Отчёт по производственной практике в ООО «СК «Витако»»

В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Все остальные поступления и затраты, не связанные с основной деятельностью, отражали на счете 91 «Прочие доходы и расходы».  Реформация баланса предусматривает закрытие всех субсчетов, открытых к этим счетам.

Обычно к счету 90 «Продажи» открывают следующие субсчета: 90.1 «Выручка»; 90.2 «Себестоимость продаж»; 90.3 «Налог на добавленную стоимость»; 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками: Дебет 90.1 Кредит 90.9 – закрыт субсчет 90.1; Дебет 90.9 Кредит 90.2 – закрыт субсчет 90.2; Дебет 90.9 Кредит 90.3 – закрыт субсчет 90.3; Дебет 90.9 Кредит 90.4 – закрыт субсчет 90.4; Дебет 91.1 Кредит 91.9 – закрыт субсчет 91.1; Дебет 91.9 Кредит 91.2 – закрыт субсчет 91.2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не будут.

При закрытии отчетных периодов в течение года бухгалтер должен: ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»; отражать в бухучете условный расход (доход) по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02).

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), он относится на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой: Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года; Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

После всех этих действий реформация баланса заканчивается.

 

4.10 Учёт финансовых результатов  в системе бухгалтерского и  налогового учёта.

По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств, учет финансовых результатов и распределение прибыли есть важнейший вопрос во всей системе бухгалтерского учета, как мы уже отмечали. Сопоставление расходов и доходов позволяет выявить финансовый результат по отдельным операциям или в целом отчетного периода.

В налоговом учете в большей степени рассматривается не финансовый результат, а налоговая база. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Это особенность исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организации. Не всё, что является доходом или расходом с точки зрения бухгалтерского учета, признается доходом или расходом. При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог.

Для обобщения информации о реализации готовой продукции, а также определения ее финансовых результатов предназначен счет 90 «Продажи». По кредиту этого счета отражается выручка от реализации по отпускным ценам, а по дебету — производственная себестоимость реализованной продукции, коммерческие расходы, стоимость тары, оплачиваемые сверх цены продукции, налог на добавленную стои­мость, акцизы и другие расходы. Таким образом, по дебету счета 90 «Продажи» отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, налоги и отчисления, а по кредиту — суммы, предъявленные покупателям для оплаты по отпускным ценам.

По окончании месяца подсчитываются обороты по дебету и кре­диту счета 90. Путем сопоставления кредитового оборота с дебето­вым выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток).

о окончании каждого месяца суммы итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90.2, 90.3, 90-4, 90-5 сопоставляются с итогом кредитового оборота по субсчету 90.1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эту сумму необходимо списывать заключительным оборотом отчетного месяца со счета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». В этом случае синтетический счет 90 «Продажи» на конец месяца остатка не имеет. Однако все субсчета счета 90 имеют либо дебетовое, либо кредитовое сальдо, величина которого накап­ливается, начиная с января отчетного года. При этом до конца отчетного года по всем субсчетам счета 90 никаких списаний быть не должно.

В декабре отчетного года, после списания финансового результата за указанный месяц, все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9), должны закрываться внутренними записями на субсчет 90.9. В результате произведенных записей на 1 января нового отчетного года ни один из субсчетов сальдо иметь не будет.

По учету финансовых результатов ведутся следующие проводки:

• Д 90 К 99 – прибыль предприятия;
• Д 99 К 90 – убыток предприятия.

 

 

 

4.11 Особенности документооборота  в системе налогового учёта.

Документооборот – это движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки.

На предприятии ООО «СК «Витако» в налоговые органы ежеквартально предоставляется следующая бухгалтерская отчетность: баланс (Приложение № 27), отчет об изменениях капитала (Приложение № 28), отчет о движении денежных средств (Приложение № 29), отчет о целевом использовании денежных средств (Приложение № 30).

В налоговую инспекцию предоставляется за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом налоговую декларацию по налогу на прибыль (Приложение № 31). Годовая декларация предоставляется не позднее 28 марта, года, следующего за отчетным. При исчислении суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли декларация предоставляется ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Налог на прибыль – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль определяется как доход от деятельности предприятия минус сумма установленных вычетов. Ставка налога на прибыль 20 %.

Также организация предоставляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 32). Ее предоставляют ежеквартально. Срок сдачи 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС – это косвенный налог, исчисление производится при реализации товаров. Ставка НДС – 18 %.

За не предоставление налоговой декларации организацию могут оштрафовать. Кроме того, налоговики в праве заблокировать ее расчетный счет.

 

 

 

5. ПМ 03. Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами.

В ООО «СК «Витако» общая система налогообложения (ОСН). Предприятие на ОСН ведет полный бухгалтерский учёт, используя для учёта все бухгалтерские счета, а также заполняет налоговые регистры. Основными налогами, которая выплачивает данная организация, являются: налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Налог на прибыль – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль определяется как доход от деятельности предприятия минус сумма установленных вычетов. Ставка налога на прибыль 20 %.

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, исчисление производится при реализации товаров. Ставка НДС – 18 %.

Организация обязана по данным налогам в налоговую инспекцию предоставить налоговую декларацию (Приложения № 31, 32) в установленные сроки.

На предприятии в налоговые органы ежеквартально предоставляется следующая бухгалтерская отчетность: баланс (Приложение № 27), отчет об изменениях капитала (Приложение № 28), отчет о движении денежных средств (Приложение № 29), отчет о целевом использовании денежных средств (Приложение № 30).

Налог на прибыль.

К налогооблагаемым доходам организации  относятся: доходы от реализации товаров; внереализационные доходы. Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п.1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст 271 НК РФ. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов на основе приказа руководителя.

На основании НК РФ ст. 269 в целях определения предельного уровня процентов организацией используется метод расчета, основанный на определении среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным на сопоставимых условиях.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налог на добавленную стоимость.

 Организация на основании  ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учёт по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.

 

6. ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.

В организации ООО «СК «Витако»» для формирования бухгалтерского баланса Приложение № 27) используется оборотно-сальдовая ведомость (Приложение № 33), путём расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Оборотно-сальдовая ведомость используется в анализе: для анализа показателей, которые нельзя рассчитать по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, для методики анализа, основанной на показателях аналитического учета.

Баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации. Он составляется на определенную дату (на конец отчетного периода). Всё имущество в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представляются в сгруппированном виде. Основным элементом баланса является статья – показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества и источников его образования. По балансу можно судить о финансовом состоянии организации и каким имуществом она обладает.

Отчет, в котором раскрывается информация о движении уставного, резервного, добавочного капитала, а также информация об величины нераспределенной прибыли организации является отчет об изменениях капитала (Приложение № 28).  Все данные в этом отчёте приводятся за три года. Он состоит из трех разделов: движение капитала, корректировки в связи с изменением учетной политики, чистые активы. Он раскрывает структуру и причины изменения самого важного источника финансирования организации – собственных средств.

Отчетом, содержащим данные о движении денежных средств, является отчет о движении денежных средств (Приложение № 29). Он состоит из трех разделов: денежные потоки от текущих операций; денежные потоки от инвестиционных операций; денежные потоки от финансовых операций. С помощью данного отчета позволяет точно определить на что организация расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в нее.

Отчет о целевом использовании денежных средств (Приложение № 30) отражает информацию об остатках целевых средств на начало и конец отчетного периода, а также об источниках их поступления.

Отчет о финансовых результатах (Приложение № 26) – характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Он является основным важным источником для анализа показателей рентабельности организации, продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

 

 

 

7.Список использованной  литературы.

- Учетная  политика организации; устав предприятия

- Инструкция  Банка России от 30.05.2014 № 153 «Об  открытии и закрытии банковских  счетов»;

- Указание  ЦБ России № 3210 от 11 марта 2014 г  «О порядке ведения кассовых  операций»;

-  ПБУ  5/01 «Учёт материально производственных запасов»;

- ПБУ 10/99 «Расходы  организации»;

- ПБУ 9/99 «Доходы  организации»;

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств от 08.11.2010;

- НК РФ  ч1 ич2;

- ПБУ 18/02 «Учёт  расчётов по налогу на прибыль  организации;

- Приказ  Минфина РФ «О формах бухгалтерской  отчётности организации» от 02.07.2010