Отчёт по производственной практике в ООО «СК «Витако»»

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, бухгалтеру необходимо знать средний заработок работника (застрахованного лица) по месту работы за последние 12 календарных месяцев. В заработок, исходя из которого исчисляются данные пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплаты, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ. К данным выплатам относятся: должностной оклад (тарифная ставка), надбавки, премии и вознаграждения, а также другие виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии

Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам. Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путём деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. 

Начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69.1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70.

В организации по учету пособий по временной нетрудоспособности, производится следующая корреспонденция счетов:

• Д 69 К 70 - начислено работнику пособие за счёт средств фонда социального страхования;
• Д 20 (25)  К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счёт средств работодателя, а также доплата к пособию исходя из средней заработной платы работника;
• Д 70 К 68 - удержан НДФЛ;
• Д 70 К 50 -  выдано пособие по временной нетрудоспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

4.5 Учет и расчет отпускных  сумм.

Согласно новым правилам расчета отпускных, право на отпуск возникает у сотрудника после первых шести месяцев работы, но при этом стоит отметить, что в этот период не включается время, когда работник находился в отпуске без сохранения зарплаты (за свой счет) более чем на 14 дней. Однако, если сотруднику действительно необходим отпуск, то вполне реально получить отпуск "авансом", для этого необходимо просто договориться с руководством, хотя конечно далеко не всем сотрудникам начальник готово предоставить такого рода "аванс".

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ), в статье 114 которого закреплено право работников на предоставление ежегодного отпуска с сохранением места работы и оплаты среднего заработка, размер которого составляет 28 календарных дней.

Расчет отпуска производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. При этом нерабочие и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. По дополнительному соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, однако в этом случае хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Согласно пунктам 5 и 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н) сумма начисленных отпускных относится к расходам по обычным видам деятельности. Указанные затраты признаются на дату начисления соответствующих сумм и включаются в расходы на оплату труда.

Для отражения предстоящей оплаты отпускных своим сотрудникам используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

В ООО «СК «Витако» составляется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Приложение № 25). Основное предназначение данного документа - подтверждение факта предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска и подготовка расчета выплат, причитающихся ему отпускных. В нем указывается кому предоставляется отпуск; должность сотрудника, период отпуска; расчет оплаты отпуска. Этот документ подписывает работник кадровой службы и бухгалтер. Отпускные, подлежащие выплате работнику, рассчитываются путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска и вычитанием из полученной суммы налога на доходы и прочих удержаний.

По учету расчета оплаты отпуска отражаются проводки:

• Д 20 К 96 – начислен резерв на оплату отпуска работников;
• Д 96 К 70 – начислены отпускные за счет созданного резерва;
• Д 96 К 69 – начислены страховые взносы;

 

4.6 Учёт прибыли и убытков.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.

В ООО «СК «Витако» формирование итогов годового финансового результата осуществляется накопительным путем в течение всего года на счете 99 "Прибыли и убытки" в виде его "свернутого" остатка, отражающего прибыль — по кредиту счета либо убыток — по дебету счета. Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.

Финансовый результат хозяйственной деятельности в организации формируется из реализационного результата, т.е полученный от продажи продукции (товаров). Реализационный финансовый результат от продаж выявляется в бухгалтерском учете на основе счёта 90 "Продажи" и определяется в виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей), отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости проданных продукции, работ и услуг, отражаемой по дебету этого же счета.

На счете 99 "Прибыли и убытки" также отражаются платежи налога на прибыль организации. В течение года суммы авансовых платежей налога на прибыль отражают по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного рас­пределения прибыли. Эта величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Таким образом счет 99 "Прибыли и убытки" на конец года остатка не имеет.

На предприятии ведётся отчёт о финансовых результатах (Приложение № 26). Данные отчета показывают причины, по которым компания понесла убытки или получила прибыль в определенном отчетном периоде. Этот документ составляется бухгалтером предприятия. Для заполнения отчета необходимо рассчитать выручку от продажи или предоставления услуг, ее себестоимость, прочие доходы, проценты к уплате. Вносится информация о всех видах расходов и прибыли (убытке) от продаж. Далее в отчете рассчитывается прибыль либо убыток без налога, указываются все налоговые обязательства, а также чистая прибыль. Предоставляется отчет о финансовых результатах предприятия в контролирующие органы в сроки, установленные нормативно-правовыми актами РФ. Нарушение этих сроков влечет административное наказание ответственных лиц организации.  

По учёту прибыли и убытков отражаются следующие проводки:

• Д 99 К 84 – отражена чистая прибыль организации;
• Д 73 К 84 - покрыт убыток за счет целевых взносов сотрудников организации;
• Д 91 К 99 – отражена прибыль организации;
• Д 99 К 68 – начислен налог на прибыль;
• Д 99 К 91 – отражен убыток организации;

4.7 Учёт налогооблагаемой  прибыли.

 

Налогооблагаемая прибыль – это определенная сумма, выражающаяся в процентной разнице между дебетом и кредитом за текущий период. Из этой прибыли вычитывается процент, который подлежит отчислению в налоговый фонд, что предусмотрено действующим законодательством. Получение прибыли в чистом виде возможно только после того, как из общей прибыли будет вычтен налоговый процент.

Облагаемые налогом на прибыль организаций доходы подразделяются: на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации); внереализационные доходы.

В зависимости от величины доходов организации, вычитывается определенный процент денег. Если доходы за текущий период (за месяц, квартал или год) высокие, то и налоговый процент будет соответственным. Организация должна в определенные сроки подать заполненную бухгалтером декларацию о доходах, в которой указывается цифра дебета и кредита фирмы. Так же в декларации указан список всех видов доходов, которые по закону подвергаются налогообложению, и какие именно виды прибыли нужно декларировать.

В ООО «СК «Витако» наиболее существенным доходом является доход от производства и продажи плавленых сыров. Расходами данной организации являются: затраты на производство продукции, покупки сырья, выплата персоналу заработную плату, выплата налогов и т.д.

Организация обязана указывать в декларациях абсолютно все виды доходов, о чем указано в действующем законодательстве. Указывая в декларативных документах все расходы, необходимо подтверждать их соответствующими квитанциями, чеками, бланками. Наличие этих документов является необходимым при расчете процента, который подлежит вычесть из общей суммы прибыли.

Понятие налогооблагаемой прибыли включает в себя прибыль, которую получают не в чистом виде, а в суммарном.

По налогооблагаемой прибыли ведутся следующие проводки:

• Д 09 К 68 – отражен отложенный налоговый актив (ОНА);
• Д 99 К 68 – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО);
• Д 68 К 77 – отражено отложенное налоговое обязательство.

 

4.8 Учёт резервов предстоящих  расходов.

 

В соответствии с п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, организация в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода может создавать резервы предстоящих расходов: на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затраты и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.

Начисление резервов предусматривается и обосновывается в учетной политике организации. Наряду с отражением самого факта создания тех или иных резервов в учетной политике должны быть зафиксированы методы расчета оценочных значений для образования резервов предстоящих платежей. Предстоящие расходы равномерно относятся на издержки производства отчетного периода. Для обеспечения в будущем стабильных финансовых результатов хозяйственной деятельности необходимо равномерное (ежемесячное) отнесение предстоящих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), что должно подтверждаться первичными документами.

Создание резервов сроком не более чем на один отчетный год. Резервы предстоящих расходов не имеют остатков на конец отчетного года за исключением некоторых резервов, по которым допускаются остатки, переходящие на следующий год. К их числу относятся резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, создание ремонтного фонда (резерва) и некоторые другие.

Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резерв предстоящих расходов» и дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.

Правильность образования и использования резервов периодически проверяется по данным смет и расчетов. В конце года проводится инвентаризация созданных резервов. Рассчитывается правильность резервов, числящихся с первого января следующего за отчетным годом. В случае выявления отклонений производится корректировка суммы резерва.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств образуется путем отчислений на основании утвержденных планов ремонта основных средств и смет на ремонт по каждому объекту.

Основными проводками по резерву являются:

• Д 20 К 96 – резервируются суммы на оплату отпусков работников, на выплату вознаграждений
• Д 96 К 70 – начислены за счет резерва отпускные;
• Д 96 К 60 – акцептован счёт подрядчика за ремонт ОС;

В ООО «СК «Витако» не ведется учет резервов предстоящих расходов.

4.9 Реформация бухгалтерского  баланса.

До составления и представления бухгалтерской отчетности каждая организация должна провести реформацию баланса, заключающуюся в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списания полученного за отчетный год убытка. Эти проводки отражаются в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.