Отчет по производственной практике в ООО «Альтернатива»

1026,09 руб. х 16 отработанных дней  месяца = 16417,44 руб. Премия 15 % х 16417,44 руб. = 2462,62  руб.

Пособие по временной нетрудоспособности:

288800 руб. (сумма заработка за 12 предыдущих  месяцев) : 244 (количество отработанных  дней за предыдущие 12 месяцев) = 1183,61 руб. среднедневная

На 2008 год установлен максимальный размер пособия за полный календарный месяц в сумме 17250 руб. (п.1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ). 17250 руб. : 30 календарных дней = 575 руб.

      Страховой стаж 3 года, следовательно, по больничному листу положено выплатить 60 % от заработка. Если применяется ограничение максимальным размером пособия, то процент по стажу не учитывается.

Дней по болезни 3. 575 руб. х 3 дня по болезни = 1725 руб.

Всего:

16417,44 руб.  + 2462,62  руб. + 1725 руб. = 20605,06 руб.

 В ООО "Альтернатива" выплата заработной платы производится два раза в месяц не позднее 17 и 2 числа. Всем работникам выдаются расчетные листки с указанием в них суммы начисленной заработной платы и удержаний из нее (приложение 40). Используется расчетная ведомость формы Т-51 (приложение 41).

Заработная плата работников ООО "Альтернатива" складывается из постоянной (тарифной) и переменной составляющих.

Переменная составляющая заработной платы состоит из:

• надбавок и доплат компенсационного и стимулирующего характера;
• премии за основные результаты работы предприятия;
• за выполнение рабочим производственных заданий;
• соблюдение производственной и трудовой дисциплины.

К доплатам  компенсационного характера относятся:

1. за неблагоприятные условия труда установлены доплаты к тарифной ставке в размерах и для профессий в «Списке профессий, для которых установлена доплата за неблагоприятные условия труда»;
2. за работу в ночное время производится доплата за каждый час ночной работы с 22 часов вечера до 6 часов утра в размере 40% от часовой тарифной ставки;
3. за работу на открытом воздухе в зимнее время осуществляются доплаты согласно «Списка профессий, для которых установлена доплата за работу на открытом воздухе в зимнее время».

  При выполнении работником, наряду со своей основной работой, дополнительной работы, также работникам, работающим с большей интенсивностью и повышенной ответственностью, бригадирам, за руководство бригадой, водителям автомобилей за классность, а также наставнику и обучающемуся работнику на период обучения работодатель обязан производить доплаты стимулирующего характера.

 За выполнение особо важных  и срочных производственных заданий  и работ трудовому коллективу  или отдельному работнику выплачивается  вознаграждение согласно «Порядка  выплаты вознаграждения за выполнение особо важных и срочных производственных заданий и работ».

 Привлечение работников  к работе в выходные или  праздничные дни производится  приказом исполнительного директора  с согласия работника в случаях:

• для предотвращения производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
• для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Оплата труда в выходные и праздничные дни производится в размере двойной тарифной ставки (оклада). Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "Альтернатива" осуществляется на счете 70 «Расчеты по оплате  труда».

Трудовым законодательством предусмотрены гарантии работникам по оплате не проработанного времени.

 В соответствии с Налоговым  кодексом РФ с суммы выплат  работникам по трудовым договорам  и договорам гражданско-правового характера  начисляется  единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог в ООО «Альтернатива» согласно главе 24 НК РФ уплачивается по следующим ставкам:

• В Федеральный бюджет – 26%
• В Фонд социального страхования – 2,9%
• В территориальный ФОМС – 2,0%
• В федеральный ФОМС – 1,1%

В бухгалтерском учете ООО «Альтернатива» используются следующие счета при исчислении ЕСН:

69.1 "Социальное страхование";       

69.2 "Пенсионное обеспечение";

69.2.2 «Страховой ПФ»;

69.2.3 «Накопительный ПФ»;

69.2.4 «Страховой ПФ ЕНВД»;

69.2.5 «Накопительный ПФ  ЕНВД»;       

69.3 "Медицинское страхование";

69.3.1 «ФФОМС»;

69.3.2 «ТФОМС»;

69.11 «Страхование от  НС и ПЗ». 

Из заработной платы лиц, работающих в организации, производятся различного рода удержания:

• НДФЛ (13%);
• удержания по исполнительным листам;
• за причиненный ущерб организации;
• своевременно невозвращенные подотчетные суммы;
• удержания сумм кредитов;

Рассмотрим удержание из заработной платы на примере исполнительного листа. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены порядок и причины удержаний с работника. Исполнение требования устанавливается исполнительным листом. В бухгалтерском учете  операции по удержанию алиментов отражены следующим образом:

Д 70  К 76  - удержана сумма алиментов по исполнительному листу = ¼ части со всех видов заработка.

 Согласно используемой в  ООО «Альтернатива» корреспонденции  счетов расходы по оплате труда  работников, занятых как в торговом процессе, так и в процессе управления, включаются в состав расходов.

 Корреспонденция счетов по  учету заработной платы и налога  на доходы физических лиц в  ООО «Альтернатива» представлена  в таблице 22.                                                                                              

              Таблица 22 - Корреспонденция счетов по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц в ООО «Альтернатива» на основе данных анализа счета 70 за 2008 г. (по данным приложения 42)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства	20.1	70	3619230,85
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	23	70	1216771,24
Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	25	70	5045451,36
Начислена заработная плата работникам администрации	26	70	15939336,97
Начислена заработная плата работникам хозяйства	29	70	1731652,12
Начислена задолженность по выплате пособий работникам	69	70	1183585,60
Выдана заработная плата из кассы	70	50.1	9521489,92
Удержан НДФЛ	70	68.1	4388232,00
Удержаны непогашенные в срок подотчетными лицами суммы задолженности	70	71.1	29956,62
Отражено погашение задолженности работников за приобретенные в кредит товары	70	73	12226,39
Депонирована не полученная в срок заработная плата	70	76	346024,68
Не полученная в срок заработная плата списана на доходы	70	90	216402,69

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       

 

 

                                           

                                     

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая статьи 1- 453)» от 30.11.94 N 51-ФЗ.
2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая, статьи 454 - 1109)» от 26.01.96 N 14-ФЗ.
3. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.98 №146-ФЗ.
4. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.00, №117-ФЗ.
5. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ.
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ (ред. от 07.08.2001 г.; с изм. и доп.).
7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ (ред. от 31.12.1998 г.).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 N 106н.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" ПБУ 2/2008, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 24.10.2008 N 116н.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 N 154н.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н.
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 N 44н.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 N 26.
15. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 25.11.98 N 56н.
16. Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 N 96н.
17. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 N 32н.
18. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 N 33н.
19. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29.04.2008 N 48н.
20. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000) Приказ Министерства финансов РФ от 27.01.00 N 11н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 № 92н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007 № 153н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 107н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/01, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2002 № 66н.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/2002, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 115н.
26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н.
27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/2002, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126н.
28. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/2003, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2003 № 105н.
29. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных показателей» ПБУ 21/2008, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н.
30. Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 № 359.
31. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
32. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
33. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.06.2003 № 67н.
34. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.03.00 № 29н.
35. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 20.07.1998 № 33н (в ред. от 28.03.2000 № 33н).
36. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н (в ред. от 23.04.2002 № 33н);от 28.12.2001 № 119-н.
37. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Приложение к письму ЦБ РФ от 12.04.2001 №2-П.

38. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

39. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18.
40. Правила ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.
41. Приказ Минфина Российской федерации «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.95 №49.