующие хозяйственные операции:

• Д 62 К 90.1 - отражена продажная стоимость отгруженной продукции;
• Д 90.3 К 68 - при отгрузке товара начислен НДС;
• Д 90.2 К 43 - списана себестоимость реализованной продукции;
• Д 51 К 90 – выручка от реализации продукции;
• Д 90 К 44 – отражены расходы, связанные с продажей продукции;
• Д 90 К 99 – получена прибыль;
• Д 99 К 90 – отражен убыток в организации.

 

 

 

 

 

 

3.8 Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Для учета кредиторской задолженности ООО «СК «Витако»» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность организации находит отражение на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность – это сумма долгов одного предприятия перед другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия погашается как денежными, так и не денежными способами. ООО «СК «Витако» использует такие денежные способы погашения обязательств как оплата наличными денежными средствами при расчетах с физическими лицами-клиентами, расчеты платежными поручениями при расчетах с юридическими лицами. При этом дебетуются счета учета денежных средств и кредитуются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В качестве не денежных способов погашения обязательств используют товарообменные операции с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При зачете взаимных требований составляются бухгалтерские записи с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».